2017年審計(jì)師考試案例分析題專項(xiàng)練習(xí)及答案2

　　(—)資料

　　某企業(yè)為一般納稅人，原材料采用計(jì)劃成本核算，銷售貨物適用的增值稅率為17%，消費(fèi)稅率為10%，營業(yè)稅率為5%，不考慮其他相關(guān)稅費(fèi)。2003年發(fā)生如下業(yè)務(wù)：

　　1.采購甲材料一批，增值稅專用發(fā)票注明原材料價(jià)款10萬元，增值稅1.7萬元，材料已驗(yàn)收入庫，同時(shí)開出商業(yè)匯票一張，抵付貨款。該批材料計(jì)劃成本為11萬元。

　　2.銷售A產(chǎn)品10 000件，單位售價(jià)125元(不含增值稅)，單位銷售成本75元，該產(chǎn)品屬于應(yīng)交消費(fèi)稅產(chǎn)品，貨已發(fā)出款未收到。

　　3.出售專利權(quán)一項(xiàng)，出售價(jià)款4.5萬元，該專利權(quán)賬面余額1.5萬元，已提無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備0.5萬元。出售價(jià)款存入銀行。

　　4.購入機(jī)器一臺，增值稅專用發(fā)票注明機(jī)器價(jià)款45萬元，增值稅7.65萬元;另支付安裝調(diào)試費(fèi)1.5萬元;有關(guān)款項(xiàng)均已用銀行存款付訖。機(jī)器安裝完畢，已交有關(guān)部門使用。

　　5.出售一棟辦公樓房，原價(jià)1500萬元，已提折舊1 100萬元，出售收入955萬元，發(fā)生清理費(fèi)用5萬元，有關(guān)款項(xiàng)均以銀行存款收付。

　　(二)要求：根據(jù)上述資料，從下列問題的備選答案中選出正確答案。

　　1.該企業(yè)采購的甲材料在驗(yàn)收入庫時(shí)，其材料成本差異應(yīng)記入的賬戶和金額是：

　　A.借記“材料成本差異”賬戶1萬元

　　B.貸記“材料成本差異”賬戶1萬元

　　C.借記“材料成本差異”賬戶2.7萬元

　　D.貸記“材料成本差異”賬戶2.7萬元

　　答案：B(2004年初級)

　　2.銷售A產(chǎn)品時(shí)，應(yīng)記人“主營業(yè)務(wù)稅金及附加”賬戶的金額是：

　　A.33.75萬元

　　B.14.625萬元

　　C.12.50萬元

　　D.6.25萬元

　　答案：C(2004年初級)

　　3.出售專利權(quán)時(shí)所做的會計(jì)分錄，除了使用“銀行存款”、“無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”、

　　“無形資產(chǎn)”、 “應(yīng)交稅金”賬戶外，還有：

　　A.“營業(yè)外收入”賬戶3.275萬元

　　B.“營業(yè)外支出”賬戶3.275萬元

　　C.“營業(yè)外收入”賬戶2.775萬元

　　D.“營業(yè)外支出”賬戶2.775萬元

　　答案：A(2004年初級)

　　4.購置的固定資產(chǎn)交付使用時(shí)的入賬價(jià)值是：

　　A.45萬元

　　B.52.65萬元

　　C.46.5萬元

　　D.54.15萬元

　　答案：D(2004年初級)

　　5.該企業(yè)固定資產(chǎn)(辦公樓房)清理完畢計(jì)入當(dāng)期損益的金額是：

　　A.477.50萬元

　　B.677.25萬元

　　C.532.50萬元

　　D.502.25萬元

　　答案：D(2004年初級)