2019年初級審計師《理論與實務(wù)》精選練習(xí)題及答案七

　　一、單項選擇題

　　1、下列關(guān)于內(nèi)部控制的表述中，錯誤的是：

　　A、控制風(fēng)險始終大于零

　　B、內(nèi)部控制具有固有局限性

　　C、如果內(nèi)部控制足夠健全有效，內(nèi)部控制測評可以代替實質(zhì)性審查

　　D、內(nèi)部控制測評不能代替實質(zhì)性審查

　　【正確答案】 C

　　【答案解析】 不論被審計單位內(nèi)部控制多么健全有效，都應(yīng)當(dāng)選擇適當(dāng)方法對被審計單位重要的財政收支、財務(wù)收支活動進(jìn)行實質(zhì)性審查，即內(nèi)部控制測評不能代替實質(zhì)性審查。

　　【該題針對“內(nèi)部控制的局限性”知識點進(jìn)行考核】

　　2、促使審計工作從詳細(xì)審計發(fā)展成為以測試內(nèi)部控制為基礎(chǔ)的抽樣審計的是：

　　A、內(nèi)部控制的產(chǎn)生和發(fā)展

　　B、審計行業(yè)的發(fā)展

　　C、審計抽樣的出現(xiàn)

　　D、審計環(huán)境的變化

　　【正確答案】 A

　　【答案解析】 內(nèi)部控制是管理現(xiàn)代化的必然產(chǎn)物，它的產(chǎn)生和發(fā)展，促使審計人員從詳細(xì)審計發(fā)展成為以測評內(nèi)部控制為基礎(chǔ)的抽樣審計。

　　【該題針對“內(nèi)部控制的含義”知識點進(jìn)行考核】

　　3、下列內(nèi)部控制活動中，屬于察覺式控制的是：

　　A、銀行印鑒和空白支票分由不同的會計人員保管

　　B、每月的最后一天對倉庫中的存貨進(jìn)行全面盤點

　　C、超過一定限額的賒銷需要經(jīng)過銷售經(jīng)理審批

　　D、只有經(jīng)過會計主管復(fù)核之后的會計憑證才能在系統(tǒng)中實現(xiàn)過賬

　　【正確答案】 B

　　【答案解析】 察覺式控制是指為了及時查明已發(fā)生的錯弊所實施的控制。存貨盤點控制屬于為了及時查明已發(fā)生的錯弊所實施的控制。

　　【該題針對“內(nèi)部控制的分類”知識點進(jìn)行考核】

　　4、社會審計人員在財務(wù)報表審計中對內(nèi)部控制進(jìn)行初評后，認(rèn)為應(yīng)該測試內(nèi)部控制有效性的情況是：

　　A、內(nèi)部控制的設(shè)置極不健全

　　B、內(nèi)部控制風(fēng)險極低

　　C、內(nèi)部控制風(fēng)險較高

　　D、難以對內(nèi)部控制的健全性做出評價

　　【正確答案】 B

　　【答案解析】 內(nèi)部控制測試——為了確定內(nèi)部控制的設(shè)計和執(zhí)行是否有效而實施的審計程序。內(nèi)部控制測試——在調(diào)查了解內(nèi)部控制設(shè)置狀況的基礎(chǔ)上，對其執(zhí)行的有效性所進(jìn)行的測試，因此也常被稱之為遵循性測試。低控制風(fēng)險(高信賴程度)表明內(nèi)部控制健全且執(zhí)行情況良好。

　　【該題針對“內(nèi)部控制測試”知識點進(jìn)行考核】

　　5、下列關(guān)于內(nèi)部控制要素的表述中，不正確的是：

　　A、控制環(huán)境是實施內(nèi)部控制的基礎(chǔ)

　　B、實物控制屬于控制活動的內(nèi)容

　　C、信息與溝通屬于控制活動，包括會計系統(tǒng)、信息系統(tǒng)和傳導(dǎo)機(jī)制等內(nèi)容

　　D、批準(zhǔn)付款人員應(yīng)與簽發(fā)付款支票的人員職責(zé)分離

　　【正確答案】 C

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　　【答案解析】 信息與溝通屬于控制要素，但是不屬于控制活動。信息溝通系統(tǒng)包括會計系統(tǒng)、信息系統(tǒng)和傳導(dǎo)機(jī)制等內(nèi)容。

　　【該題針對“控制活動”知識點進(jìn)行考核】

　　6、下列各項中，屬于內(nèi)部控制中控制環(huán)境要素的是：

　　A、不相容職責(zé)分離

　　B、組織結(jié)構(gòu)

　　C、授權(quán)審批制度

　　D、獨立檢查

　　【正確答案】 B

　　【答案解析】 控制環(huán)境是指對企業(yè)內(nèi)部控制的建立和實施具有重要影響的因素的統(tǒng)稱。主要包括：管理當(dāng)局的觀念和經(jīng)營風(fēng)格;組織結(jié)構(gòu);董事會及其所屬審計委員會;責(zé)權(quán)配置;員工的素質(zhì);人力資源制度，以及來自于企業(yè)外部的各種控制措施給企業(yè)帶來的監(jiān)督和制約�？刂苹顒右�素——業(yè)務(wù)授權(quán)控制，職責(zé)分工控制，憑證與記錄控制，實物控制，獨立檢查。

　　【該題針對“控制環(huán)境”知識點進(jìn)行考核】

　　7、被審計單位內(nèi)部控制設(shè)置比較健全，但未予有效執(zhí)行，導(dǎo)致大部分經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)失控，應(yīng)將其內(nèi)部控制風(fēng)險評估為：

　　A、低水平

　　B、中等水平

　　C、高水平

　　D、無風(fēng)險

　　【正確答案】 C

　　【答案解析】 高控制風(fēng)險(低信賴程度)表明內(nèi)部控制設(shè)置極不健全，或雖設(shè)計了良好的內(nèi)部控制，但卻未予有效執(zhí)行，從而導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)和會計資料大部分失控。

　　【該題針對“對內(nèi)部控制進(jìn)行再評價”知識點進(jìn)行考核】

　　8、2013年5月，美國COSO委員會發(fā)布的《內(nèi)部控制——整合框架》在原有內(nèi)部控制定義和五要素的基礎(chǔ)上考慮的因素是：

　　A、經(jīng)濟(jì)發(fā)展

　　B、商業(yè)和運營環(huán)境的變化

　　C、國家政策

　　D、國際形勢

　　【正確答案】 B

　　【答案解析】 《內(nèi)部控制——整合框架》在繼續(xù)采用原有內(nèi)部控制定義和五要素的基礎(chǔ)上，考慮了商業(yè)和運營環(huán)境的變化，詳細(xì)列示了用以支持內(nèi)部控制五個要素的17項基本原則。

　　【該題針對“對控制的監(jiān)督”知識點進(jìn)行考核】

　　9、審計人員對內(nèi)部控制進(jìn)行調(diào)查后，不可以采用的描述內(nèi)部控制的方法是：

　　A、文字說明法

　　B、調(diào)查表法

　　C、流程圖法

　　D、錄像與錄音法

　　【正確答案】 D

　　【答案解析】 審計人員對于被審計單位內(nèi)部控制的調(diào)查結(jié)果.應(yīng)該以書面形式記錄或描述出來。常用的方法有：文字說明法、調(diào)查表法和流程圖法。

　　【該題針對“調(diào)查了解內(nèi)部控制并記錄”知識點進(jìn)行考核】