2018年初級審計師理論與實務考點習題(6)_第2頁

　　【例題11·單選題】(2013年)下列關(guān)于運用檢查這一具體審計取證方法的表述，正確的是(　)。

　　A.檢查記錄或文件僅針對被審計單位內(nèi)部或外部產(chǎn)生的紙質(zhì)文件，不包括電子文件

　　B.檢查記錄或文件所提供審計證據(jù)的可靠性，取決于所檢查的記錄或文件的來源和性質(zhì)

　　C.檢查有形資產(chǎn)可以為資產(chǎn)的存在性和所有權(quán)提供可靠的審計證據(jù)

　　D.檢查有形資產(chǎn)的方法主要適用于存貨、現(xiàn)金和固定資產(chǎn)，不適用于有價證券和應收票據(jù)

　　『正確答案』B

　　『答案解析』檢查，是指對紙質(zhì)、電子或者其他介質(zhì)形式存在的文件、資料進行審查，或者對有形資產(chǎn)進行審查。

　　【例題12·多選題】 (2013年)下列關(guān)于運用外部調(diào)查這一具體審計取證方法的表述，正確的有(　)。

　　A.外部調(diào)查是向與審計事項有關(guān)的第三方進行的調(diào)查

　　B.外部調(diào)查僅指到第三方工作地進行的實地調(diào)查

　　C.消極函證不屬于外部調(diào)查

　　D.對于余額為零的賬戶沒有必要進行外部調(diào)查

　　E.外部調(diào)查獲取的審計證據(jù)具有較高的可靠性

　　『正確答案』AE

　　『答案解析』外部調(diào)查，是指向與審計事項有關(guān)的第三方進行調(diào)查。根據(jù)調(diào)查方式的不同，外部調(diào)查可分為現(xiàn)場調(diào)查和函證。

　　【例題13·多選題】(2011年)

　　下列有關(guān)審計取證方法的表述，正確的有(　)。

　　A.抽查法主要適用于內(nèi)部控制失效、會計基礎工作較差的被審計單位

　　B.通過檢查記錄或文件獲得的審計證據(jù)的可靠性取決于記錄或文件的來源和性質(zhì)

　　C.詢問必須做成書面記錄，并由答詢?nèi)撕炞只蛏w章

　　D.觀察有形資產(chǎn)可以為其權(quán)利和義務認定提供可靠的審計證據(jù)

　　E.順查法注意適用于業(yè)務規(guī)模較大的被審計單位

　　『正確答案』BC

　　『答案解析』抽查法適用范圍比較廣泛，凡對規(guī)模較大、經(jīng)濟業(yè)務多、內(nèi)部控制健全有效、會計基礎工作較好、組織機構(gòu)健全的單位進行審計，都可運用抽查法。詳查法適用于經(jīng)濟業(yè)務比較簡單的被審計單位內(nèi)部控制比較混亂的被審計單位，以及可能存在重大違反財經(jīng)法紀行為的被審計單位，可考慮采用詳查法。順查法適用于業(yè)務規(guī)模較小、會計資料較少、存在問題較多的被審計單位。逆查法適用于業(yè)務規(guī)模較大，內(nèi)部控制系統(tǒng)比較健全，管理基礎較好的被審計單位。觀察----察看相關(guān)人員正在從事的活動或執(zhí)行的程序。

　　【例題14·多選題】

　　審計人員對存貨檢查的結(jié)果可以證明存貨(　)。

　　A.計價的正確性　　　　 B.所有權(quán)的歸屬

　　C.是否存在　　 　　　　D.是否毀損、短缺

　　E.會計處理是否正確且前后各期一致

　　『正確答案』CD

　　『答案解析』審計人員對存貨檢查的結(jié)果不可以證明存貨的計價正確性、所有權(quán)的歸屬和會計處理是否正確且前后各期一致。

　　【例題15·多選題】

　　下列關(guān)于函證的表述中，正確的有(　)。

　　A.函證可用于核實往來賬目

　　B.函證的全過程必須由審計人員進行控制

　　C.與消極函證相比，積極函證獲得的審計證據(jù)更可靠

　　D.對于數(shù)額較大、有疑點的往來款項宜采用積極函證方法

　　E.審計人員收到復函后，無論何種情況都不可以再次發(fā)函征詢

　　『正確答案』ABCD

　　『答案解析』函證方法往往是發(fā)函給被審計單位的債權(quán)人、債務人及其他有關(guān)人，請求核實往來賬目、財產(chǎn)和其他事項，借以補充通過審閱、核對、查詢等審計方法取得的不完整證據(jù);積極函證要求收函單位對函詢事項無論與事實相符與否，都應給予復函;消極函證只是在收函單位發(fā)現(xiàn)函詢事項與事實不符時，才予以復函。

　　【例題16·單選題】(2012年)下列關(guān)于函證的表述中，正確的是(　)。

　　A.對于數(shù)額較大、有疑點的往來款項宜采用積極函證方法

　　B.審計人員收到復函后，無論何種情況都不可再次發(fā)函詢證

　　C.審計人員無需對函證的全過程進行控制

　　D.與積極函證相比，消極函證所取得的審計證據(jù)更可靠

　　『正確答案』A

　　『答案解析』積極函證----要求收函單位對函詢事項無論與事實相符與否，都應給予復函。數(shù)額較大、有疑點的往來款項應該采取積極函證方法。

　　【例題17·案例分析題】(2009年)2009年4月，某審計組對甲公司2008年度財務收支情況進行審計。相關(guān)情況和資料如下：審計人員對財會部門編制的應收賬款明細表進行了復算，并與應收賬款總賬和報表進行了核對。

　　要求：根據(jù)上述資料，為下列問題從備選答案中選出正確的答案。

　　“資料”中，審計人員使用的審計取證方法有(　)。

　　A.檢查　　 B.(重新)計算

　　C.觀察　　 D.分析

　　『正確答案』AB

　　『答案解析』檢查----對被審計單位內(nèi)部或外部生成的，以紙質(zhì)、電子或其他介質(zhì)形式存在的記錄和文件進行審查。重新計算----以手工方式或使用信息技術(shù)對有關(guān)數(shù)據(jù)計算的正確性進行核對。

　　【例題18·單選題】(2009年)

　　通過對財務報表中的某一項目同其相關(guān)的另一項目相比所得的值進行分析，以獲取審計證據(jù)的方法是(　)。

　　A.回歸分析法　　B.價值分析法

　　C.趨勢分析法　　D.比率分析法

　　『正確答案』D

　　『答案解析』比率分析法是通過對財務報表中的某一項目同其相關(guān)的某一項目相比所得的值進行分析，以獲取實際證據(jù)的一種審計方法。

　　【例題19·單選題】(2011年)

　　下列有關(guān)審計分析方法的表述，正確的是(　)。

　　A.分析僅運用于審計實施階段

　　B.分析僅包括財務數(shù)據(jù)之間關(guān)系的分析

　　C.分析可以幫助審計人員發(fā)現(xiàn)異常變動項目

　　D.重新計算是財務審計常用的分析方法

　　『正確答案』C

　　『答案解析』分析----研究財務數(shù)據(jù)之間以及財務數(shù)據(jù)與非財務數(shù)據(jù)之間可能存在的合理關(guān)系，對相關(guān)信息作出評價，并關(guān)注異常波動和差異。

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