三、綜合題
46、機(jī)器設(shè)備的清查核實(shí)，是確定機(jī)器設(shè)備是否存在、明確機(jī)器設(shè)備的存在狀態(tài)并對(duì)其法律權(quán)屬資料進(jìn)行核查，為進(jìn)行機(jī)器設(shè)備評(píng)估提供基礎(chǔ)。
<1>、機(jī)器設(shè)備清查核實(shí)一般包括哪些方面?
正確答案：機(jī)器設(shè)備清查核實(shí)一般包括微觀調(diào)查、宏觀調(diào)查及法律權(quán)屬資料情況三個(gè)方面。
<2>、機(jī)械設(shè)備進(jìn)行微觀調(diào)查時(shí)，安裝使用情況主要包括?
正確答案：安裝使用情況。主要包括：①安裝狀態(tài)。②使用情況。③維護(hù)保養(yǎng)情況。
<3>、機(jī)械設(shè)備進(jìn)行微觀調(diào)查時(shí)，基礎(chǔ)信息主要包括?
正確答案：基礎(chǔ)信息主要包括：①機(jī)器設(shè)備的名稱。②制造廠家。③品牌(商標(biāo))。④規(guī)格型號(hào)。⑤序列號(hào)。⑥主要技術(shù)參數(shù)。⑦出廠日期(役齡)。⑧購置日期。⑨附件及軟件。
47、甲公司適用所得稅稅率為 15%，發(fā)生相關(guān)業(yè)務(wù)如下：
(1)2017 年 1 月 1 日，甲公司從某銀行借入一筆期限 10 個(gè)月的短期借款，共計(jì) 3 000 萬元，年利率為 5.9%，評(píng)估基準(zhǔn)日為 2017 年 6 月 30 日。根據(jù)與銀行簽署的借款合同，該筆借款的本金到期后一次性歸還，利息月計(jì)提，按季支付，則甲公司短期借款評(píng)估值為 3000 萬元。假定甲公司與銀行簽署的借款合同約定本息到期一次性支付。
(2)2013 年 1 月 1 日，政府為鼓勵(lì)甲公司繼續(xù)生產(chǎn)環(huán)境保護(hù)產(chǎn)品，向其提供一臺(tái)不需要安裝的機(jī)器設(shè)備。該設(shè)備已辦好相關(guān)手續(xù)，公允價(jià)值是 100 萬元，假設(shè)該設(shè)備使用壽命為10 年，企業(yè)所得稅稅率為 15%。評(píng)估基準(zhǔn)日 2017 年 6 月 30 日甲公司專項(xiàng)應(yīng)付款賬面仍有該筆設(shè)備款項(xiàng) 100 萬元。
(3)因購買儲(chǔ)備糧，從 2013 年 3 月 1 日起按規(guī)定每季季初收到財(cái)政扶持資金 120 萬元，評(píng)估基準(zhǔn)日 2017 年 6 月 1 日企業(yè)賬面該項(xiàng)財(cái)政扶持資金共計(jì) 2 040 萬元(120×17)。
<1>、根據(jù)上述資料(1)，計(jì)算甲公司短期借款的評(píng)估值。
正確答案：甲公司短期借款評(píng)估值=3 000+3 000×5.9%/12×6=3 088.5(萬元)。
<2>、根據(jù)上述資料(2)，計(jì)算甲公司專項(xiàng)應(yīng)付款的評(píng)估值。
正確答案：專項(xiàng)應(yīng)付款審計(jì)后賬面值=100/10×5.5=55(萬元)專項(xiàng)應(yīng)付款評(píng)估值
=55×15%=8.25(萬元)。
<3>、根據(jù)上述資料(3)，計(jì)算甲公司專項(xiàng)應(yīng)付款的評(píng)估值。
正確答案：專項(xiàng)應(yīng)付款評(píng)估值=2 040×15%=306(萬元)。
48、某商店的土地使用期限為 40 年，自 2013 年 8 月起計(jì)算。該商店共有兩層，每層可出租面積各為 2000m2。一層于 2014 年 8 月租出，租賃期限為 5 年，可出租面積的月租金為180 元/m2，且每年不變;二層現(xiàn)暫空置。附近類似商場(chǎng)一、二層可出租面積的正常月租金別為 200 元/m2 和 120 元/m2，運(yùn)營(yíng)費(fèi)用率為 25%。該類房地產(chǎn)的出租率為 90%，折現(xiàn)率為10%。
<1>、請(qǐng)計(jì)算該商場(chǎng) 2016 年 8 月帶租約出售時(shí)的正常價(jià)格。
正確答案：(1)商店一層價(jià)格的測(cè)算：
租賃期限內(nèi)年凈收益=2000×180×90%×(1-25%)×12=291.6(萬元)
租賃期限外年凈收益=2000×200×90%(1-25%)×12=324(萬元)
V=291.6/10%[1-1/1.13]+324/10%[1-1/1.134]/(1+10%)3=3064.1(萬元)
(2)商店二層價(jià)格的測(cè)算：
年凈收益=2000×120×90%×(1-25%)×12=194.4(萬元)
V=194.4/10%[1-1/1.137]=1886.8(萬元)
該商店的正常價(jià)格=商店一層的價(jià)格+商店二層的價(jià)格=3064.1+1886.8=4950.9(萬元)
，我們將會(huì)及時(shí)處理。