2018年初級審計師考試《理論與實務》模擬試題及答案一_第3頁

　　一、單項選擇題

　　1、

　　【正確答案】 D

　　【答案解析】 選項D，企業(yè)用盈余公積彌補虧損時，應借記“盈余公積”科目，貸記“利潤分配——盈余公積補虧”科目。

　　【該題針對“利潤分配”知識點進行考核】

　　2、

　　【正確答案】 A

　　【答案解析】 2011年末，可供出售金融資產(chǎn)產(chǎn)生的應納稅暫時性差異余額=2600-2300=300(萬元)，而2011年初的應納稅暫時性差異余額=2900-2300=600(萬元)，故2011年轉(zhuǎn)回應納稅暫時性差異300萬元，2011年黃山公司應確認的遞延所得稅負債=-300×25%=-75(萬元)。

　　【該題針對“所得稅費用”知識點進行考核】

　　3、

　　【正確答案】 C

　　【答案解析】 根據(jù)稅法的規(guī)定，國債利息屬于納稅調(diào)整減少額，超標的業(yè)務招待費屬于納稅調(diào)整增加額，所以企業(yè)的應納稅所得額=500-15+10=495(萬元)。當年的所得稅費用=495×25%=123.75(萬元)。

　　【該題針對“所得稅費用”知識點進行考核】

　　4、

　　【正確答案】 D

　　【答案解析】 資源稅在營業(yè)稅金及附加科目核算。

　　【該題針對“利潤總額的形成”知識點進行考核】

　　5、

　　【正確答案】 D

　　【答案解析】 商品維修費通過“銷售費用”核算。

　　【該題針對“利潤總額的形成”知識點進行考核】

　　6、

　　【正確答案】 B

　　【答案解析】 選項AC中的增值稅應在應交稅費——應交增值稅科目中核算，選項D中的印花稅應計入管理費用科目。

　　【該題針對“利潤總額的形成”知識點進行考核】

　　7、

　　【正確答案】 C

　　【答案解析】 費用是企業(yè)日�；顒又邪l(fā)生的經(jīng)濟利益的總流出，選項ABD均屬于費用;營業(yè)外支出不是日�；顒又邪l(fā)生的，不屬于費用。

　　【該題針對“利潤總額的形成”知識點進行考核】

　　8、

　　【正確答案】 A

　　【答案解析】 應給予客戶的現(xiàn)金折扣=500×200×(1-10%)×1%=900(元)。

　　【該題針對“利潤總額的形成”知識點進行考核】

　　9、

　　【正確答案】 C

　　【答案解析】 營業(yè)利潤=營業(yè)收入-營業(yè)成本-營業(yè)稅金及附加-銷售費用-管理費用-財務費用-資產(chǎn)減值損失+公允價值變動收益(損失以“-”號填列)+投資收益(損失以“-”號填列)，選項A計入資本公積，不影響營業(yè)利潤;選項BD，計入營業(yè)外收入，不影響營業(yè)利潤;選項C計入公允價值變動損益。

　　【該題針對“利潤總額的形成”知識點進行考核】

　　10、

　　【正確答案】 A

　　【答案解析】 按照正常情況，W公司2013年度應該確認收入=30×[8÷(8+16)]=10(萬元)，但因客戶發(fā)生財務危機，只能收回成本6萬元，因此只能確認收入6萬元。

　　【該題針對“收入、費用及利潤概述”知識點進行考核】

　　11、

　　【正確答案】 B

　　【答案解析】 如果已經(jīng)發(fā)生的勞務成本估計能夠得到補償，應按已經(jīng)發(fā)生的勞務成本金額確認勞務收入。

　　【該題針對“收入、費用及利潤概述”知識點進行考核】

　　12、

　　【正確答案】 A

　　【答案解析】 選項B，預收賬款銷售貨物的應該在商品發(fā)出時確認為收入;選項C，發(fā)生現(xiàn)金折扣的，應該全額確認為收入，發(fā)生折扣的部分計入財務費用;選項D，附有銷售退回條件的商品銷售，并且不能合理估計其退貨率，應該在退貨期滿確認收入。

　　【該題針對“收入、費用及利潤概述”知識點進行考核】

　　二、多項選擇題

　　1、

　　【正確答案】 ABC

　　【答案解析】 選項D，轉(zhuǎn)回存貨跌價準備是可抵扣暫時性差異的轉(zhuǎn)回，會減少遞延所得稅資產(chǎn)的余額;選項E，國債利息收入不形成暫時性差異，不會引起遞延所得稅資產(chǎn)余額增加。

　　【該題針對“所得稅費用”知識點進行考核】

　　2、

　　【正確答案】 ABCE

　　【答案解析】 選項D，負債的賬面價值大于計稅基礎(chǔ)時會產(chǎn)生遞延所得資產(chǎn)。

　　【該題針對“所得稅費用”知識點進行考核】

　　3、

　　【正確答案】 ABC

　　【答案解析】 營業(yè)利潤:30000-20000-300-1000-1500-350-100+100+250=7100萬元。利潤總額：7100+250-25=7325萬元，期間費用：1000+1500+350=2850萬元。

　　【該題針對“利潤總額的形成”知識點進行考核】

　　4、

　　【正確答案】 ABDE

　　【答案解析】 選項A應計入其他業(yè)務成本;選項B應計入制造費用;選項D應計入在建工程;選項E中的機器設(shè)備視同使用中固定資產(chǎn)，要計入制造費用。只有選項C計入管理費用，所以ABDE符合題意。

　　【該題針對“利潤總額的形成”知識點進行考核】

　　5、

　　【正確答案】 ABDE

　　【答案解析】 所得稅費用不影響利潤總額，它影響的是凈利潤。

　　【該題針對“利潤總額的形成”知識點進行考核】

　　6、

　　【正確答案】 CD

　　【答案解析】 訴訟費和業(yè)務招待費應在管理費用科目中核算，廣告費在銷售費用科目中核算。

　　【該題針對“利潤總額的形成”知識點進行考核】

　　7、

　　【正確答案】 ABCD

　　【答案解析】 已經(jīng)發(fā)生的銷售折讓應該沖減銷售收入，這部分銷售折讓不應確認為收入;計量銷售商品收入時，不包括企業(yè)為第三方或客戶代墊、代收的一些款項，應收取的代墊運雜費和應收取增值稅銷項稅額就屬于企業(yè)為第三方或客戶代墊、代收的一些款項。企業(yè)在確定銷售商品收入的金額時，不應考慮預計可能發(fā)生的現(xiàn)金折扣、銷售折讓。銷售商品收入的金額應是扣除商業(yè)折扣后的金額。

　　【該題針對“利潤總額的形成”知識點進行考核】

　　8、

　　【正確答案】 ABC

　　【答案解析】

　　【該題針對“收入、費用及利潤概述”知識點進行考核】