2020年初級審計(jì)師《理論與實(shí)務(wù)》備考習(xí)題及答案十五

　　1、下列關(guān)于內(nèi)部審計(jì)的產(chǎn)生和發(fā)展的表述中，正確的是：

　　A、內(nèi)部審計(jì)同外部審計(jì)一樣，也是在受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任關(guān)系下，基于經(jīng)濟(jì)監(jiān)督的需要而產(chǎn)生和發(fā)展的

　　B、審計(jì)的領(lǐng)域從財(cái)務(wù)收支擴(kuò)大到經(jīng)營管理屬于外部審計(jì)進(jìn)入現(xiàn)代發(fā)展時期的標(biāo)志

　　C、審計(jì)的方法從過去的詳細(xì)審計(jì)改變?yōu)橐栽u價內(nèi)部控制系統(tǒng)為基礎(chǔ)的抽樣檢查是內(nèi)部審計(jì)進(jìn)入現(xiàn)代發(fā)展時期的唯一標(biāo)志

　　D、我國的內(nèi)部審計(jì)僅代表國家利益

　　答案：A

　　【解析】選項(xiàng) B，審計(jì)的領(lǐng)域從財(cái)務(wù)收支擴(kuò)大到經(jīng)營管理是內(nèi)部審計(jì)進(jìn)入現(xiàn)代發(fā)展時期的標(biāo)志之一。選項(xiàng) C，20 世紀(jì) 40 年代，內(nèi)部審計(jì)進(jìn)入現(xiàn)代發(fā)展時期的標(biāo)志有兩個，一是審計(jì)的方法從過去的詳細(xì)審計(jì)改變?yōu)橐栽u價內(nèi)部控制系統(tǒng)為基礎(chǔ)的抽樣檢查;二是審計(jì)的領(lǐng)域從財(cái)務(wù)收支擴(kuò)大到經(jīng)營管理。選項(xiàng) D，我國的內(nèi)部審計(jì)扮演著雙重角色，一是代表國家利益，二是對本單位領(lǐng)導(dǎo)負(fù)責(zé)。掌握“內(nèi)部審計(jì)的產(chǎn)生和發(fā)展”知識點(diǎn)。

　　2、下列關(guān)于審計(jì)的表述，錯誤的是：

　　A、審計(jì)主體是接受授權(quán)或委托而實(shí)施審計(jì)的專職機(jī)構(gòu)和專業(yè)人員

　　B、審計(jì)監(jiān)督區(qū)別于其他經(jīng)濟(jì)監(jiān)督的根本特征是獨(dú)立性

　　C、審計(jì)監(jiān)督與其他經(jīng)濟(jì)監(jiān)督都需要結(jié)合自身的業(yè)務(wù)進(jìn)行

　　D、審計(jì)對象是被審計(jì)單位的財(cái)政財(cái)務(wù)收支及其有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動

　　答案：C

　　【解析】除了審計(jì)監(jiān)督，其他監(jiān)督都需要結(jié)合自身的業(yè)務(wù)進(jìn)行，其監(jiān)督職能都是從其管理職能中派生出來的附帶職能，是為了執(zhí)行其具體業(yè)務(wù)而進(jìn)行的監(jiān)督，只有審計(jì)監(jiān)督才是由專門機(jī)構(gòu)、專職人員進(jìn)行的獨(dú)立經(jīng)濟(jì)監(jiān)督。掌握“審計(jì)的含義”知識點(diǎn)。

　　3、下列有關(guān)審計(jì)獨(dú)立性的表述中，正確的是：

　　A、國家審計(jì)的獨(dú)立性不包括經(jīng)費(fèi)來源上的獨(dú)立性

　　B、業(yè)務(wù)工作上的獨(dú)立是審計(jì)工作獨(dú)立性的保障

　　C、組織機(jī)構(gòu)在實(shí)質(zhì)上的獨(dú)立體現(xiàn)在審計(jì)應(yīng)獨(dú)立于被審計(jì)單位之外

　　D、獨(dú)立性是審計(jì)的本質(zhì)特征

　　答案：D

　　【解析】獨(dú)立性是審計(jì)的本質(zhì)特征，表現(xiàn)在組織機(jī)構(gòu)、業(yè)務(wù)工作、經(jīng)濟(jì)來源和人員上的獨(dú)立等多方面，選項(xiàng) A 錯誤，選項(xiàng) D 正確;組織機(jī)構(gòu)的獨(dú)立是審計(jì)工作獨(dú)立性的保障，選項(xiàng) B 錯誤;在形式上，組織機(jī)構(gòu)的獨(dú)立表現(xiàn)為審計(jì)應(yīng)獨(dú)立于被審計(jì)單位之外，選項(xiàng) C 錯誤。掌握“審計(jì)的獨(dú)立性”知識點(diǎn)。

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　　4、下列關(guān)于國家審計(jì)的表述，錯誤的是：

　　A、國家審計(jì)的主體是中央和地方各級的審計(jì)機(jī)關(guān)

　　B、國家審計(jì)具有獨(dú)立性，其他經(jīng)濟(jì)監(jiān)督不能代替國家審計(jì)監(jiān)督

　　C、國家審計(jì)具有微觀性，在整個監(jiān)督體系中處于較低層次

　　D、國家審計(jì)是對經(jīng)濟(jì)監(jiān)督的再監(jiān)督

　　答案：C

　　【解析】國家審計(jì)在整個監(jiān)督體系中處于較高層次，具有宏觀性。掌握“審計(jì)分類(按審計(jì)主體)”知識點(diǎn)。

　　5、對企業(yè)內(nèi)部管理的領(lǐng)導(dǎo)人員履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任情況進(jìn)行審計(jì)屬于：

　　A、內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的職責(zé)

　　B、社會審計(jì)組織的職責(zé)

　　C、國家審計(jì)機(jī)關(guān)的職責(zé)

　　D、以上均是

　　答案：A

　　【解析】對企業(yè)內(nèi)部管理的領(lǐng)導(dǎo)人員履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任情況進(jìn)行審計(jì)屬于內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的職責(zé)。掌握“內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的職責(zé)”知識點(diǎn)。

　　6、下列表述中，屬于內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則核心的是：

　　A、一般準(zhǔn)則

　　B、作業(yè)準(zhǔn)則

　　C、報(bào)告準(zhǔn)則

　　D、內(nèi)部管理準(zhǔn)則

　　答案：B

　　【解析】作業(yè)準(zhǔn)則是內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則的核心。掌握“我國內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則概述”知識點(diǎn)。

　　7、財(cái)務(wù)審計(jì)的一般審計(jì)目標(biāo)中的總體合理性是指：

　　A、各類業(yè)務(wù)記錄于正確的會計(jì)期間

　　B、實(shí)際存在或發(fā)生的金額均已記錄或列報(bào)

　　C、記錄或列報(bào)的金額是實(shí)際存在或發(fā)生的

　　D、記錄或列報(bào)的金額在總體上的正確性程度

　　答案：D

　　【解析】財(cái)務(wù)審計(jì)一般審計(jì)目標(biāo)的總體合理性是指記錄或列報(bào)的金額在總體上的正確性程度。通常是指審計(jì)人員使用分析程序或?qū)嵤┻m當(dāng)?shù)膶徲?jì)程序后對被審計(jì)單位所記錄或列報(bào)的金額在總體上的正確性程度所做的估計(jì)。掌握“具體審計(jì)目標(biāo)”知識點(diǎn)。

　　8、審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)的最高層次為：

　　A、國家立法機(jī)關(guān)制定的法律

　　B、國務(wù)院頒布的行政法規(guī)

　　C、地方立法機(jī)關(guān)和行政機(jī)構(gòu)制定的地方性法律、法規(guī)

　　D、被審計(jì)單位內(nèi)部制定的各種規(guī)章制度

　　答案：A

　　【解析】審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)最高層次為國家立法機(jī)關(guān)制定的法律。掌握“審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)的特點(diǎn)”知識點(diǎn)。

　　9、下列關(guān)于收集審計(jì)證據(jù)的表述中，錯誤的是：

　　A、審計(jì)人員取得證明被審計(jì)單位存在違反國家規(guī)定的財(cái)政收支的審計(jì)證據(jù)材料，應(yīng)當(dāng)由提供證據(jù)的有關(guān)人員、單位簽名或蓋章

　　B、審計(jì)人員應(yīng)將獲取審計(jì)證據(jù)的名稱、來源、內(nèi)容和時間等清晰、完整地記錄在審計(jì)工作底稿中

　　C、不能取得簽名或者蓋章的審計(jì)證據(jù)無效

　　D、審計(jì)事項(xiàng)比較復(fù)雜或者取得的審計(jì)證據(jù)數(shù)量較大的，可以對審計(jì)證據(jù)進(jìn)行匯總分析，編制審計(jì)取證單，由證據(jù)提供者簽名或者蓋章

　　答案：C

　　【解析】不能取得簽名或者蓋章但不影響事實(shí)存在的審計(jì)證據(jù)仍然有效，但審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)注明原因。掌握“審計(jì)證據(jù)的收集”知識點(diǎn)。

　　10、下列關(guān)于應(yīng)收賬款函證的說法中，正確的是：

　　A、消極函證要求收函單位對函證事項(xiàng)無論與事實(shí)相符與否，都應(yīng)予以回函

　　B、函證的效果與審計(jì)人員無關(guān)

　　C、與積極函證相比，消極函證取得的證據(jù)可靠性較高

　　D、數(shù)額較大、有疑點(diǎn)的應(yīng)收賬款應(yīng)該采取積極函證方法

　　答案：D

　　【解析】消極函證只是在收函單位發(fā)現(xiàn)函詢事項(xiàng)與事實(shí)不符時，才予以復(fù)函;函證的效果與審計(jì)人員有關(guān);與消極函證相比，積極函證獲得的審計(jì)證據(jù)更可靠。掌握“外部調(diào)查”知識點(diǎn)。