2018年初級審計師考試《相關專業(yè)知識》習題(13)

　　一、單項選擇題

　　1、甲公司為一般納稅人，某月甲公司領用自產(chǎn)的A產(chǎn)品用于自建房屋，A產(chǎn)品的成本為30000元，銷售價格為40000元，則下列分錄正確的是：

　　A、借：在建工程 36800

　　貸：庫存商品 30000

　　應交稅費-應交增值稅(銷項稅額)6800

　　B、借：在建工程 46800

　　貸：庫存商品 40000

　　應交稅費-應交增值稅(銷項稅額) 6800

　　C、借：在建工程 40000

　　貸：庫存商品 40000

　　D、借：在建工程 30000

　　貸“庫存商品 30000

　　【正確答案】 A

　　【答案解析】

　　領用自產(chǎn)品用于在建工程，視同銷售。分錄是：

　　借：在建工程 36800

　　貸：庫存商品 30000

　　應交稅費-應交增值稅(銷項稅額) 6800

　　【該題針對“應交稅費”知識點進行考核】

　　2、某企業(yè)為小規(guī)模納稅人，某月購進原材料一批，價款為10000元，增值稅為1700元，共計11700元，當月又銷售產(chǎn)品一批，全部價款為206000元，則該企業(yè)的本月應交增值稅是：

　　A、4300元

　　B、6000元

　　C、29932元

　　D、28231元

　　【正確答案】 B

　　【答案解析】

　　不含稅銷售額：206000/(1+3%)=200000元，應交稅額：200000×3%=6000元

　　則本月應交增值稅稅費是6000元。

　　提示：小規(guī)模納稅人的進項稅不能抵扣。

　　【該題針對“應交稅費”知識點進行考核】

　　3、下列稅種中，通過營業(yè)稅金及附加核算的有：

　　A、印花稅

　　B、應交個人所得稅

　　C、房產(chǎn)稅

　　D、消費稅

　　【正確答案】 D

　　【答案解析】

　　購買印花稅票時，借記管理費用，貸記銀行存款。企業(yè)按規(guī)定計算的應代扣代繳的職工個人所得稅，借記應付職工薪酬，貸記應交稅費—應交個人所得稅。應交的房產(chǎn)稅，借記管理費用，貸記應交稅費—應交房產(chǎn)稅。

　　4、下列各項中，不應作為職工薪酬計入相關資產(chǎn)成本或當期損益的是：

　　A、為職工支付的補充養(yǎng)老保險

　　B、因解除職工勞動合同支付的補償款

　　C、為職工進行健康檢查而支付的體檢費

　　D、職工報銷的交通費

　　【正確答案】 D

　　【答案解析】

　　【該題針對“應付職工薪酬”知識點進行考核】

　　5、分配職工養(yǎng)老保險費時，不可能借記的會計科目有：

　　A、生產(chǎn)成本

　　B、財務費用

　　C、管理費用

　　D、在建工程

　　【正確答案】 B

　　【答案解析】

　　計入財務費用的情況有：銀行利息、手續(xù)費、現(xiàn)金折扣、匯兌損益等。

　　6、某小規(guī)模納稅生產(chǎn)型企業(yè)本期購入原材料并驗收入庫，其采購取得增值稅專用發(fā)票記載原材料價格10 000元，增值稅1 700元，該企業(yè)當期產(chǎn)品銷售價(含增值稅)53 000元，適用的稅率為3%，則該企業(yè)當期應該交納的增值稅為：

　　A、1 590元

　　B、1 543.69元

　　C、1 910元

　　D、0元

　　【正確答案】 B

　　【答案解析】

　　小規(guī)模生產(chǎn)型企業(yè)進項稅額不可以抵扣，當期應交納的增值稅=53 000/(1+3%)×3%=1 543.69(元)。

　　7、企業(yè)當月預繳當月增值稅的科目是：

　　A、應交稅費——應交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)

　　B、應交稅費——未交增值稅

　　C、應交稅費——應交增值稅(轉(zhuǎn)出多交增值稅)

　　D、應交稅費——應交增值稅(已交稅金)

　　【正確答案】 D

　　【答案解析】

　　企業(yè)當月預繳當月增值稅應通過“應交稅費——應交增值稅(已交稅金)”核算。參考教材P302。

　　8、在建廠房領用生產(chǎn)用原材料160 000元;原購入該批材料時，增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額為25 500元，應編制的會計分錄是：

　　A、借：在建工程　　　　　　　　　　　　　　　160 000

　　貸：原材料　　　　　　　　　　　　　　　　160 000

　　B、借：在建工程　　　　　　　　　　　　　　　185 500

　　貸：原材料　　　　　　　　　　　　　　　　185 500

　　C、借：在建工程　　　　　　　　　　　　　　　185 500

　　貸：原材料　　　　　　　　　　　　　　　　160 000

　　應交稅費——應交增值稅(進項稅額轉(zhuǎn)出) 25 500

　　D、借：在建工程　　　　　　　　　　　　　　　185 500

　　貸：原材料　　　　　　　　　　　　　　160 000

　　應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)　　 25 500

　　【正確答案】 C

　　【答案解析】

　　建造非動產(chǎn)領用的企業(yè)購入的材料，其購進材料的進項稅額不能抵扣，應予以轉(zhuǎn)出。

　　9、企業(yè)無力支付到期銀行承兌匯票票款，應貸記：

　　A、短期借款

　　B、營業(yè)外收入

　　C、其他業(yè)務收入

　　D、其他應付款

　　【正確答案】 A

　　【答案解析】

　　企業(yè)無力支付到期銀行承兌匯票票款，貸記短期借款。參考教材P294。

　　10、應付賬款有現(xiàn)金折扣時，下列說法錯誤的是：

　　A、應付賬款的入賬金額采用總價法確定

　　B、在折扣期付款的，按原來發(fā)生的金額記入應付賬款

　　C、在折扣期付款的，按原來發(fā)生的金額扣除現(xiàn)金折扣的部分后計入應付賬款

　　D、把收到的現(xiàn)金折扣計入財務費用

　　【正確答案】 C

　　【答案解析】

　　在折扣期內(nèi)付款的，把獲得的現(xiàn)金折扣作為一項理財收益，按原發(fā)生的應付金額，借記應付賬款。

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