初級審計(jì)師《理論與實(shí)務(wù)》歷年考題及答案16_第3頁

　　【例題21·單選題】(2016年考生回憶)下列審計(jì)程序中，最能有效證實(shí)應(yīng)收賬款真實(shí)性的是：

　　A.向債務(wù)人寄發(fā)詢證函

　　B.觀察賒銷信用審批流程

　　C.編制應(yīng)收賬款賬齡分析表

　　D.對應(yīng)收賬款變動(dòng)進(jìn)行趨勢分析

　　『正確答案』A

　　『答案解析』函證應(yīng)收賬款是對客戶是否存在，以致資產(chǎn)是否存在的最好證實(shí)。

　　【例題22·多選題】(2014年)下列關(guān)于應(yīng)收賬款函證的表述，正確的有：

　　A.函證過程應(yīng)由審計(jì)人員控制

　　B.回函可由被審計(jì)單位代收

　　C.函證可以證實(shí)客戶是否存在

　　D.函證可以證實(shí)應(yīng)收賬款是否真實(shí)

　　E.函證匯總分析表應(yīng)由審計(jì)人員編制

　　『正確答案』ACDE

　　『答案解析』向債務(wù)單位的函證過程均由審計(jì)人員控制。

　　【例題23·單選題】(2015年考生回憶)審計(jì)人員采用函證程序?qū)彶閼?yīng)收賬款時(shí)，不能發(fā)現(xiàn)的舞弊是：

　　A.收回貨款不入賬

　　B.應(yīng)收賬款提前入賬

　　C.隱匿應(yīng)收賬款戶名

　　D.虛構(gòu)應(yīng)收賬款戶名

　　『正確答案』C

　　『答案解析』對于隱匿應(yīng)收賬款戶名的情況，此時(shí)無法實(shí)施函證，不能通過函證程序來發(fā)現(xiàn)該舞弊。

　　【例題24·多選題】(2013年)下列關(guān)于應(yīng)收賬款函證的表述，正確的有：

　　A.如果有理由相信欠款可能存在爭議，應(yīng)采用肯定式函證

　　B.應(yīng)收賬款余額較大時(shí)，應(yīng)采用否定式函證

　　C.采用肯定式函證方法，若未能收到對方回函，應(yīng)繼續(xù)發(fā)函

　　D.詢證函可由被審計(jì)單位財(cái)務(wù)人員代為寄發(fā)

　　E.審計(jì)人員應(yīng)根據(jù)函證結(jié)果編制函證匯總分析表并作為審計(jì)工作底稿

　　『正確答案』ACE

　　『答案解析』選項(xiàng)B，否定式函證適用內(nèi)控好、金額小、數(shù)量多、對方能認(rèn)真對待的應(yīng)收賬款函證;選項(xiàng)D，函證要審計(jì)人員親自寄發(fā)。

　　【例題25·單選題】(2013年)對于多次發(fā)函后仍無法收到回函的應(yīng)收賬款，為驗(yàn)證其真實(shí)性，審計(jì)人員可采取的替代審計(jì)程序是：

　　A.將本期應(yīng)收賬款余額與上期比較，分析變動(dòng)是否異常

　　B.審查與應(yīng)收賬款相關(guān)的壞賬注銷申請報(bào)告和審批文件

　　C.審查與應(yīng)收賬款相關(guān)的銷貨合同、發(fā)貨憑證等

　　D.重新測試相關(guān)的內(nèi)部控制

　　『正確答案』C

　　『答案解析』審查合同、訂貨單、貨運(yùn)單據(jù)、銷貨發(fā)票以及其他單據(jù)，以證實(shí)應(yīng)收賬款真實(shí)性。

　　【例題26·單選題】(2012年)審計(jì)人員對應(yīng)收賬款進(jìn)行函證時(shí)，下列情形中可采用消極函證的是：

　　A.認(rèn)為被函證人能認(rèn)真處理詢證函

　　B.預(yù)計(jì)應(yīng)收賬款記錄差錯(cuò)率較高

　　C.應(yīng)收賬款余額較大

　　D.有理由相信欠款可能存在爭議

　　『正確答案』A

　　『答案解析』對應(yīng)收賬款金額較小、有關(guān)內(nèi)部控制有效、預(yù)計(jì)差錯(cuò)率較低、審計(jì)人員認(rèn)為被函證人能認(rèn)真處理詢證函的可采用否定式。

　　【例題27·多選題】下列對函證結(jié)果的處理方法中，正確的有：

　　A.對由于寄送地址不詳導(dǎo)致函證退回的應(yīng)收賬款，全額確認(rèn)為壞賬

　　B.對函證回函認(rèn)可的金額予以確認(rèn)

　　C.肯定式函證若未能在規(guī)定時(shí)期內(nèi)答復(fù)，則放棄函證

　　D.函證回函認(rèn)可的金額與賬面金額有差異的，應(yīng)查明產(chǎn)生差異的原因

　　E.肯定式函證若未能在規(guī)定時(shí)期內(nèi)答復(fù)，應(yīng)進(jìn)行第二次函證

　　『正確答案』BDE

　　『答案解析』選項(xiàng)A，因地址不詳而導(dǎo)致的函證退回，應(yīng)該核實(shí)寄送地址之后再次進(jìn)行函證;選項(xiàng)C，肯定式詢證函若未能在規(guī)定時(shí)期內(nèi)回復(fù)，應(yīng)再寄出第二次詢證函。

　　【例題28·多選題】(2016年考生回憶)審計(jì)人員在確定應(yīng)收賬款函證的范圍和對象時(shí)，需要考慮的因素有(　)。

　　A.應(yīng)收賬款的重要性

　　B.擬采取的函證方式

　　C.以前年度函證的結(jié)果

　　D.被審計(jì)單位管理層意愿

　　E.應(yīng)收賬款內(nèi)部控制的可靠性

　　『正確答案』ABCE

　　『答案解析』函證的范圍和對象視應(yīng)收賬款內(nèi)部控制的可靠性、函證方式、以前函證結(jié)果、應(yīng)收賬款的重要性而定。

　　【例題29·單選題】(2011、2014年)下列審計(jì)程序中，可用來審查應(yīng)收賬款可收回性的是：

　　A.將應(yīng)收賬款明細(xì)表與應(yīng)收賬款總賬、明細(xì)賬進(jìn)行核對

　　B.將應(yīng)收賬款總賬余額與財(cái)務(wù)報(bào)表中應(yīng)收賬款項(xiàng)目余額進(jìn)行核對

　　C.從應(yīng)收賬款明細(xì)賬中抽取相關(guān)記錄，追查至有關(guān)原始憑證

　　D.取得或編制應(yīng)收賬款賬齡分析表并進(jìn)行分析

　　『正確答案』D

　　『答案解析』取得或編制應(yīng)收賬款賬齡分析表，確定應(yīng)收賬款的可實(shí)現(xiàn)價(jià)值。

　　【例題30·多選題】(2016年考生回憶)下列各項(xiàng)中，審計(jì)人員可以判斷應(yīng)收賬款存在較高風(fēng)險(xiǎn)的有：

　　A.應(yīng)收賬款在決算日后收回

　　B.決算日后應(yīng)收賬款有大額調(diào)整

　　C.部分應(yīng)收賬款原始單據(jù)有篡改痕跡

　　D.應(yīng)收賬款明細(xì)頻繁發(fā)生紅字沖銷

　　E.部分客戶對賬單寄送后未收到回復(fù)

　　『正確答案』BCDE

　　『答案解析』應(yīng)收賬款在決算日后收回不一定代表應(yīng)收賬款存在較高風(fēng)險(xiǎn)。存在以下情況時(shí)，應(yīng)收賬款的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)會增大：會計(jì)年末后對應(yīng)收賬款的調(diào)整、客戶投訴和應(yīng)收賬款函證的差異(對條件、價(jià)格或數(shù)量的爭議)、應(yīng)收賬款明細(xì)賬或銷售日記賬的異常分錄、遺失或更改原始憑證或沒有在合理期間提供原始憑證、經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生了收益但缺少經(jīng)營現(xiàn)金流、異常調(diào)整應(yīng)收賬款明細(xì)賬與控制賬戶之間的差異等。

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