2020年初級(jí)審計(jì)師《專業(yè)知識(shí)》備考習(xí)題及答案十一_第2頁(yè)

　　【例題·單選題】乙公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。2017年度發(fā)生的部分經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下：3月15日，購(gòu)置一臺(tái)不需要安裝的生產(chǎn)設(shè)備并當(dāng)即投入使用。該設(shè)備的入賬價(jià)值為80000元，預(yù)計(jì)凈殘值為3000元，預(yù)計(jì)使用年限為10年。采用雙倍余額遞減法計(jì)提折舊。3月15日購(gòu)入的生產(chǎn)設(shè)備，2017年應(yīng)計(jì)提的折舊金額為(　)。

　　A.7700元

　　B.11550元

　　C.12000元

　　D.16000元

　　【答案】C

　　【解析】80000×2/10×9/12=12000(元)

　　【例題·單選題】乙公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。2017年度發(fā)生的部分經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下：3月3日，購(gòu)入一臺(tái)無(wú)需安裝的生產(chǎn)設(shè)備并當(dāng)即投入使用。增值稅專用發(fā)票注明的該設(shè)備價(jià)款為200萬(wàn)元，增值稅稅額為34萬(wàn)元。該設(shè)備采用直線法計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)使用年限為10年，預(yù)計(jì)凈殘值為0。3月3日購(gòu)入的生產(chǎn)設(shè)備，在2017年應(yīng)計(jì)提的折舊額為(　)。

　　A.15萬(wàn)元

　　B.17.55萬(wàn)元

　　C.20萬(wàn)元

　　D.23.4萬(wàn)元

　　【答案】A

　　【解析】200÷10×9/12=15(萬(wàn)元)。

　　【例題·單選題】甲公司為制造企業(yè)，屬于增值稅一般納稅人，適用的增值稅率為17%，2017年發(fā)生的部分業(yè)務(wù)如下：6月18日，甲公司購(gòu)入一臺(tái)機(jī)器設(shè)備，入賬價(jià)值為960萬(wàn)元，預(yù)計(jì)凈殘值為30萬(wàn)元，預(yù)計(jì)使用年限為5年，按年數(shù)總和法計(jì)提折舊。6月18日購(gòu)入的設(shè)備，甲公司2017年應(yīng)計(jì)提的折舊額為(　)。

　　A.155萬(wàn)元

　　B.160萬(wàn)元

　　C.310萬(wàn)元

　　D.320萬(wàn)元

　　【答案】A

　　【解析】2017年應(yīng)計(jì)提折舊額=(960-30)*5/15×6/12=155(萬(wàn)元)。

　　【例題·單選題】下列關(guān)于企業(yè)計(jì)提固定資產(chǎn)折舊會(huì)計(jì)處理的表述中，不正確的是()。

　　A.對(duì)管理部門使用的固定資產(chǎn)計(jì)提的折舊應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用

　　B.對(duì)財(cái)務(wù)部門使用的固定資產(chǎn)計(jì)提的折舊應(yīng)計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用

　　C.對(duì)生產(chǎn)車間使用的固定資產(chǎn)計(jì)提的折舊應(yīng)計(jì)入制造費(fèi)用

　　D.對(duì)專設(shè)銷售機(jī)構(gòu)使用的固定資產(chǎn)計(jì)提的折舊應(yīng)計(jì)入銷售費(fèi)用

　　【答案】B

　　【解析】財(cái)務(wù)部門使用固定資產(chǎn)的折舊計(jì)入管理費(fèi)用。

　　【例題·單選題】下列固定資產(chǎn)后續(xù)支出中，應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益的是(　)。

　　A.房屋增加樓層的支出

　　B.設(shè)備加裝自動(dòng)化裝置的支出

　　C.機(jī)器日常修理的支出

　　D.倉(cāng)庫(kù)更新改造的支出

　　【答案】C

　　【解析】房屋增加樓層的支出，屬于改擴(kuò)建支出，應(yīng)當(dāng)資本化;設(shè)備加裝自動(dòng)化裝置的支出，屬于改良支出，應(yīng)當(dāng)資本化;倉(cāng)庫(kù)更新改造的支出，屬于更新改造，應(yīng)當(dāng)資本化;機(jī)器日常修理的支出，應(yīng)當(dāng)費(fèi)用化，計(jì)入當(dāng)期損益。

　　【例題·綜合題】某企業(yè)2014年12月31日購(gòu)入一臺(tái)機(jī)器設(shè)備，原值為200000元，預(yù)計(jì)凈殘值為8000元，預(yù)計(jì)使用年限為5年，采用年限平均法計(jì)提折舊。2017年12月31日，該機(jī)器設(shè)備發(fā)生減值，公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的金額為

　　70000元，未來(lái)現(xiàn)金流量的現(xiàn)值為80000元。計(jì)提減值準(zhǔn)備后，該機(jī)器設(shè)備的剩余使用年限不變，預(yù)計(jì)凈殘值為

　　2000元。

　　(1)計(jì)算設(shè)備2015年1月至2017年12月的累計(jì)折舊

　　年折舊額=(200000-8000)÷5=38400(元)

　　累計(jì)折舊=38400×3=115200(元)

　　(2)計(jì)算該機(jī)器設(shè)備2017年12月31日的凈值。

　　200000-115200=84800(元)

　　(3)計(jì)提減值準(zhǔn)備。

　　可收回金額為公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的金額與未來(lái)現(xiàn)金流量的現(xiàn)值兩者中較高者80000元

　　減值損失：84800-80000=4800(元)

　　借：資產(chǎn)減值損失　　　　　4800

　　貸：固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備　　　4800

　　(4)2018年1月起月折舊額。

　　(80000-2000)÷(12×2)=3250(元)

　　【例題·單選題】年末甲企業(yè)某項(xiàng)固定資產(chǎn)出現(xiàn)減值跡象，該固定資產(chǎn)賬面原值為4000萬(wàn)元，累計(jì)折舊為1600萬(wàn)元;估計(jì)該資產(chǎn)未來(lái)現(xiàn)金流量的現(xiàn)值為2200萬(wàn)元，公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額為2100萬(wàn)元。假定其他資產(chǎn)未發(fā)生減值。甲企業(yè)應(yīng)計(jì)提的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備金額為(　)。

　　A.200萬(wàn)元

　　B.300萬(wàn)元

　　C.1800萬(wàn)元

　　D.1900萬(wàn)元

　　【答案】A

　　【解析】4000-1600-2200=200(萬(wàn)元)。

　　【例題·單選題】甲公司2014年12月投入使用一臺(tái)設(shè)備，該設(shè)備原值62萬(wàn)元。預(yù)計(jì)可使用5年，凈殘值為2萬(wàn)元，采用年數(shù)總和法計(jì)提折舊。2016年年末，對(duì)該設(shè)備進(jìn)行檢查后，估計(jì)其可收回金額為22萬(wàn)元，仍可使用3年，凈殘值為0，折舊方法仍采用年數(shù)總和法。則2017年該設(shè)備應(yīng)提折舊額為()萬(wàn)元。

　　A.11.0

　　B.11.2

　　C.12.0

　　D.12.4

　　【答案】A

　　【解析】2015年、2016年共計(jì)提折舊=(62-2)×(5/15+4/15)=36萬(wàn)元;

　　固定資產(chǎn)余額=62-36=26萬(wàn)元，因?yàn)楣烙?jì)其可收回金額為22萬(wàn)元，所以應(yīng)計(jì)提減值準(zhǔn)備4萬(wàn)元;計(jì)提減值準(zhǔn)備后折舊計(jì)提基數(shù)為22萬(wàn)元，2014年應(yīng)計(jì)提折舊=22×3/6=11萬(wàn)元。