【例題·多選題】下列屬于企業(yè)所得稅納稅人的有( )。
A.合伙企業(yè)
B.集體企業(yè)
C.個(gè)體工商戶
D.股份有限公司
E.外商投資企業(yè)
『正確答案』BDE
『答案解析』合伙企業(yè)、個(gè)體工商戶是個(gè)人所得稅的納稅義務(wù)人。
【例題·多選題】依據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，判定居民企業(yè)的標(biāo)準(zhǔn)有( )。
A.登記注冊(cè)地標(biāo)準(zhǔn)
B.所得來(lái)源地標(biāo)準(zhǔn)
C.經(jīng)營(yíng)行為實(shí)際發(fā)生地標(biāo)準(zhǔn)
D.實(shí)際管理機(jī)構(gòu)所在地標(biāo)準(zhǔn)
E.機(jī)構(gòu)和場(chǎng)所所在地標(biāo)準(zhǔn)
『正確答案』AD
『答案解析』居民企業(yè)是指依法在中國(guó)境內(nèi)成立，或者依照外國(guó)(地區(qū))法律成立但實(shí)際管理機(jī)構(gòu)在中國(guó)境內(nèi)的企業(yè)。
【例題·多選題】計(jì)入企業(yè)收入總額，作為應(yīng)納稅所得額的項(xiàng)目有( )。
A.對(duì)外投資入股分得的股息、紅利
B.教育費(fèi)附加返還款
C.物資及現(xiàn)金的溢余收入
D.因意外事故而由保險(xiǎn)公司給予的賠償
E.購(gòu)買國(guó)債的利息收入
『正確答案』ABCD
『答案解析』選項(xiàng)E屬于免征企業(yè)所得稅。
【例題·單選題】某居民企業(yè)，2018年計(jì)入成本、費(fèi)用的實(shí)發(fā)工資總額為300萬(wàn)元，撥繳職工工會(huì)經(jīng)費(fèi)5萬(wàn)元，支出職工福利費(fèi)45萬(wàn)元、職工教育經(jīng)費(fèi)15萬(wàn)元，該企業(yè)2018年計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)準(zhǔn)予在稅前扣除的工資和三項(xiàng)經(jīng)費(fèi)合計(jì)為( )萬(wàn)元。
A.310
B.349.84
C.394.84
D.362
『正確答案』D
『答案解析』工資、薪金支出準(zhǔn)予據(jù)實(shí)扣除。
福利費(fèi)扣除限額為300×14%=42(萬(wàn)元)，實(shí)際發(fā)生45萬(wàn)元，準(zhǔn)予扣除42萬(wàn)元;
工會(huì)經(jīng)費(fèi)扣除限額=300×2%=6(萬(wàn)元)，實(shí)際發(fā)生5萬(wàn)元，可以據(jù)實(shí)扣除;
職工教育經(jīng)費(fèi)扣除限額=300×8%=24(萬(wàn)元)，實(shí)際發(fā)生15萬(wàn)元，可以據(jù)實(shí)扣除;
稅前準(zhǔn)予扣除的工資和三項(xiàng)經(jīng)費(fèi)合計(jì)=300+42+5+15=362(萬(wàn)元)。
【例題·單選題】某企業(yè)2018年稅前會(huì)計(jì)利潤(rùn)為150萬(wàn)元，當(dāng)年8月某地發(fā)生地震，該企業(yè)以自己的名義直接向?yàn)?zāi)區(qū)捐款30萬(wàn)元已在稅前會(huì)計(jì)利潤(rùn)中據(jù)實(shí)扣除，已知該企業(yè)適用的企業(yè)所得稅稅率為25%，假設(shè)無(wú)其他納稅調(diào)整事項(xiàng)。則該企業(yè)2018年所得稅應(yīng)納稅額為( )萬(wàn)元。
A.30
B.37.5
C.40.5
D.45
『正確答案』D
『答案解析』該企業(yè)2018年應(yīng)納稅額=(150+30)×25%=45(萬(wàn)元)。
【例題·單選題】某企業(yè)2018年度銷售收入為272000元，發(fā)生業(yè)務(wù)招待費(fèi)5000元，發(fā)生廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)50000元，根據(jù)企業(yè)所得稅法律的規(guī)定，該企業(yè)當(dāng)年可以在稅前扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)、廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)合計(jì)為( )元。
A.43800
B.38080
C.42160
D.55000
『正確答案』C
『答案解析』業(yè)務(wù)招待費(fèi)5000×60%=3000(元)，272000×5‰=1360(元)�？梢钥鄢�1360元。廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)可以扣除272000×15%=40800(元)。40800+1360=42160(元)。
【例題·單選題】某居民企業(yè)2008年度發(fā)生虧損，根據(jù)《企業(yè)所得稅法》的規(guī)定，該虧損額可以用以后納稅年度的所得逐年彌補(bǔ)，但延續(xù)彌補(bǔ)的期限最長(zhǎng)不得超過( )。
A.2010年
B.2011年
C.2012年
D.2013年
『正確答案』D
『答案解析』根據(jù)規(guī)定，企業(yè)納稅年度發(fā)生的虧損，準(zhǔn)予向以后年度結(jié)轉(zhuǎn)，用以后年度的所得彌補(bǔ)，但結(jié)轉(zhuǎn)年限最長(zhǎng)不得超過5年。2008年度發(fā)生的虧損，延續(xù)彌補(bǔ)的期限最長(zhǎng)不得超過2013年。
【例題·單選題】某符合條件的小型微利企業(yè)2019年度應(yīng)納稅所得額為45萬(wàn)元，該企業(yè)當(dāng)年應(yīng)繳納企業(yè)所得稅( )萬(wàn)元。
A.11.25
B.4.5
C.2.25
D.5.625
『正確答案』C
『答案解析』對(duì)小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額不超過100萬(wàn)元的部分，減按25%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅;對(duì)年應(yīng)納稅所得額超過100萬(wàn)元但不超過300萬(wàn)元的部分，減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。該企業(yè)當(dāng)年應(yīng)納企業(yè)所得稅=45×25%×20%=2.25(萬(wàn)元)。
【例題·多選題】下列各項(xiàng)中，屬于企業(yè)所得稅規(guī)定的免稅收入的有( )。
A.符合條件的非營(yíng)利組織的收入
B.符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益
C.財(cái)政撥款
D.國(guó)債轉(zhuǎn)讓收益
E.行政事業(yè)性收費(fèi)
『正確答案』AB
『答案解析』選項(xiàng)CE屬于不征稅收入。選項(xiàng)D屬于征稅范圍。
，我們將會(huì)及時(shí)處理。