初級審計師考試《審計理論與實務(wù)》試題答案_第6頁

　　三、案例分析題

　　1、(一) 資料

　　2012年4月，某審計組對甲公司2011年度財務(wù)收支情況進行審計。有關(guān)的情況和資料如下：

　　1.在銷售業(yè)務(wù)中，按照甲公司內(nèi)部規(guī)定編制銷售發(fā)票通知單的人員與開具銷售發(fā)票的人員可以是同一人。

　　2.審計在對被審計單位銷售與收款循環(huán)中的銷售交易進行測試時，偏重于檢查高估資產(chǎn)和收入的問題。

　　3.審計人員在審計中發(fā)現(xiàn)，2012年2月，有大批2011年銷售的商品被退回。

　　4.審計2011年度主營業(yè)務(wù)收入時，為了確定中大公司銷售業(yè)務(wù)是否真實、完整，會計處理是否正確，審計人員擬從中大公司2011年開具的銷售發(fā)票的存根中選取若干張，核對銷售合同和發(fā)運單，并檢查會計處理是否符合規(guī)定。某公司2011年共開具連續(xù)編號的銷售發(fā)票4000張，銷售發(fā)票號碼為第2001號至第6000號，審計人員計劃從中選取10張銷售發(fā)票樣本。隨機數(shù)表(部分)列示如下：

　　以隨機數(shù)表所列數(shù)字的后4位數(shù)與銷售發(fā)票號碼一一對應(yīng)，確定第(2)列第(2)行為起點，選號路線為自上而下、自左而右。

　　(二)要求：根據(jù)上述資料，為下列問題從備選答案中選出正確的答案。

　　【正確答案】：

　　【答案解析】：

　　<1>、“資料1”所述情況違反了內(nèi)部控制的要求，具體是(　　)。

　　A.職責(zé)分工控制

　　B.業(yè)務(wù)授權(quán)控制

　　C.獨立檢查

　　D.憑證與記錄控制

　　【正確答案】：A

　　【答案解析】：銷售發(fā)票通知單的人員與開具銷售發(fā)票的人員屬于不相容職務(wù)。

　　<2>、針對“資料2”，為了證實真實性目標(biāo)(存在和發(fā)生認(rèn)定)，所實施的實質(zhì)性程序是(　　)。

　　A.以發(fā)運憑證為起點，選取樣本追查至銷售發(fā)票存根和主營業(yè)務(wù)收入等明細(xì)賬

　　B.可以由發(fā)運憑證為起點順查，也可以以主營業(yè)務(wù)收入等明細(xì)賬為起點逆查

　　C.以主營業(yè)務(wù)收入等明細(xì)賬為起點追查至銷售發(fā)票存根、發(fā)運憑證等原始憑證

　　D.核對主營業(yè)務(wù)收入明細(xì)賬金額和應(yīng)收賬款明細(xì)賬金額

　　【正確答案】：C

　　【答案解析】：由賬簿追查至憑證能發(fā)現(xiàn)多計的問題。

　　<3>、針對“資料3”，審計人員認(rèn)為正確的處理是(　　)。

　　A.沖減12年度主營業(yè)務(wù)收入及相關(guān)的成本、稅金

　　B.直接調(diào)整11年年初未分配利潤

　　C.沖減11年度主營業(yè)務(wù)收入及相關(guān)的成本、稅金

　　D.沖減退回年度的收入、成本及稅金

　　【正確答案】：C

　　【答案解析】：報告年度或以前年度銷售的商品，在年度終了后至審計報告前退回的，均應(yīng)作為資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項處理，沖減報告年度的主營業(yè)務(wù)收入、成本及稅金。

　　<4>、按照“資料4“確定的選樣方法，審計人員選出的第4個樣本發(fā)票編號為(　　)。

　　A.9975

　　B.3093

　　C.2905

　　D.5595

　　【正確答案】：D

　　【答案解析】：第2行第2列開始從上到下，從左到右依次為3093，2905，4342，5595，…

　　<5>、按照“資料4“如果上述10筆銷售業(yè)務(wù)的賬面價值為100萬元，審計后認(rèn)定的價值為100.03萬元，假定中大公司2011年度主營業(yè)務(wù)收入賬面價值為18 000萬元，并假定誤差與賬面價值不成比例關(guān)系，請運用差異估計抽樣法推斷某公司收入總體差異額(　　)。

　　A.200

　　B.120

　　C.12

　　D.3000

　　【正確答案】：C

　　【答案解析】：(100.03-100)/10*4000=12。

　　2、資料

　　2012年4月，審計組對某公司2011年度財務(wù)收支進行了審計。在對該公司固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)進行審計時，發(fā)現(xiàn)如下情況：

　　1.該公司與設(shè)備采購有關(guān)的部分內(nèi)部控制如下：

　　(1)采購部門確定設(shè)備需要量，提出設(shè)備購置申請書，報送設(shè)備管理部門;

　　(2)設(shè)備管理部門根據(jù)申請書會同財會部門、計劃部門編制設(shè)備采購計劃;

　　(3)采購計劃經(jīng)批準(zhǔn)后，設(shè)備管理部門下達采購?fù)ㄖ獑�，交采購部門執(zhí)行;

　　(4)采購的設(shè)備到貨后，由采購部門組織驗收。

　　2.審計人員對該公司固定資產(chǎn)實施監(jiān)盤時發(fā)現(xiàn)，甲設(shè)備在固定資產(chǎn)明細(xì)賬及固定資產(chǎn)卡片的記錄均為3臺，但實物盤點的結(jié)果是4臺。

　　3.2011年1月，該公司購買價格為24萬元的管理部門轎車l輛并入賬，當(dāng)月啟用，但當(dāng)年未計提折舊。(公司采用平均年限法核算固定資產(chǎn)折舊，該類固定資產(chǎn)預(yù)計使用年限為5年，預(yù)計凈殘值率為5%)

　　4.該企業(yè)于2011年10月向其另一公司出售一項專利權(quán)，該專利權(quán)的賬面余額為90萬元，已計提了減值準(zhǔn)備10萬元，售價為100萬元，應(yīng)交營業(yè)稅5萬元，該企業(yè)的會計處理如下：

　　借：銀行存款 100

　　無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 10

　　貸：無形資產(chǎn) 90

　　應(yīng)交稅費—應(yīng)交營業(yè)稅 5

　　其他業(yè)務(wù)收入 15

　　5.審計人員在對該公司固定資產(chǎn)入賬價值進行審查時，發(fā)現(xiàn)2011年年初購入乙設(shè)備的入賬價值只包括買價，而增值稅計入進項稅，包裝費、運雜費和安裝成本等計入了當(dāng)期管理費用。

　　(二)要求：根據(jù)上述資料，從下列問題的備選答案中選出正確答案。

　　【正確答案】：

　　【答案解析】：

　　<1>、該公司與設(shè)備采購有關(guān)的內(nèi)部控制措施中，存在缺陷的有(　　)。

　　A.采購部門確定設(shè)備需要量，提出設(shè)備購置申請書，報送設(shè)備管理部門

　　B.設(shè)備管理部門根據(jù)申請書會同財會部門、計劃部門編制設(shè)備采購計劃

　　C.采購計劃經(jīng)批準(zhǔn)后，設(shè)備管理部門下達采購?fù)ㄖ獑�，交采購部門執(zhí)行

　　D.采購的設(shè)備到貨后，由采購部門組織驗收

　　【正確答案】：AD

　　【答案解析】：選項A，提出采購申請和批準(zhǔn)采購申請應(yīng)該相互獨立;選項D，采購和驗收應(yīng)該獨立。參考教材P252。

　　<2>、該公司有一臺甲設(shè)備未登記的原因可能有(　　)。

　　A.該設(shè)備已做報廢處理，賬卡已注銷，但實物仍在使用

　　B.該設(shè)備新近購進，尚未登賬建卡

　　C.該設(shè)備屬經(jīng)營性租賃方式租出，但設(shè)備尚未運走

　　D.該設(shè)備屬融資性租賃方式租入，不須登賬建卡

　　【正確答案】：AB

　　【答案解析】： 經(jīng)營租賃不改變所有權(quán)，賬上不能減少。融資租賃租入是作為企業(yè)只有的固定資產(chǎn)，應(yīng)該登賬建卡。

　　<3>、針對資料三中固定資產(chǎn)未計提折舊的事項應(yīng)做的處理，正確的有(　　)。

　　A.應(yīng)沖回折舊3.8萬

　　B.應(yīng)補提折舊5萬

　　C.應(yīng)補提折舊4.18萬

　　D.應(yīng)該在會計報表附注中披露

　　【正確答案】：CD

　　【答案解析】：24*(1-5%)/5*11/12=4.18.

　　<4>、出售無形資產(chǎn)的賬務(wù)處理中存在的問題(　　)。

　　A.虛增收入

　　B.虛增其他業(yè)務(wù)收入

　　C.少計營業(yè)外收入

　　D.會計科目使用不準(zhǔn)確

　　【正確答案】：BCD

　　【答案解析】：正確的會計處理應(yīng)該是：

　　借：銀行存款 100

　　無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 10

　　貸：無形資產(chǎn) 90

　　應(yīng)交稅費—應(yīng)交營業(yè)稅 5

　　營業(yè)外收入 15

　　<5>、該公司將乙設(shè)備按買價入賬的方法，對2011年末資產(chǎn)負(fù)債表所造成的影響有(　　)。

　　A.固定資產(chǎn)原值虛減

　　B.累計折舊虛減

　　C.負(fù)債總額虛增

　　D.管理費用虛減

　　【正確答案】：AB

　　【答案解析】：固定資產(chǎn)增值稅可以抵扣，所以不計入是正確的。

　　3、資料

　　2012年4月，某省審計廳派出審計組，對某公司2011年度財務(wù)收支情況進行了審計。有關(guān)該公司生產(chǎn)與存貨循環(huán)的資料和審計情況如下：

　　1.審計人員對該業(yè)務(wù)循環(huán)的內(nèi)部控制進行了較為詳細(xì)的調(diào)查了解和測試后，認(rèn)為該公司的內(nèi)部控制較為健全有效。

　　2.該公司實行永續(xù)盤存制。每個月末對存貨進行盤點。審計人員抽查該公司的存貨盤點記錄未發(fā)現(xiàn)問題。但審計人員發(fā)現(xiàn)該公司明細(xì)賬中，A材料數(shù)量為零，而金額為10萬元。

　　3.審計人員在運用分析性復(fù)核方法檢查產(chǎn)成品存貨總體合理性時，發(fā)現(xiàn)2011年產(chǎn)成品存貨周轉(zhuǎn)率為3.0。而2010年產(chǎn)成品存貨周轉(zhuǎn)率為3.8。

　　4.審計人員對某企業(yè)產(chǎn)品成本進行審計時發(fā)現(xiàn)該企業(yè)在產(chǎn)品成本中列支了如下內(nèi)容：給希望小學(xué)捐款50 000元，向供貨單位支付合同違約金8000元，結(jié)轉(zhuǎn)制造費用95 000元，結(jié)轉(zhuǎn)的輔助生產(chǎn)費用70 000元。

　　(二)要求：根據(jù)上述資料，從下列問題的備選答案中選出正確答案。

　　【正確答案】：

　　【答案解析】：

　　<1>、審計人員在對該公司生產(chǎn)與存貨循環(huán)內(nèi)部控制進行測試的過程中，可以采取的措施有(　　)。

　　A.編制存貨余額明細(xì)表并與總賬核對相符

　　B.抽取部分存貨出、入庫業(yè)務(wù)。追蹤檢查其業(yè)務(wù)處理過程

　　C.審查產(chǎn)品生產(chǎn)和成本管理制度的執(zhí)行情況

　　D.檢查生產(chǎn)與存貨管理各環(huán)節(jié)不相容職責(zé)的分離情況

　　【正確答案】：BCD

　　【答案解析】：選項AE屬于實質(zhì)性測試程序。

　　<2>、審查原材料明細(xì)賬，發(fā)現(xiàn)數(shù)量為零，而金額為10萬元，可能的原因是(　　)。

　　A.材料盤虧

　　B.多計成本

　　C.少計成本

　　D.材料盤盈

　　【正確答案】：C

　　【答案解析】：材料盤虧是賬上有實際沒有，但是該題表述的問題實質(zhì)不是這一矛盾，而是數(shù)量為0，但是卻有金額，按照正常的情況，只要數(shù)量沒有了，肯定也不會有金額了，所以原因應(yīng)當(dāng)是結(jié)轉(zhuǎn)了相應(yīng)件數(shù)的存貨，但是金額卻少結(jié)轉(zhuǎn)了，因此導(dǎo)致剩余的金額不為零。

　　<3>、審計人員在抽查該公司的存貨盤點記錄時，應(yīng)重點關(guān)注的事項有(　　)。

　　A.存貨盤點的范圍和組織方式

　　B.存貨盤點結(jié)果與賬面金額是否一致

　　C.盤點工作是否影響生產(chǎn)經(jīng)營的正常進行

　　D.存貨出庫單有無銷售部門主管批準(zhǔn)的簽字

　　【正確答案】：AB

　　【答案解析】：選項CD不屬于應(yīng)關(guān)注的事項.

　　<4>、該公司2011年產(chǎn)成品存貨周轉(zhuǎn)率比2010年降低的不可能原因有(　　)。

　　A.營業(yè)費用增加

　　B.管理費用增加

　　C.產(chǎn)成品結(jié)存數(shù)量減少

　　D.產(chǎn)成品結(jié)存數(shù)量增加

　　【正確答案】：ABD

　　【答案解析】：常見的公式為：存貨周轉(zhuǎn)率=業(yè)務(wù)成本/平均存貨,可能是營業(yè)成本變小，或者是平均存貨變大。

　　<5>、審計人員對某企業(yè)產(chǎn)品成本進行審計時發(fā)現(xiàn)該企業(yè)在產(chǎn)品成本中列支了如下內(nèi)容。其中符合相關(guān)規(guī)定的有(　　)。

　　A.給希望小學(xué)捐款50 000元

　　B.向供貨單位支付合同違約金8000元

　　C.結(jié)轉(zhuǎn)制造費用95 000元

　　D.結(jié)轉(zhuǎn)的輔助生產(chǎn)費用70 000元

　　【正確答案】：CD

　　【答案解析】：選項AB支出記入營業(yè)外支出。