2017年初級審計師考試考前強(qiáng)化模擬試題及答案4_第5頁

　　2009年5月，某市審計局派出審計組對某重點國有企業(yè)2008年度財務(wù)收支進(jìn)行審計，有關(guān)審計情況如下：

　　(1)由于市場競爭激烈，近年來該國有企業(yè)利潤受到市場影響波動較大。

　　(2)審計組調(diào)查該企業(yè)的內(nèi)部控制情況后，認(rèn)為該企業(yè)內(nèi)部控制較為健全合理，準(zhǔn)備依賴內(nèi)部控制進(jìn)行審計，并據(jù)此將控制風(fēng)險評估為低水平。

　　(3)審計組在現(xiàn)場進(jìn)行實質(zhì)性測試的過程中發(fā)現(xiàn)，該企業(yè)內(nèi)部控制并不是十分有效，原來評估的控制風(fēng)險水平應(yīng)定為中等水平，審計實施方案也應(yīng)當(dāng)進(jìn)行相應(yīng)的調(diào)整。

　　1 審計組對內(nèi)部控制進(jìn)行調(diào)查后，可以采用的描述內(nèi)部控制的方法有( )。

　　A.錄音法

　　B.調(diào)查表法

　　C.文字說明法

　　D.流程圖法

　　[正確答案]B,C,D,

　　試題解析:

　　本題考查重點是對“內(nèi)部控制測評的方法”的掌握。審計人員對被審計單位內(nèi)部控制的調(diào)查結(jié)果，應(yīng)以書面形式記錄或描述出來，常用的方法有調(diào)查表法、文字說明法、流程圖法。因此，本題的正確答案為BCD。

　　2 審計組對被審計單位進(jìn)行內(nèi)部控制測評，其目的是( )。

　　A.評價被審計單位內(nèi)部控制的合理性，據(jù)以確定會計和其他經(jīng)濟(jì)信息的可依賴性

　　B.確定對實質(zhì)性測試的性質(zhì)和重點等的影響，為制定和修改審計方案提供科學(xué)依據(jù)

　　C.節(jié)約審計成本，保證審計質(zhì)量

　　D.幫助被審計單位提高經(jīng)濟(jì)效益

　　[正確答案]B,C,D,

　　試題解析:

　　本題考查重點是對“內(nèi)部控制測評的作用”的了解。內(nèi)部控制測評的作用包括：①評價被審計單位內(nèi)部控制的健全性和有效性，據(jù)以確定會計和其他經(jīng)濟(jì)信息的可依賴性。②評估控制風(fēng)險水平，據(jù)以確定對實質(zhì)性測試的性質(zhì)、范圍、時間和重點的影響，為制定和修改審計方案提供科學(xué)依據(jù)。③減少審計工作量，節(jié)約審計成本，保證審計質(zhì)量。④向被審計單位提出健全和加強(qiáng)內(nèi)部控制的建議，幫助其提高經(jīng)濟(jì)效益。所以，本題選項A的說法不正確。因此，本題的正確答案為BCD。

　　3 “資料3”中提到的“中等水平”表明( )。

　　A.內(nèi)部控制健全且執(zhí)行情況良好

　　B.內(nèi)部控制比較健全，尚存在著一定的薄弱環(huán)節(jié)或缺陷

　　C.內(nèi)部控制設(shè)置極不健全

　　D.雖設(shè)計了良好的內(nèi)部控制，但卻未予有效執(zhí)行

　　[正確答案]B

　　試題解析:

　　本題考查重點是對“控制風(fēng)險的水平”的掌握�？刂骑L(fēng)險的水平，可以用高、中、低的概念來表示，也可以將控制風(fēng)險量化為百分比來表示。“資料3”中提到的“中等水平”是指中等控制風(fēng)險。此種情況表明內(nèi)部控制比較健全，尚存在著一定的薄弱環(huán)節(jié)或缺陷，它們在某種程度上會影響經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)和會計資料的真實性和正確性。本題選項A是低控制風(fēng)險所表明的內(nèi)部控制情況。選項C、D是高控制風(fēng)險說表明的內(nèi)部控制情況。因此，本題的正確答案為B。

　　4 由于審計人員將原來的評估控制風(fēng)險水平更改為中等水平，內(nèi)部控制測試的范圍應(yīng)( )。

　　A.縮小

　　B.不變

　　C.擴(kuò)大

　　D.不進(jìn)行實質(zhì)性測試

　　[正確答案]C

　　試題解析:

　　本題考查重點是對“內(nèi)部控制測試范圍的確定”的掌握。一般情況下，內(nèi)部控制測試的范圍直接受審計人員對控制風(fēng)險估計水平的影響。如果將控制風(fēng)險評價為較低水平時，則表明內(nèi)部控制的可依賴程度很高。所以，審計人員應(yīng)執(zhí)行更大范圍的內(nèi)部控制測試，并相應(yīng)減少實質(zhì)性測試的范圍。因此，本題的正確答案為C。

　　5 下列選項中，關(guān)于內(nèi)部控制測評結(jié)果的利用，說法錯誤的是( )。

　　A.內(nèi)部控制測評的結(jié)果可以確定實質(zhì)性測試的性質(zhì)

　　B.內(nèi)部控制測評的結(jié)果可以為制定審計目標(biāo)提供依據(jù)

　　C.內(nèi)部控制測評的結(jié)果可以為審計結(jié)論提供科學(xué)的依據(jù)

　　D.根據(jù)內(nèi)部控制測評的結(jié)果，可以向被審計單位提出改進(jìn)內(nèi)部控制的建議

　　[正確答案]B,C,

　　試題解析:

　　本題考查重點是對“內(nèi)部控制測評結(jié)果的利用”的了解。內(nèi)部控制測評的結(jié)果可以確定實質(zhì)性測試的性質(zhì)、范圍、重點和方法，還可以向被審計單位提出改進(jìn)內(nèi)部控制的建議。因此，本題的正確答案為BC。