2018年初級(jí)審計(jì)基礎(chǔ)與實(shí)務(wù)練習(xí)試題及答案6_第4頁(yè)

　　三、案例分析題(本題包括三個(gè)案例答題，每個(gè)案例答題l0分，共30分。每個(gè)案例答題包括5道小題，每道小題2分。每道小題各有四項(xiàng)備選答案，其中有一項(xiàng)或多項(xiàng)是符合題意的正確答案，全部選對(duì)得滿(mǎn)分。多選、錯(cuò)選、不選均不得分。有多項(xiàng)正確答案的小題，在無(wú)多選和錯(cuò)選的情況下，選對(duì)一項(xiàng)得0.5分。)

　　案例一

　　(一)資料

　　2009年4月，某審計(jì)組對(duì)甲公司2008年度財(cái)務(wù)收支情況進(jìn)行審計(jì)。有關(guān)銷(xiāo)售與收款循環(huán)審計(jì)的情況和資料如下：

　　1.審計(jì)人員在對(duì)銷(xiāo)售與收款業(yè)務(wù)內(nèi)部控制進(jìn)行調(diào)查時(shí)了解到：

　　(1)銷(xiāo)貨單、銷(xiāo)售發(fā)票和發(fā)運(yùn)憑證事先連續(xù)編號(hào);

　　(2)發(fā)貨部門(mén)根據(jù)經(jīng)批準(zhǔn)的銷(xiāo)貨單發(fā)出貨物;

　　(3)出納員按月向客戶(hù)寄發(fā)對(duì)賬單;

　　(4)商品退貨由驗(yàn)收部門(mén)填寫(xiě)驗(yàn)收?qǐng)?bào)告和入庫(kù)單。

　　2.審計(jì)人員在對(duì)相關(guān)內(nèi)部控制進(jìn)行測(cè)評(píng)的基礎(chǔ)上，針對(duì)營(yíng)業(yè)收入采取了如下審計(jì)程序：

　　(1)編制營(yíng)業(yè)收入明細(xì)表，并與明細(xì)賬和總賬核對(duì);

　　(2)比較分析各月?tīng)I(yíng)業(yè)收入的變化情況;

　　(3)抽取部分銷(xiāo)售發(fā)票，追查銷(xiāo)售合同和營(yíng)業(yè)收入明細(xì)賬;

　　(4)檢查年度資產(chǎn)負(fù)債表日前后各一周的有關(guān)營(yíng)業(yè)收入記錄，核對(duì)有關(guān)的銷(xiāo)售發(fā)票和發(fā)運(yùn)憑證。

　　3.審計(jì)人員在分析各月?tīng)I(yíng)業(yè)收入變化情況時(shí)，發(fā)現(xiàn)該公司l2月份的營(yíng)業(yè)收入與其他月份相比增幅較大。

　　4.2008年12月31日，該公司記錄一筆營(yíng)業(yè)收入80萬(wàn)元，當(dāng)日向客戶(hù)開(kāi)具銷(xiāo)售發(fā)票。銀行對(duì)賬單顯示，貨款于2008年l2月29日到賬。經(jīng)進(jìn)一步審查，該公司開(kāi)具提貨單和貨物發(fā)運(yùn)的時(shí)間為2009年1月3日。5.2008年2月，該公司記錄一筆銷(xiāo)售退回業(yè)務(wù)，假定不考慮增值稅，賬務(wù)處理為：

　　借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 50萬(wàn)元

　　貸：應(yīng)收賬款 50萬(wàn)元

　　借：庫(kù)存商品 40萬(wàn)元

　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 40萬(wàn)元

　　對(duì)于辦理退貨業(yè)務(wù)中發(fā)生的費(fèi)用l萬(wàn)元，賬務(wù)處理為：

　　借：營(yíng)業(yè)外支出 1萬(wàn)元

　　貸：銀行存款 l萬(wàn)元

　　經(jīng)追查原始憑證，發(fā)現(xiàn)退回商品是2007年12月銷(xiāo)售的商品。

　　(二)要求：根據(jù)上述資料，為下列問(wèn)題從備選答案中選出正確的答案。

　　51.“資料l”中，符合內(nèi)部控制要求的有：

　　A.銷(xiāo)貨單、銷(xiāo)售發(fā)票和發(fā)運(yùn)憑證事先連續(xù)編號(hào)

　　B.發(fā)貨部門(mén)根據(jù)經(jīng)批準(zhǔn)的銷(xiāo)貨單發(fā)出貨物

　　C.出納員按月向客戶(hù)寄發(fā)對(duì)賬單

　　D.商品退貨由驗(yàn)收部門(mén)填寫(xiě)驗(yàn)收?qǐng)?bào)告和入庫(kù)單

　　標(biāo)準(zhǔn)答案：ABD

　　52.“資料2”中，用于核實(shí)營(yíng)業(yè)收入截止期最為有效的程序是：

　　A.編制營(yíng)業(yè)收入明細(xì)表，并與明細(xì)賬和總賬核對(duì)

　　B.比較分析各月?tīng)I(yíng)業(yè)收入的變化情況

　　C.抽取部分銷(xiāo)售發(fā)票，追查銷(xiāo)售合同和營(yíng)業(yè)收入明細(xì)賬

　　D.檢查年度資產(chǎn)負(fù)債表日前后各一周的有關(guān)營(yíng)業(yè)收入記錄，核對(duì)有關(guān)的銷(xiāo)售發(fā)票和發(fā)運(yùn)憑證

　　標(biāo)準(zhǔn)答案：D

　　53.針對(duì)“資料3”，審計(jì)人員的下列做法中，正確的有：

　　A.認(rèn)為是常見(jiàn)現(xiàn)象，不必采取其他檢查措施

　　B.據(jù)此認(rèn)定該公司一定存在舞弊

　　C.針對(duì)12月份的銷(xiāo)售記錄，認(rèn)真核對(duì)原始憑證

　　D.與上年同期的實(shí)際數(shù)相比較，了解變動(dòng)趨勢(shì)

　　標(biāo)準(zhǔn)答案：CD

　　54.“資料4”中，審計(jì)人員認(rèn)為營(yíng)業(yè)收入的確認(rèn)時(shí)問(wèn)應(yīng)為：

　　A.2008年12月29日

　　B.2008年l2月31日

　　C.2009年1月3日

　　D.客戶(hù)收到貨物的時(shí)間

　　標(biāo)準(zhǔn)答案：C

　　55.“資料5”中，審計(jì)人員認(rèn)為該公司的賬務(wù)處理：

　　A.正確

　　B.關(guān)于銷(xiāo)售退回業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理不正確，應(yīng)直接沖減2008年初未分配利潤(rùn)10萬(wàn)元

　　C.關(guān)于銷(xiāo)售退回費(fèi)用的賬務(wù)處理不正確，應(yīng)計(jì)人管理費(fèi)用

　　D.關(guān)于銷(xiāo)售退回費(fèi)用的賬務(wù)處理不正確，應(yīng)計(jì)入退回存貨的成本

　　標(biāo)準(zhǔn)答案：C

　　案例二

　　(一)資料

　　2009年4月，某審計(jì)組對(duì)乙公司2008年度財(cái)務(wù)收支進(jìn)行了審計(jì)。有關(guān)采購(gòu)與付款循環(huán)審計(jì)的情況和資料如下：

　　1.審計(jì)人員在對(duì)該公司設(shè)備采購(gòu)的內(nèi)部控制進(jìn)行調(diào)查時(shí)了解到：

　　(1)設(shè)備使用部門(mén)提出采購(gòu)申請(qǐng)后，由采購(gòu)部門(mén)負(fù)責(zé)審批;

　　(2)設(shè)備采購(gòu)合同的簽訂和審核相互獨(dú)立：

　　(3)采購(gòu)的設(shè)備到貨后，由財(cái)會(huì)部門(mén)負(fù)責(zé)驗(yàn)收;

　　(4)由應(yīng)付款項(xiàng)記賬員負(fù)責(zé)簽發(fā)付款支票。

　　2.審計(jì)人員對(duì)該公司固定資產(chǎn)實(shí)施監(jiān)盤(pán)。

　　3.2008年2月，該公司接受社會(huì)捐贈(zèng)設(shè)備A，同月將其以經(jīng)營(yíng)租賃方式出租，該公司均未作任何賬務(wù)處理。

　　4.審計(jì)人員查驗(yàn)了2008年新增的3臺(tái)設(shè)備的所有權(quán)。

　　5.2008年6月，該公司對(duì)生產(chǎn)線(xiàn)C進(jìn)行改擴(kuò)建，有關(guān)情況如下：

　　(1)生產(chǎn)線(xiàn)C改擴(kuò)建前賬面凈值l 000萬(wàn)元;

　　(2)改擴(kuò)建發(fā)生變價(jià)收入l0萬(wàn)元;

　　(3)改擴(kuò)建過(guò)程中，共支付工程款200萬(wàn)元;

　　(4)改擴(kuò)建期間，試運(yùn)行取得稅后收人為20萬(wàn)元;

　　(5)改擴(kuò)建完工后，該公司確認(rèn)生產(chǎn)線(xiàn)C的入賬價(jià)值為l200萬(wàn)元。

　　(二)要求：根據(jù)上述資料，為下列問(wèn)題從備選答案中選出正確的答案。

　　56.“資料l”中，不符合內(nèi)部控制要求的有：

　　A.設(shè)備使用部門(mén)提出采購(gòu)申請(qǐng)后，由采購(gòu)部門(mén)負(fù)責(zé)審批

　　B.設(shè)備采購(gòu)合同的簽訂和審核相互獨(dú)立

　　C.采購(gòu)的設(shè)備到貨后，由財(cái)會(huì)部門(mén)負(fù)責(zé)驗(yàn)收

　　D.由應(yīng)付款項(xiàng)記賬員負(fù)責(zé)簽發(fā)付款支票

　　標(biāo)準(zhǔn)答案：ACD

　　57.針對(duì)“資料2”，下列提法正確的有：

　　A.對(duì)需安裝才能使用的設(shè)備，可以在小范圍抽查驗(yàn)證

　　B.監(jiān)盤(pán)能證明固定資產(chǎn)的真實(shí)性

　　C.對(duì)因憑證手續(xù)不全所造成的賬外資產(chǎn)應(yīng)補(bǔ)記入賬

　　D.對(duì)盤(pán)虧的固定資產(chǎn)要查明原因，并進(jìn)行必要的賬務(wù)處理

　　標(biāo)準(zhǔn)答案：ABCD

　　58.針對(duì)“資料3”，該公司的做法對(duì)2008年度財(cái)務(wù)報(bào)表造成影響的項(xiàng)目有：

　　A.固定資產(chǎn)原值

　　B.累計(jì)折舊

　　C.營(yíng)業(yè)利潤(rùn)

　　D.應(yīng)付賬款

　　標(biāo)準(zhǔn)答案：ABC

　　59.針對(duì)“資料4”，審計(jì)人員收集的下列文件中能證明新增設(shè)備所有權(quán)的有：

　　A.購(gòu)貨合同

　　B.購(gòu)貨發(fā)票

　　C.固定資產(chǎn)維修記錄

　　D.固定資產(chǎn)明細(xì)賬

　　標(biāo)準(zhǔn)答案：AB

　　60.針對(duì)“資料5”，審計(jì)人員認(rèn)為該公司確認(rèn)生產(chǎn)線(xiàn)C的入賬價(jià)值：

　　A.正確

　　B.不正確，虛增110萬(wàn)元

　　C.不正確，虛增10萬(wàn)元

　　D.不正確，虛增30萬(wàn)元

　　標(biāo)準(zhǔn)答案：D

　　案例三

　　(一)資料

　　2009年4月，某審計(jì)組對(duì)丙公司2008年度財(cái)務(wù)收支進(jìn)行了審計(jì)。有關(guān)的資料和審計(jì)情況如下：

　　1.審計(jì)人員向該公司財(cái)務(wù)經(jīng)理索取該公司某銀行賬戶(hù)2008年12月31日的銀行存款余額調(diào)節(jié)表，財(cái)務(wù)經(jīng)理說(shuō)明一般只是在銀行對(duì)賬單和銀行存款日記賬差異較大時(shí)，才對(duì)銀行存款余額進(jìn)行調(diào)節(jié)，并要求出納員馬上編制該賬戶(hù)的銀行存款余額調(diào)節(jié)表提供給審計(jì)組。

　　2.該銀行賬戶(hù)2008年12月31日的銀行對(duì)賬單余額為l60萬(wàn)元，共有2筆未達(dá)賬項(xiàng)，一是該公司開(kāi)出轉(zhuǎn)賬支票而銀行尚未支付的貨款25萬(wàn)元，二是銀行已付款而該公司未收到銀行付款通知尚未人賬的款項(xiàng)30萬(wàn)元。

　　3.2008年l2月1日，銀行收到該公司A客戶(hù)匯來(lái)的款項(xiàng)30萬(wàn)元，該公司記入銀行存款日記賬，并在摘要中注明為預(yù)收貨款，對(duì)應(yīng)的分錄為：

　　借：銀行存款 30萬(wàn)元

　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 30萬(wàn)元

　　經(jīng)進(jìn)一步審查，確定是該公司預(yù)收A客戶(hù)銷(xiāo)售貨款30萬(wàn)元，相應(yīng)的貨物發(fā)運(yùn)發(fā)生在2009年1月。

　　4.2008年12月2日和29日，銀行對(duì)賬單中收入和付出款項(xiàng)各一筆，金額均為15萬(wàn)元，該公司銀行存款日記賬上無(wú)此記錄。

　　(二)要求：根據(jù)上述資料，為下列問(wèn)題從備選答案中選出正確的答案。

　　61.針對(duì)“資料l”，審計(jì)人員對(duì)丙公司內(nèi)部控制中存在的缺陷應(yīng)提出的改進(jìn)建議有：

　　A.由出納員以外的人員編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表

　　B.由出納員按季度對(duì)銀行存款余額進(jìn)行調(diào)節(jié)

　　C.在銀行對(duì)賬單和銀行存款日記賬余額一致時(shí)不需要對(duì)銀行存款余額進(jìn)行調(diào)節(jié)

　　D.按月對(duì)銀行存款余額進(jìn)行調(diào)節(jié)

　　標(biāo)準(zhǔn)答案：AD

　　62.針對(duì)“資料2”，審計(jì)人員可以確認(rèn)該賬戶(hù)2008年12月31日銀行存款日記賬的余額是：

　　A.160萬(wàn)元

　　B.165萬(wàn)元

　　C.135萬(wàn)元

　　D.130萬(wàn)元

　　標(biāo)準(zhǔn)答案：B

　　l60-25+30=165

　　63.針對(duì)“資料3”，審計(jì)人員可以認(rèn)定丙公司的賬務(wù)處理對(duì)2008年度財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果的影響有：

　　A.多計(jì)營(yíng)業(yè)收入

　　B.少計(jì)應(yīng)付賬款

　　C.多計(jì)銀行存款

　　D.少計(jì)預(yù)收賬款

　　標(biāo)準(zhǔn)答案：AD

　　64.針對(duì)“資料3”，為查明該筆款項(xiàng)是否為預(yù)收貨款，審計(jì)人員可以采取的有效審計(jì)程序有：

　　A.查閱有關(guān)銷(xiāo)售合同、發(fā)運(yùn)憑證

　　B.查閱有關(guān)銷(xiāo)售發(fā)票

　　C.檢查預(yù)收賬款明細(xì)表并加以復(fù)核

　　D.核對(duì)預(yù)收賬款明細(xì)賬與總賬余額的一致性

　　標(biāo)準(zhǔn)答案：AB

　　65.針對(duì)“資料4”，審計(jì)人員初步判斷丙公司可能存在的問(wèn)題有：

　　A.虛增收入

　　B.出借賬戶(hù)

　　C.遺漏人賬

　　D.坐支現(xiàn)金

　　標(biāo)準(zhǔn)答案：BC