2018年初級審計師《專業(yè)知識》章節(jié)習題及答案十二

　　一、單項選擇題

　　1、A公司2007年12月31日購入一臺固定資產(chǎn)，價值為10萬元，會計和稅法規(guī)定都按直線法計提折舊，會計上的使用年限為5年，稅法上按10年計提折舊，凈殘值為0，則2010年12月31日可抵扣暫時性差異的余額為：

　　A、7萬元

　　B、4萬元

　　C、6萬元

　　D、3萬元

　　【正確答案】 D

　　【答案解析】 2010年12月31日固定資產(chǎn)的賬面價值=10-10/5×3=4(萬元)，計稅基礎=10-10/10×3=7(萬元)，可抵扣暫時性差異的余額=7-4=3(萬元)。

　　2、某股份有限公司20×6年12月31日購入一臺設備，原價為3 010萬元，預計凈殘值為10萬元，稅法規(guī)定的折舊年限為5年，按直線法計提折舊，會計上按照3年計提折舊，折舊方法與稅法相一致。20×8年1月1日，公司所得稅稅率由33%降為25%。除該事項外，歷年來無其他納稅調(diào)整事項。公司采用資產(chǎn)負債表債務法進行所得稅會計處理。該公司20×8年年末資產(chǎn)負債表中反映的“遞延所得稅資產(chǎn)”項目的金額為：

　　A、12萬元

　　B、60萬元

　　C、200萬元

　　D、192萬元

　　【正確答案】 C

　　【答案解析】 企業(yè)對于產(chǎn)生的可抵扣暫時性差異，在估計未來期間能夠取得足夠的應納稅所得額用以利用該可抵扣暫時性差異時，應當以很可能取得用來抵減可抵扣暫時性差異的應納稅所得額為限，確認相關的遞延所得稅資產(chǎn)，期末填列在資產(chǎn)負債表中的“遞延所得稅資產(chǎn)”項目內(nèi)。

　　會計年折舊額=(3 010-10)/3=1 000(萬元)

　　稅法年折舊額=(3 010-10)/5=600(萬元)

　　20×8年末固定資產(chǎn)的賬面價值=3 010-1 000×2=1 010(萬元)

　　20×8年末固定資產(chǎn)的計稅基礎=3 010-600×2=1 810(萬元)

　　賬面價值小于計稅基礎，產(chǎn)生的可抵扣暫時性差異=800(萬元)

　　所以20×8年年末資產(chǎn)負債表中反映的“遞延所得稅資產(chǎn)”項目的金額=800×25%=200(萬元)。

　　3、某公司12月份銷售材料一批，價款1000萬元，增值稅17萬元，款項收到，存入銀行。出租固定資產(chǎn)收到租金10萬元，出售無形資產(chǎn)的凈收益20萬元，則甲公司確認的其他業(yè)務收入為：

　　A、1030萬元

　　B、1010萬元

　　C、1000萬元

　　D、1027萬元

　　【正確答案】 B

　　【答案解析】 1000+10=1010萬元，出售無形資產(chǎn)的凈收益20萬元計入營業(yè)外收入。

　　4、下列各項中，不屬于企業(yè)期間費用的是：

　　A、固定資產(chǎn)維修費

　　B、聘請中介機構(gòu)費

　　C、生產(chǎn)車間管理人員工資

　　D、企業(yè)發(fā)生的現(xiàn)金折扣

　　【正確答案】 C

　　【答案解析】 選項A固定資產(chǎn)維修費計入到管理費用中;選項B聘請中介機構(gòu)費計入到管理費用中;選項C生產(chǎn)車間管理人員工資計入到制造費用中;選項D企業(yè)發(fā)生的現(xiàn)金折扣計入到財務費用。制造費用屬于成本類賬戶，構(gòu)成企業(yè)產(chǎn)品成本，不屬于企業(yè)的期間費用，而不直接影響本期損益。因此正確答案為C。

　　【該題針對“利潤總額的形成”知識點進行考核】

　　5、甲企業(yè)2010年5月份發(fā)生制造費用50萬元，管理費用4萬元，銷售費用10萬元，那么甲企業(yè)2010年5月份的費用總額合計為：

　　A、14萬元

　　B、54萬元

　　C、60萬元

　　D、64萬元

　　【正確答案】 A

　　【答案解析】 制造費用屬于成本類會計科目，所以費用合計為管理費用4萬元+銷售費用10萬元=14(萬元)。

　　【該題針對“利潤總額的形成”知識點進行考核】

　　6、下列項目中，應計入其他業(yè)務收入的是：

　　A、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)所有權收入

　　B、出租固定資產(chǎn)收入

　　C、罰款收入

　　D、股票發(fā)行收入

　　【正確答案】 B

　　【答案解析】 罰款收入、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)所有權收入均屬于營業(yè)外收入核算的內(nèi)容。固定資產(chǎn)的出租收入屬于其他業(yè)務收入核算的內(nèi)容，股票發(fā)行收入不屬于企業(yè)的收入。

　　【該題針對“利潤總額的形成”知識點進行考核】

　　7、某企業(yè)于2012年6月份發(fā)生一場火災，財產(chǎn)損失共計150萬元，其中存貨損失95萬元，固定資產(chǎn)損失55萬元。經(jīng)查，事故是由于雷擊所致。企業(yè)收到保險公司的賠償款50萬元，其中流動資產(chǎn)保險賠償款為35萬元，固定資產(chǎn)保險賠償款為15萬元。企業(yè)由于火災發(fā)生的損失應計入營業(yè)外支出的金額為：

　　A、150萬元

　　B、100萬元

　　C、55萬元

　　D、40萬元

　　【正確答案】 B

　　【答案解析】 企業(yè)因自然災害發(fā)生的非常損失計入營業(yè)外支出的金額應為實際發(fā)生的損失150萬元-收到保險公司的賠償款50萬元=100(萬元)。

　　【該題針對“利潤總額的形成”知識點進行考核】

　　8、下列關于銷售商品的各種情況，錯誤的是：

　　A、企業(yè)已將商品所有權憑證或?qū)嵨镆平唤o對方，但尚未完成商品的安裝或檢驗工作，且商品的安裝或檢驗工作是銷售合同的重要組成部分，不能確認收入

　　B、銷售合同規(guī)定了退貨條款，且企業(yè)不能確定退貨可能性，不能確認收入

　　C、企業(yè)在商品售出后，對該商品規(guī)定了回購條款，規(guī)定買方不得出售，繼續(xù)對該商品實施控制。在這種情況下，企業(yè)能確認收入

　　D、如果與銷售商品相關的成本不能可靠地計量，則不能確認該項銷售商品收入

　　【正確答案】 C

　　【答案解析】 企業(yè)在商品售出后，對該商品規(guī)定了回購條款，規(guī)定買方不得出售，繼續(xù)對該商品實施控制。在這種情況下，企業(yè)不能確認收入。

　　【該題針對“收入、費用及利潤概述”知識點進行考核】

　　9、甲公司2010年5月13日與客戶簽訂了一項工程勞務合同，合同期9個月，合同總收入500萬元，預計合同總成本350萬元;至2010年12月31日，實際發(fā)生成本160萬元。甲公司按實際發(fā)生的成本占預計總成本的百分比確定勞務完成程度。在年末確認勞務收入時，甲公司發(fā)現(xiàn)，客戶已發(fā)生嚴重的財務危機，估計只能從工程款中收回成本150萬元。則甲公司2010年度應確認的勞務收入為：

　　A、228.55萬元

　　B、160萬元

　　C、150萬元

　　D、10萬元

　　【正確答案】 C

　　【答案解析】 勞務完成程度=160÷350=45.71%，按正常情況可確認收入=500×45.71%=228.55萬元;但因客戶發(fā)生財務危機，只能收回成本150萬元，因此只能確認收入150萬元。

　　【該題針對“收入、費用及利潤概述”知識點進行考核】

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