2018年初級(jí)審計(jì)師《專(zhuān)業(yè)知識(shí)》章節(jié)習(xí)題及答案十二_第2頁(yè)

　　二、多項(xiàng)選擇題

　　1、企業(yè)有關(guān)“利潤(rùn)分配”科目，(以下簡(jiǎn)稱(chēng)本科目)正確的核算方法有：

　　A、企業(yè)按規(guī)定提取的法定盈余公積，借記本科目(提取法定盈余公積)，貸記“盈余公積——法定盈余公積”科目

　　B、企業(yè)按規(guī)定提取的任意盈余公積，借記本科目(提取任意盈余公積)，貸記“盈余公積——任意盈余公積”科目

　　C、經(jīng)股東大會(huì)或類(lèi)似機(jī)構(gòu)決議，分配給股東的股票股利，應(yīng)在辦理增資手續(xù)后，借記本科目 (轉(zhuǎn)作股本的股利)，貸記“股本”“資本公積”科目

　　D、企業(yè)經(jīng)股東大會(huì)或類(lèi)似機(jī)構(gòu)決議，分配給股東或投資者的現(xiàn)金股利或利潤(rùn)，借記本科目 (應(yīng)付現(xiàn)金股利或利潤(rùn))，貸記“應(yīng)付股利”科目

　　E、年度終了，企業(yè)應(yīng)將本年實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)，自“本年利潤(rùn)”科目轉(zhuǎn)入本科目，借記“本年利潤(rùn)”科目，貸記本科目(未分配利潤(rùn))，為凈虧損的做相反的會(huì)計(jì)分錄，“利潤(rùn)分配”科目所屬其他明細(xì)科目的余額均不需再做結(jié)轉(zhuǎn)處理

　　【正確答案】 ABCD

　　【答案解析】 E項(xiàng)的正確處理為：年度終了，企業(yè)應(yīng)將本年實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)，自“本年利潤(rùn)”科目轉(zhuǎn)入本科目，借記“本年利潤(rùn)”科目，貸記本科目(未分配利潤(rùn))，為凈虧損的做相反的會(huì)計(jì)分錄;同時(shí)，將“利潤(rùn)分配”科目所屬其他明細(xì)科目的余額轉(zhuǎn)入本科目“未分配利潤(rùn)”明細(xì)科目。結(jié)轉(zhuǎn)后，本科目除“未分配利潤(rùn)”明細(xì)科目外，其他明細(xì)科目應(yīng)無(wú)余額。

　　2、下列項(xiàng)目中，產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異的有：

　　A、本期購(gòu)入的可供出售金融資產(chǎn)期末發(fā)生公允價(jià)值變動(dòng)收益

　　B、對(duì)于固定資產(chǎn)，累計(jì)計(jì)提的會(huì)計(jì)折舊小于稅法折舊

　　C、對(duì)于使用壽命不確定的無(wú)形資產(chǎn)，會(huì)計(jì)處理時(shí)不予攤銷(xiāo)，稅法在處理時(shí)按照直線法攤銷(xiāo)

　　D、對(duì)無(wú)形資產(chǎn)，企業(yè)根據(jù)期末可收回金額小于成本的部分計(jì)提減值準(zhǔn)備

　　E、行政性的罰款支出

　　【正確答案】 ABC

　　【答案解析】 選項(xiàng)D屬于可抵扣暫時(shí)性差異，選項(xiàng)E行政性的罰款支出屬于非暫時(shí)性差異。

　　【該題針對(duì)“所得稅費(fèi)用”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

　　3、在不考慮其他影響因素的情況下，企業(yè)發(fā)生的下列交易或事項(xiàng)中，期末會(huì)引起“遞延所得稅資產(chǎn)”增加的有：

　　A、本期計(jì)提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備

　　B、本期轉(zhuǎn)回存貨跌價(jià)準(zhǔn)備

　　C、本期發(fā)生凈虧損，稅法允許在未來(lái)5年內(nèi)稅前補(bǔ)虧

　　D、實(shí)際發(fā)生產(chǎn)品售后保修費(fèi)用，沖減已計(jì)提的預(yù)計(jì)負(fù)債

　　E、根據(jù)預(yù)計(jì)的未來(lái)將發(fā)生的產(chǎn)品售后保修費(fèi)用，確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債

　　【正確答案】 ACE

　　【答案解析】 選項(xiàng)BD，屬于可抵扣暫時(shí)性差異的轉(zhuǎn)回，會(huì)減少遞延所得稅資產(chǎn)。

　　【該題針對(duì)“所得稅費(fèi)用”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

　　4、企業(yè)發(fā)生的下列各項(xiàng)業(yè)務(wù)中，可能影響當(dāng)期營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的有：

　　A、以公允價(jià)值計(jì)量的投資性房地產(chǎn)的公允價(jià)值變動(dòng)

　　B、罰沒(méi)利得

　　C、非貨幣性資產(chǎn)交換損失

　　D、計(jì)提的無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備

　　E、存貨盤(pán)虧和毀損

　　【正確答案】 ADE

　　【答案解析】 選項(xiàng)BC計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入，不影響營(yíng)業(yè)利潤(rùn)。

　　【該題針對(duì)“利潤(rùn)總額的形成”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

　　5、以下不影響企業(yè)營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的有：

　　A、營(yíng)業(yè)外收入

　　B、公允價(jià)值變動(dòng)收益

　　C、所得稅費(fèi)用

　　D、營(yíng)業(yè)稅金及附加

　　E、銷(xiāo)售費(fèi)用

　　【正確答案】 AC

　　【答案解析】 營(yíng)業(yè)利潤(rùn)=營(yíng)業(yè)收入-營(yíng)業(yè)成本-營(yíng)業(yè)稅金及附加-銷(xiāo)售費(fèi)用-管理費(fèi)用-財(cái)務(wù)費(fèi)用-資產(chǎn)減值損失+公允價(jià)值變動(dòng)收益(-公允價(jià)值變動(dòng)損失)+投資收益(-投資損失)。

　　【該題針對(duì)“利潤(rùn)總額的形成”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

　　6、下列各項(xiàng)中，影響企業(yè)營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的有：

　　A、處置無(wú)形資產(chǎn)凈收益

　　B、出租包裝物取得的收入

　　C、接受公益性捐贈(zèng)利得

　　D、經(jīng)營(yíng)租出固定資產(chǎn)的折舊額

　　E、債務(wù)重組利得

　　【正確答案】 BD

　　【答案解析】 選項(xiàng)ACE應(yīng)該計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入，不影響營(yíng)業(yè)利潤(rùn)，而是影響利潤(rùn)總額。選項(xiàng)B應(yīng)計(jì)入其他業(yè)務(wù)收入，選項(xiàng)D應(yīng)計(jì)入其他業(yè)務(wù)成本，所以BD是影響營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的。

　　【該題針對(duì)“利潤(rùn)總額的形成”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

　　7、下列項(xiàng)目中屬于營(yíng)業(yè)外支出的有：

　　A、捐贈(zèng)現(xiàn)金支出

　　B、稅收滯納金支出

　　C、職工教育經(jīng)費(fèi)

　　D、債務(wù)重組損失

　　E、出租固定資產(chǎn)的折舊額

　　【正確答案】 ABD

　　【答案解析】 選項(xiàng)C，職工教育經(jīng)費(fèi)計(jì)入管理費(fèi)用，選項(xiàng)E，出租固定資產(chǎn)的折舊額計(jì)入其他業(yè)務(wù)成本。

　　【該題針對(duì)“利潤(rùn)總額的形成”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

　　8、期間費(fèi)用不包括的有：

　　A、財(cái)務(wù)費(fèi)用

　　B、管理費(fèi)用

　　C、制造費(fèi)用

　　D、生產(chǎn)成本

　　E、銷(xiāo)售費(fèi)用

　　【正確答案】 CD

　　【答案解析】 期間費(fèi)用包括：管理費(fèi)用.銷(xiāo)售費(fèi)用.財(cái)務(wù)費(fèi)用;制造費(fèi)用和生產(chǎn)成本屬于成本類(lèi)的，不屬于期間費(fèi)用。

　　【該題針對(duì)“利潤(rùn)總額的形成”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

　　9、下列關(guān)于收入的表述中，正確的有：

　　A、采用售后回購(gòu)方式銷(xiāo)售商品時(shí)，在發(fā)出商品是確認(rèn)收入

　　B、在某些情況下，商品所有權(quán)憑證轉(zhuǎn)移并且實(shí)物交付后，商品所有權(quán)上的風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬并未隨之轉(zhuǎn)移

　　C、若果已經(jīng)發(fā)生的勞務(wù)的成本估計(jì)不能得到補(bǔ)償，則不能確認(rèn)收入，按應(yīng)經(jīng)發(fā)生的成本結(jié)轉(zhuǎn)勞務(wù)成本，將其全部確認(rèn)為損失

　　D、以舊換新銷(xiāo)售中，按商品售價(jià)扣除回收商品價(jià)格后的金額確認(rèn)收入

　　E、無(wú)論是融資租賃還是經(jīng)營(yíng)租賃，出租人均應(yīng)在實(shí)際收到租金時(shí)確認(rèn)收入

　　【正確答案】 BC

　　【答案解析】

　　【該題針對(duì)“收入、費(fèi)用及利潤(rùn)概述”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

　　10、企業(yè)跨期提供勞務(wù)的，期末可以按照完工百分比法確認(rèn)收入的條件包括：

　　A、收入的金額能夠可靠地計(jì)量

　　B、交易中已發(fā)生和將發(fā)生的成本能夠可靠地計(jì)量

　　C、相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流入企業(yè)

　　D、交易的完工進(jìn)度能夠可靠地確定

　　E、已按照合同的約定支付了款項(xiàng)

　　【正確答案】 ABCD

　　【答案解析】 按照完工百分比法確認(rèn)提供勞務(wù)收入，一般應(yīng)同時(shí)具備以下四個(gè)條件：①收入的金額能夠可靠地計(jì)量;②相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流入企業(yè);③交易的完工進(jìn)度能夠可靠地確定;④交易中已發(fā)生和將發(fā)生的成本能夠可靠地計(jì)量。

　　【該題針對(duì)“收入、費(fèi)用及利潤(rùn)概述”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】