2020年初級審計師《專業(yè)知識》備考習題及答案十一

　　【例題·單選題】乙公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。2013年度發(fā)生的部分經(jīng)濟業(yè)務如下：5月13日，購置一臺需要安裝的生產(chǎn)用機器設備，用銀行存款支付買價10萬元、增值稅稅額1.7萬元，另支付安裝費用0.2萬元，該機器設備當月安裝結(jié)束后交付使用。安裝結(jié)束后轉(zhuǎn)入“固定資產(chǎn)”科目的金額為()。

　　A.10萬元

　　B.10.2萬元

　　C.11.7萬元

　　D.11.9萬元

　　【答案】B

　　【解析】10+0.2=10.2萬元。

　　【例題·單選題】甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%，2017年度發(fā)生的部分經(jīng)濟業(yè)務如下：2月5日，購入一臺生產(chǎn)設備，增值稅專用發(fā)票上注明的價款為

　　1000000元、增值稅稅額為170000元，另發(fā)生安裝費

　　50000元，專業(yè)人員服務費30000元，購買人員差旅費5000元，員工培訓費8000元。該設備2月25日安裝調(diào)試完畢投入使用。2月25日，甲公司應確認的固定資產(chǎn)入賬價值為(　)。

　　A.1000000元

　　B.1080000元

　　C.1170000元

　　D.1220000元

　　【答案】B

　　【解析】100+5+3=108(萬元)

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　　【例題·單選題】6月2日，甲企業(yè)采用出包方式建造一座倉庫，并按合同約定向承建單位預付了工程款。6月2日，甲企業(yè)向承建單位預付工程款時，應借記的會計科目為(　)。

　　A.在建工程

　　B.預付賬款

　　C.應收賬款

　　D.固定資產(chǎn)

　　【答案】B

　　【解析】

　　借：預付賬款

　　貸：銀行存款

　　【例題·單選題】下列各項固定資產(chǎn)中，不需要計提折舊的是(　)。

　　A.因大修而停止使用的固定資產(chǎn)

　　B.未使用的固定資產(chǎn)

　　C.本期發(fā)生減值的固定資產(chǎn)

　　D.已提足折舊仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)

　　【答案】D

　　【解析】已提足折舊仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)，此時是不需要計提折舊的。

　　【例題·多選題】下列固定資產(chǎn)中，應計提折舊的有(　)。

　　A.未使用的房屋及建筑物

　　B.未使用的機器設備

　　C.提前報廢的固定資產(chǎn)

　　D.大修理停用的設備

　　E.已達到預定可使用狀態(tài)但尚未辦理竣工決算手續(xù)的固定資產(chǎn)

　　【答案】ABDE

　　【解析】提前報廢的固定資產(chǎn)，不再補提折舊。

　　【例題·單選題】某企業(yè)2016年3月購入并投入使用不需要安裝設備一臺，原值860萬元，預計使用年限5年，預計凈殘值2萬元，采用雙倍余額遞減法計提折舊，則企業(yè)在2017年應計提的折舊額為()萬元。

　　A.344

　　B.240.8

　　C.206.4

　　D.258

　　【答案】B

　　【解析】企業(yè)在2017年應計提的折舊額=860×40%×3/12+(860-860×40%)×40%×9/12=240.8(萬元)。

　　【例題·單選題】某企業(yè)2016年6月20日自行建造的一條生產(chǎn)線投入使用，該生產(chǎn)線建造成本為740萬元，預計使用年限為5年，預計凈殘值為20萬元。在采用年數(shù)總和法計提折舊的情況下，2017年該設備應計提的折舊額為(　　)萬元。

　　A.192

　　B.216

　　C.120

　　D.240

　　【答案】B

　　【解析】跨年度的折舊計算，2017年該設備應計提的折舊額=(740-20)×5/15÷2+(740-20)×4/15÷2=216(萬元)。