2019年初級審計師《理論與實務(wù)》精選練習(xí)題及答案七_(dá)第2頁

　　二、多項選擇題

　　1、下列屬于信息與溝通構(gòu)成內(nèi)容的有：

　　A、會計系統(tǒng)

　　B、內(nèi)部審計

　　C、信息系統(tǒng)

　　D、職責(zé)分工

　　E、傳導(dǎo)機制

　　【正確答案】 ACE

　　【答案解析】 就信息溝通系統(tǒng)的構(gòu)成而言，它應(yīng)包括會計系統(tǒng)、信息系統(tǒng)和傳導(dǎo)機制等內(nèi)容。

　　【該題針對“信息與溝通”知識點進行考核】

　　2、利用內(nèi)部控制測評的結(jié)果可以確定實質(zhì)性審查的重點，其中重點領(lǐng)域有：

　　A、缺少內(nèi)部控制的重要業(yè)務(wù)領(lǐng)域

　　B、缺少內(nèi)部控制的不重要業(yè)務(wù)領(lǐng)域

　　C、內(nèi)部控制設(shè)置不合理、控制目標(biāo)不能實現(xiàn)的領(lǐng)域

　　D、內(nèi)部控制沒有發(fā)揮作用的領(lǐng)域

　　E、內(nèi)部控制設(shè)置合理、控制目標(biāo)可以實現(xiàn)的領(lǐng)域

　　【正確答案】 ACD

　　【該題針對“內(nèi)部控制測評結(jié)果的利用”知識點進行考核】

　　3、對內(nèi)部控制進行初步評價的內(nèi)容有：

　　A、健全性評價

　　B、真實性評價

　　C、合理性評價

　　D、合法性評價

　　E、有效性評價

　　【正確答案】 AC

　　【答案解析】 內(nèi)部控制進行初步評價的內(nèi)容主要包括健全性和合理性兩個方面。

　　【該題針對“對內(nèi)部控制進行初步評價”知識點進行考核】

　　4、審計人員記錄或描述被審計單位內(nèi)部控制的方法有：

　　A、邏輯模型法

　　B、中間表法

　　C、文字說明法

　　D、流程圖法

　　E、調(diào)查表法

　　【正確答案】 CDE

　　【答案解析】 審計人員對于被審計單位內(nèi)部控制的調(diào)查結(jié)果，應(yīng)該以書面形式記錄或描述出來。常用的方法有：文字說明法、調(diào)查表法和流程圖法。

　　【該題針對“調(diào)查了解內(nèi)部控制并記錄”知識點進行考核】

　　5、下列選項中，審計人員對內(nèi)部控制進行調(diào)查后，可以采用的描述內(nèi)部控制的方法有：

　　A、文字說明法

　　B、調(diào)查表法

　　C、流程圖法

　　D、錄像法

　　E、錄音法

　　【正確答案】 ABC

　　【答案解析】 常用的方法有文字說明法、調(diào)查表法和流程圖法。

　　【該題針對“調(diào)查了解內(nèi)部控制并記錄”知識點進行考核】

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　　三、案例分析題

　　1、2012年3月，某市審計局派出審計組對某重點國有企業(yè)2011年度財務(wù)收支進行審計。有關(guān)審計情況和資料如下：

　　1.審計組調(diào)查該企業(yè)的內(nèi)部控制情況后，認(rèn)為內(nèi)部控制較為健全合理，準(zhǔn)備依賴內(nèi)部控制進行審計，并據(jù)此將控制風(fēng)險評估為低水平。同時按照該企業(yè)2010年度稅后利潤的1O%確定重要性水平為90萬元。審計組僅根據(jù)確定的控制風(fēng)險水平和重要性水平編制了審計實施方案，確定了實質(zhì)性審查的范圍和重點。

　　2.在現(xiàn)場進行實質(zhì)性審查中，審計組發(fā)現(xiàn)該企業(yè)內(nèi)部控制并不是十分有效，原來評估的控制風(fēng)險水平偏低，應(yīng)該定為中等水平，而且審計實施方案也應(yīng)該進行相應(yīng)調(diào)整。鑒于審計實施方案已經(jīng)制定，審計組決定不修改書面的審計實施方案，但在現(xiàn)場審計中，每個審計人員調(diào)整了實質(zhì)性審查的范圍和重點。

　　(二)要求：根據(jù)上述資料，從下列問題的備選答案中選出正確答案。

　　<1> 、1.關(guān)于審計組對控制風(fēng)險進行的評估，下列說法中正確的有：

　　A、審計組在評估控制風(fēng)險水平之后，還應(yīng)根據(jù)固有風(fēng)險和控制風(fēng)險的綜合水平確定可接受的檢查風(fēng)險水平

　　B、審計組在最初評估控制風(fēng)險時，應(yīng)當(dāng)遵守謹(jǐn)慎原則，將控制風(fēng)險直接評估為中或高水平

　　C、在現(xiàn)場進行實質(zhì)性審查前，審計組除關(guān)注內(nèi)部控制的健全性外，還應(yīng)關(guān)注內(nèi)部控制的有效性

　　D、審計組在對內(nèi)部控制進行初步評價的基礎(chǔ)上，還應(yīng)進一步進行內(nèi)部控制測試

　　【正確答案】 ACD

　　【答案解析】 初評控制風(fēng)險時，被審計單位內(nèi)控差，審計組應(yīng)當(dāng)將控制風(fēng)險直接評估為高水平。審計風(fēng)險=重大錯報風(fēng)險×檢查風(fēng)險。在既定的審計風(fēng)險水平下，可接受的檢查風(fēng)險水平與認(rèn)定層次重大錯報風(fēng)險的評估結(jié)果成反向關(guān)系。

　　【該題針對“內(nèi)部控制測評結(jié)果的利用”知識點進行考核】

　　<2> 、2.如果審計組在審計實施階段仍采用原來估計的較低的控制風(fēng)險水平，可能產(chǎn)生的影響有：

　　A、審計人員沒有執(zhí)行足夠的實質(zhì)性審查

　　B、審計人員執(zhí)行過多的實質(zhì)性審查

　　C、審計結(jié)論錯誤的可能性增大

　　D、審計效率降低

　　【正確答案】 AC

　　【答案解析】 如果審計組在審計實施階段仍采用原來估計的較低的控制風(fēng)險水平，審計人員應(yīng)執(zhí)行較少的實質(zhì)性審查，提高審計效率。

　　【該題針對“內(nèi)部控制測評結(jié)果的利用”知識點進行考核】