2017年初級審計師考試考前強化模擬試題及答案4

　　一、單項選擇題(共30題，合計30分)

　　1、下列屬于按照審計主體進行分類的是(　　)。

　　A.國家審計、內(nèi)部審計和社會審計

　　B.財政財務審計、財經(jīng)法紀審計和效益審計

　　C.全部審計和范圍審計

　　D.事前審計、事中審計和事后審計

　　【正確答案】：A

　　【答案解析】：選項B屬于按照審計內(nèi)容分類，選項C屬于按照審計范圍分類，選項D屬于按照審計時間分類。

　　2、以下不屬于防范審計人員法律責任風險的是(　　)。

　　A.明確被審計單位的責任和審計組織的責任

　　B.嚴格遵守職業(yè)道德規(guī)范和職業(yè)準則

　　C.聘請專家和法律顧問

　　D.不需要建立質(zhì)量控制制度

　　【正確答案】：D

　　【答案解析】：選項D是需要建立質(zhì)量控制制度的。

　　3、國際內(nèi)部審計師協(xié)會內(nèi)部審計準則的核心和主要內(nèi)容是(　　)。

　　A.內(nèi)部審計的職責說明

　　B.內(nèi)部審計實務準則

　　C.內(nèi)部審計職業(yè)道德準則

　　D.內(nèi)部審計基本準則

　　【正確答案】：B

　　【答案解析】：此題考核的是國際內(nèi)部審計師協(xié)會內(nèi)部審計準則概述。國際內(nèi)部審計師協(xié)會內(nèi)部審計準則包括內(nèi)部審計的職責說明、內(nèi)部審計實務準則、內(nèi)部審計職業(yè)道德準則。其中，內(nèi)部審計實務準則是核心和主要內(nèi)容。

　　4、審計質(zhì)量控制是對各項審計工作或具體審計項目全過程的質(zhì)量進行自我約束的一項活動，它依靠的控制標準是(　　)。

　　A.審計工作質(zhì)量控制標準

　　B.審計項目質(zhì)量控制標準

　　C.審計質(zhì)量控制標準

　　D.審計人員質(zhì)量控制標準

　　【正確答案】：C

　　【答案解析】：此題考核的是審計質(zhì)量控制的含義。審計質(zhì)量控制是指審計人員和審計組織依據(jù)審計質(zhì)量控制標準，對各項審計工作或具體審計項目全過程的質(zhì)量進行自我約束的一項活動。

　　5 審計質(zhì)量控制就是由審計組織和審計人員依據(jù)()，對各項審計工作，或具體審計項目全過程的質(zhì)量進行自我約束的一項活動。

　　A.審計質(zhì)量控制標準

　　B.審計人員質(zhì)量控制標準

　　C.審計項目質(zhì)量控制標準

　　D.審計工作質(zhì)量控制標準

　　【正確答案】A

　　試題解析:

　　本題考查重點是對“審計質(zhì)量控制的涵義”的熟悉。審計組織為使其所承擔的審計工作能夠按照審計準則進行，保證審計工作質(zhì)量，就必須對審計工作的質(zhì)量進行控制。審計質(zhì)量控制就是由審計組織和審計人員依據(jù)審計質(zhì)量控制標準，對各項審計工作，或具體審計項目全過程的質(zhì)量進行自我約束的一項活動。進行審計質(zhì)量控制的直接目的是確保審計行為遵循審計準則，并且表達恰當?shù)膶徲嬕庖姟Ｒ虼�，本題的正確答案為A。

　　6 審計人員在執(zhí)行業(yè)務時，應當做出合理的計劃，并對()的工作進行指導、監(jiān)督和檢查。

　　A.業(yè)務副總經(jīng)理

　　B.業(yè)務助理人員

　　C.業(yè)務人員

　　D.業(yè)務總經(jīng)理

　　【正確答案】B

　　試題解析:

　　本題考查重點是對“社會審計人員的職業(yè)道德”的掌握。審計人員應當保持和提高專業(yè)勝任能力，遵守中國注冊會計師執(zhí)業(yè)準則等職業(yè)規(guī)范，正確運用會計準則及其他相關技術規(guī)范。審計人員在執(zhí)行業(yè)務時，應當做出合理的計劃，并對業(yè)務助理人員的工作進行指導、監(jiān)督和檢查。因此，本題的正確答案為B。

　　7 對于審計程序來說，下列選項中，不是必不可少的階段是()。

　　A.發(fā)出審計通知書，提出書面承諾要求

　　B.對財務報表項目進行實質(zhì)性測試

　　C.對內(nèi)部控制實施內(nèi)部控制測試

　　D.編制審計方案

　　【正確答案】C

　　試題解析:

　　本題考查重點是對“國家審計的審計程序——審計準備階段”的熟悉。在國家審計的審計程序的審計準備階段，如果認為內(nèi)部控制的設置極為有限，或按照成本效益原則不宜進行內(nèi)部控制測試，則審計人員可以不依賴內(nèi)部控制進行審計，不對內(nèi)部控制實施內(nèi)部控制測試，而直接轉(zhuǎn)入實質(zhì)性測試。因此，本題的正確答案為C。

　　8 財務審計項目的一般審計目標中的總體合理性通常是指審計人員使用()或?qū)嵤┻m當?shù)膶徲嫵绦蚝髮Ρ粚徲媶挝凰�記錄或列報的金額在總體上的正確性程度所做的估計。

　　A.層層審核方法

　　B.分析性復核方法

　　C.監(jiān)盤方法

　　D.計算方法

　　【正確答案】B

　　試題解析:

　　本題考查重點是對“一般審計目標的內(nèi)容”的熟悉。財務審計項目的一般審計目標包括總體合理性、真實性、完整性、權利和義務、計價正確性、截止期正確性、過賬和匯總正確性、分類正確性、披露正確性以及合法性。其中，總體合理性通常是指審計人員使用分析性復核方法或?qū)嵤┻m當?shù)膶徲嫵绦蚝髮Ρ粚徲媶挝凰�記錄或列報的金額在總體上的正確性程度所做的估計。因此，本題的正確答案為B。

　　9 社會審計組織在準備階段應當與被審單位簽訂的書面文件是()。

　　A.審計業(yè)務約定書

　　B.書面承諾

　　C.審計通知書

　　D.審計協(xié)議

　　【正確答案】A

　　試題解析:

　　本題考查重點是對“社會審計的審計程序——準備階段”的了解。審計業(yè)務約定書是會計師事務所與委托人共同簽訂的，用以確認審計業(yè)務的委托與受托關系，明確委托目的、審計范圍及雙方責任與義務等事項的書面合同。它也是一份具有法律約束力的書面文件。因此，本題的正確答案為A。

　　10 下列選項中，屬于內(nèi)部證據(jù)的是()。

　　A.其他單位填制的發(fā)票、收據(jù)、對賬單等

　　B.其他單位對被審計單位債權、債務的說明

　　C.其他單位對與被審計單位經(jīng)濟業(yè)務往來情況的說明

　　D.其他單位給被審計單位寄來的財務的說明

　　【正確答案】A

　　試題解析:

　　本題考查重點是對“審計證據(jù)按其來源不同分類”的掌握。審計證據(jù)按其來源不同分類，可分為親歷證據(jù)、內(nèi)部證據(jù)和外部證據(jù)。其中，內(nèi)部證據(jù)是指審計人員在被審計單位內(nèi)部取得的審計證據(jù)。因此，本題的正確答案為A。

　　11 下列選項中，關于調(diào)查類審計工作底稿，說法正確的是()。

　　A.通過調(diào)查類審計工作底稿可以協(xié)調(diào)和控制審計工作，考核審計人員工作

　　B.調(diào)查類審計工作底稿是為了解被審計單位有關情況或?qū)徲嬍马椀膶嶋H情況

　　C.調(diào)查類審計工作底稿是指審計人員在審查會計憑證、賬簿和報表過程中所編寫的各種工作記錄

　　D.調(diào)查類審計工作底稿是針對偽造證據(jù)、貪污盜竊、行賄受賄等不法行為而進行的調(diào)查記錄

　　【正確答案】B

　　試題解析:

　　本題考查重點是對“調(diào)查類審計工作底稿”的了解。調(diào)查類審計工作底稿是指審計人員為了了解被審計單位有關情況或?qū)徲嬍马椀膶嶋H情況，為了收集審計證據(jù)所做的各種審計調(diào)查記錄。本題選項A是審計日記的作用。選項C所表述的是審查類審計工作底稿。選項D所表述的是專項工作底稿。因此，本題的正確答案為B。

　　12 ()是對審計工作底稿進行最終復核的人員。

　　A.注冊會計師

　　B.審計助理人員

　　C.項目負責人

　　D.審計組組長

　　【正確答案】D

　　試題解析:

　　本題考查重點是對“審計工作底稿的復核”的了解。審計工作底稿應當由審計組組長在編制審計報告前進行復核，并簽署復核意見。經(jīng)復核審定的審計工作底稿，不得增刪或修改。審計人員根據(jù)復核意見檢查審計工作底稿，確有需要改動，應當另行編制審計工作底稿，并作出書面說明。審計人員對審計工作底稿的真實性負責。因此，本題的正確答案為D。

　　13 在國家審計報告的審定程序中，審計報告經(jīng)過復核后，由審計機關審定。一般審計事項的審計報告，可以由( )審定。

　　A.審計機關主管領導

　　B.審計小組組長

　　C.本級人民政府

　　D.審計機關審計業(yè)務會議

　　【正確答案】A

　　試題解析:

　　本題考查重點是對“國家審計報告的審定程序”的了解。在國家審計報告的審定程序中，審計報告經(jīng)過復核后，由審計機關審定。一般審計事項的審計報告，可以由審計機關主管領導審定;重大事項的審計報告，應由審計機關審計業(yè)務會議審定。因此，本題的正確答案為A。

　　14 當注冊會計師出具保留意見的審計報告時，應當在( )中使用“除……的影響外”等術語。

　　A.引言段

　　B.審計意見段

　　C.管理層對財務報表的責任段

　　D.注冊會計師的責任段

　　【正確答案】B

　　試題解析:

　　本題考查重點是對“社會審計報告的類型——非標準審計報告”的了解。當出具保留意見的審計報告時，注冊會計師應當在審計意見段中使用“除……的影響外”等術語。如果因?qū)徲嫹秶�受到限制，注冊會計師還應當在注冊會計師的責任段中提及這一情況。因此，本題的正確答案為B。

　　15 觀察法是數(shù)據(jù)收集方法之一，下列審計事項中，適合使用觀察法的是( )。

　　A.后續(xù)追蹤的審計事項

　　B.處于立項階段的審計事項

　　C.正在準備的審計事項

　　D.正在進行的審計事項

　　【正確答案】D

　　試題解析:

　　本題考查重點是對“審計的數(shù)據(jù)收集方法——觀察法”的了解。觀察法是指審計人員通過實地察看審計項目的進度、資金的使用情況、使用效果以及相關環(huán)境等，以增進對審計項目運行情況的了解，獲得第一手資料的過程。觀察法既可以用于對通過其他方法獲得的審計證據(jù)進行補充，證實審計證據(jù)，也可以用于直接收集相關證據(jù)。觀察法可以比較準確地獲得審計項目如何運行的信息，適用于正在進行中的審計事項。因此，本題的正確答案為D。