2018年初級(jí)審計(jì)師理論與實(shí)務(wù)考點(diǎn)習(xí)題(6)

　　【例題1·單選題】(2009年)審計(jì)取證模式的演變先后經(jīng)歷的三個(gè)階段依次是(　)。

　　A.賬目基礎(chǔ)審計(jì)——制度基礎(chǔ)審計(jì)——風(fēng)險(xiǎn)基礎(chǔ)審計(jì)

　　B.制度基礎(chǔ)審計(jì)——賬目基礎(chǔ)審計(jì)——風(fēng)險(xiǎn)基礎(chǔ)審計(jì)

　　C.賬目基礎(chǔ)審計(jì)——風(fēng)險(xiǎn)基礎(chǔ)審計(jì)——制度基礎(chǔ)審計(jì)

　　D.風(fēng)險(xiǎn)基礎(chǔ)審計(jì)——制度基礎(chǔ)審計(jì)——賬目基礎(chǔ)審計(jì)

　　『正確答案』A

　　『答案解析』賬目基礎(chǔ)審計(jì)——制度基礎(chǔ)審計(jì)——風(fēng)險(xiǎn)基礎(chǔ)審計(jì)。

　　【例題2·多選題】(2010年)

　　下列有關(guān)審計(jì)取證模式的提法中，正確的有(　)。

　　A.賬目基礎(chǔ)審計(jì)直接從會(huì)計(jì)資料的審查入手

　　B.制度基礎(chǔ)審計(jì)從被審計(jì)單位內(nèi)部控制的測評(píng)入手

　　C.風(fēng)險(xiǎn)基礎(chǔ)審計(jì)是制度基礎(chǔ)審計(jì)的發(fā)展

　　D.風(fēng)險(xiǎn)基礎(chǔ)審計(jì)融合了風(fēng)險(xiǎn)控制方法與傳統(tǒng)審計(jì)方法

　　E.賬目基礎(chǔ)審計(jì)和制度基礎(chǔ)審計(jì)不存在審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)

　　『正確答案』ABCD

　　『答案解析』賬目基礎(chǔ)審計(jì)----指以經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)、會(huì)計(jì)事項(xiàng)和賬目記錄為基礎(chǔ)，直接從會(huì)計(jì)資料的詳細(xì)審查入手收集有關(guān)審計(jì)證據(jù)，從而形成審計(jì)意見和結(jié)論的一種審計(jì)取證模式。制度基礎(chǔ)審計(jì)----指從檢查被審計(jì)單位內(nèi)部控制入手，根據(jù)對(duì)內(nèi)部控制評(píng)審的結(jié)果，確定實(shí)質(zhì)性測試的審查范圍、數(shù)量和重點(diǎn)，根據(jù)檢查結(jié)果形成審計(jì)意見和結(jié)論。風(fēng)險(xiǎn)基礎(chǔ)審計(jì)----指審計(jì)人員在對(duì)審計(jì)全過程中各種風(fēng)險(xiǎn)因素進(jìn)行充分評(píng)估分析的基礎(chǔ)上，將風(fēng)險(xiǎn)控制方法融入傳統(tǒng)審計(jì)方法之中，進(jìn)而獲取審計(jì)證據(jù)，形成審計(jì)結(jié)論的一種審計(jì)取證模式。

　　【例題3·單選題】(2011年)從檢查被審計(jì)單位內(nèi)部控制入手，根據(jù)內(nèi)部控制測評(píng)結(jié)果，確定實(shí)質(zhì)性審查的范圍、數(shù)量和重點(diǎn)的審計(jì)取證模式是(　)。

　　A.賬目基礎(chǔ)審計(jì)

　　B.制度基礎(chǔ)審計(jì)

　　C.風(fēng)險(xiǎn)基礎(chǔ)審計(jì)

　　D.數(shù)據(jù)基礎(chǔ)審計(jì)

　　『正確答案』B

　　『答案解析』制度基礎(chǔ)審計(jì)----指從檢查被審計(jì)單位內(nèi)部控制入手，根據(jù)對(duì)內(nèi)部控制評(píng)審的結(jié)果，確定實(shí)質(zhì)性測試的審查范圍、數(shù)量和重點(diǎn)，根據(jù)檢查結(jié)果形成審計(jì)意見和結(jié)論。

　　【例題4·多選題】(2012年)下列關(guān)于重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的表述中，正確的有(　)。

　　A.審計(jì)人員未能發(fā)現(xiàn)重大錯(cuò)報(bào)的可能性

　　B.財(cái)務(wù)報(bào)表在審計(jì)前存在重大錯(cuò)報(bào)的可能性

　　C.被審計(jì)單位負(fù)責(zé)人存在違法違規(guī)問題的可能性

　　D.被審計(jì)單位內(nèi)部控制未能有效預(yù)防發(fā)生重大錯(cuò)報(bào)的可能性

　　E.認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)可進(jìn)一步細(xì)分為固有風(fēng)險(xiǎn)和控制風(fēng)險(xiǎn)

　　『正確答案』BE

　　『答案解析』重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)----指財(cái)務(wù)報(bào)表在審計(jì)前存在重大錯(cuò)報(bào)的可能性。認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)可進(jìn)一步細(xì)分為固有風(fēng)險(xiǎn)和控制風(fēng)險(xiǎn)。

　　【例題5·單選題】(2013年)審計(jì)人員認(rèn)為財(cái)務(wù)報(bào)表的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)指的是(　)。

　　A.審計(jì)人員未能發(fā)現(xiàn)重大錯(cuò)報(bào)的可能性

　　B.財(cái)務(wù)報(bào)表在審計(jì)前存在重大錯(cuò)報(bào)的可能性

　　C.財(cái)務(wù)報(bào)表在審計(jì)后存在重大錯(cuò)報(bào)的可能性

　　D.被審計(jì)單位負(fù)責(zé)人存在違法違規(guī)問題的可能性

　　『正確答案』B

　　『答案解析』重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)----指財(cái)務(wù)報(bào)表在審計(jì)前存在重大錯(cuò)報(bào)的可能性。認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)可進(jìn)一步細(xì)分為固有風(fēng)險(xiǎn)和控制風(fēng)險(xiǎn)。

　　【例題6·單選題】

　　在風(fēng)險(xiǎn)基礎(chǔ)審計(jì)模式中，當(dāng)被審計(jì)單位內(nèi)部控制失效或?qū)徲?jì)人員不擬進(jìn)行控制測試時(shí)，可將控制風(fēng)險(xiǎn)直接確定為(　)。

　　A.最高　　B.適中　　C.最低　　D.忽略不計(jì)

　　『正確答案』A

　　『答案解析』被審計(jì)單位內(nèi)部控制失效，控制風(fēng)險(xiǎn)水平則確定為最高。

　　【例題7·多選題】下列關(guān)于審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的說法中，正確的有(　)。

　　A.固有風(fēng)險(xiǎn)(重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn))與檢查風(fēng)險(xiǎn)成正比

　　B.控制風(fēng)險(xiǎn)(重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn))與固有風(fēng)險(xiǎn)(重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn))成反比

　　C.審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是客觀存在的，因此是不可控的

　　D.內(nèi)部控制越有效，控制風(fēng)險(xiǎn)(重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn))的評(píng)估水平就越低

　　E.可接受的檢查風(fēng)險(xiǎn)決定審計(jì)人員計(jì)劃收集證據(jù)的數(shù)量

　　『正確答案』DE

　　『答案解析』固有風(fēng)險(xiǎn)(重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn))與檢查風(fēng)險(xiǎn)成反比;控制風(fēng)險(xiǎn)(重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn))與固有風(fēng)險(xiǎn)(重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn))無關(guān);審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是可控的。

　　【例題8·多選題】下列有關(guān)順查法的提法中，正確的有(　)。

　　A.審計(jì)取證的順序與反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)資料形成過程相一致

　　B.審計(jì)人員沿著原始憑證—記賬憑證—會(huì)計(jì)賬簿—財(cái)務(wù)報(bào)表的順序進(jìn)行審查

　　C.方法簡單、易于掌握

　　D.審計(jì)過程全面細(xì)致，不容易遺漏錯(cuò)弊事項(xiàng)

　　E.適用于業(yè)務(wù)規(guī)模較大、內(nèi)部控制較為健全的被審計(jì)單位

　　『正確答案』ABCD

　　『答案解析』適用于業(yè)務(wù)規(guī)模較小、會(huì)計(jì)資料較少、存在問題較多的被審計(jì)單位。

　　【例題9·單選題】(2010年)

　　下列有關(guān)審計(jì)方法的表述中，錯(cuò)誤的是(　)。

　　A.順查法是指從檢查原始憑證入手的審計(jì)方法

　　B.順查法一般適用于業(yè)務(wù)規(guī)模較小、會(huì)計(jì)資料較少的被審計(jì)單位

　　C.逆查法是指從分析檢查財(cái)務(wù)報(bào)表入手的審計(jì)方法

　　D.逆查法一般適用于存在問題較多的被審計(jì)單位

　　『正確答案』D

　　『答案解析』逆查法適用于業(yè)務(wù)規(guī)模較大，內(nèi)部控制系統(tǒng)比較健全，管理基礎(chǔ)較好的被審計(jì)單位。

　　【例題10·多選題】(2009年)

　　相對(duì)于詳查法，抽查法的優(yōu)點(diǎn)有(　)。

　　A.提高審計(jì)效率

　　B.節(jié)約審計(jì)資源

　　C.更有效地查出會(huì)計(jì)資料中存在的差錯(cuò)

　　D.更容易發(fā)現(xiàn)發(fā)生頻率不高的錯(cuò)弊

　　E.可以消除審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)

　　『正確答案』AB

　　『答案解析』抽查法能使審計(jì)人員從單調(diào)、復(fù)雜的工作中擺脫出來，極大地提高審計(jì)工作效率，節(jié)省審計(jì)資源，可以收到事半功倍的效果。

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