第一部分 會計知識——第六章 財務報告
一、單項選擇題
1.資產負債表的下列項目中，需要根據總賬科目與其備抵科目抵消后的凈額填列的是( )。
A.持有至到期投資
B.交易性金融資產
C.可供出售金融資產
D.長期應付款
『正確答案』A
『答案解析』根據總賬科目與其備抵科目抵銷后的凈額填列的資產負債表項目，一般主要針對資產類科目。選項D，長期應付款列報金額=長期應付款科目余額-未確認融資費用科目余額-將于一年內到期部分。選項B和C，一般是按照其總賬科目余額填列的。
2.某公司采用通過列報現金流入和現金流出主要類別的方式列報經營活動產生的現金流量，則該公司列報現金流量表中“經營活動產生的現金流量”項目所使用的方法是( )。
A.T型賬戶法
B.工作底稿法
C.直接法
D.間接法
『正確答案』C
3.甲公司擁有丁公司65%的表決權資本，乙公司擁有丁公司34%的表決權資本，丙公司擁有丁公司1%的表決權資本，甲、乙、丙公司按照各自擁有的表決權資本對丁公司施加不同影響。2011年丁公司生產的產品有40%銷售給乙公司，30%銷售給丙公司。對于上述甲、乙、丙、丁公司之間的關系和業(yè)務的表述中，正確的是( )。
A.乙公司需要披露應付丁公司的賬款金額
B.丙公司需要披露應付丁公司的賬款金額
C.甲公司與乙公司存在關聯方關系，甲公司需要披露乙公司有關信息
D.甲、丁公司無關聯方交易，甲公司無須在附注中披露丁公司的有關信息
『正確答案』A
4.甲公司2017年12月發(fā)現：2016年12月誤將一筆應予資本化的專門借款的利息支出30萬元計入了當期損益，甲公司對此重大會計差錯采用追溯重述法進行更正。使用該專門借款建造的固定資產已經于2016年12月竣工投產，甲公司對該固定資產采用年限平均法計提折舊，預計使用壽命為10年，無殘值。假定甲公司按凈利潤的10%提取法定盈余公積，如果不考慮稅收等其他因素，甲公司2017年12月末資產負債表中的“年初未分配利潤”項目應調整的金額為( )萬元。
A.調增27 B.調減27
C.調增24.3 D.調減24.3
『正確答案』C
『答案解析』年初未分配利潤應調整的金額=(30-30/10)×(1-10%)=24.3(萬元)
5.企業(yè)發(fā)生的下列交易或事項中，屬于會計政策變更的是( )。
A.自本年度起壞賬準備的計提比例從5%提高到8%
B.自本年度起對新租入的設備作為融資租賃核算
C.自本年度起低值易耗品由一次攤銷法改為分次攤銷法
D.自本年度起發(fā)出存貨計價方法從先進先出法改為加權平均法
『正確答案』D
『答案解析』選項A屬于會計估計變更，選項B屬于采用新政策，選項C由于事項不重要，不作為會計政策變更處理。
6.下列有關現金流量表填列的項目正確的是( )。
A.以銀行存款向稅務部門繳納稅費填列“支付的各項稅費”項目
B.以銀行存款支付生產車間的制造費用填列“購買商品、接受勞務支付的現金”項目
C.投資性房地產收到的租金收入填列“取得投資收益收到的現金”項目
D.除稅費返還外的其他政府補助收入填列“收到其他與籌資活動有關的現金”項目
『正確答案』A
『答案解析』選項B，填列“支付其他與經營活動有關的現金”項目;選項C、D，填列“收到其他與經營活動有關的現金”項目。
7.下列現金流量表分類表述不正確的是( )。
A.處置交易性金融資產收到的現金屬于投資活動現金流入
B.處置可供出售金融資產收到的現金屬于投資活動現金流入
C.支付購買股票價款劃分為交易性金融資產屬于投資活動現金流出
D.收到分派的現金股利屬于籌資投資活動現金流入
『正確答案』D
『答案解析』收到現金股利屬于投資活動現金流入。
8.下列現金流量表項目分類表述不正確的是( )。
A.支付現金股利屬于籌資活動現金流出
B.支付專門借款利息費用屬于投資活動現金流出
C.收到專門借款屬于籌資活動現金流入
D.支付管理人員工資屬于經營活動現金流出
『正確答案』B
『答案解析』支付專門借款利息費用屬于籌資活動現金流出。
9.以下個人或企業(yè)中，與甲公司沒有構成關聯方關系的是( )。
A.甲公司與A公司(與甲公司有一位共同董事長的A公司)
B.甲公司與乙公司(甲公司和乙公司均能夠對B企業(yè)施加重大影響，甲和乙不存在其他關聯方關系)
C.甲公司與主要投資個人(甲公司的主要投資個人)
D.甲公司與D公司(甲公司總經理的弟弟擁有D公司60%的表決權資本)
『正確答案』B
10.企業(yè)期末“預付賬款”科目明細賬中若有貸方余額，應將其計入資產負債表中的項目是( )。
A.應收賬款
B.預收賬款
C.應付賬款
D.其他應付款
『正確答案』C
11.甲公司適用的所得稅稅率為25%,2017年年初對某棟以經營租賃方式租出辦公樓的后續(xù)計量由成本模式改為公允價值模式。該辦公樓2017年年初原值為7 000萬元，已計提折舊200萬元，未發(fā)生減值，變更日的公允價值為8 800萬元。該辦公樓在變更日的計稅基礎與其原賬面價值相同。甲公司變更日應調整期初留存收益的金額為( )萬元。
A.1 500
B.2 000
C.500
D.1 350
『正確答案』A
『答案解析』變更日投資性房地產的賬面價值為8 800萬元，計稅基礎為6 800萬元。應該確認的遞延所得稅負債=2 000×25%=500(萬元)。
借：投資性房地產—成本 7 000
—公允價值變動 1 800
投資性房地產累計折舊 200
貸：投資性房地產 7 000
遞延所得稅負債 500
盈余公積 150
利潤分配—未分配利潤 1 350
12.丙公司適用的所得稅稅率為25%,2017年年初用于生產產品的無形資產的攤銷方法由年限平均法改為產量法。丙公司生產用無形資產2017年年初賬面余額為7 000萬元，原每年攤銷700萬元(與稅法規(guī)定相同)，累計攤銷額為2 100萬元，未發(fā)生減值;按產量法攤銷，每年攤銷800萬元。假定期末存貨余額為0。則丙公司2017年年末不正確的會計處理是( )。
A.按照會計估計變更處理
B.改變無形資產的攤銷方法后，2017年年末該項無形資產將產生暫時性差異
C.將2017年度生產用無形資產增加的100萬元攤銷額計入生產成本
D.2017年年末該業(yè)務應確認相應的遞延所得稅資產200萬元
『正確答案』D
『答案解析』選項D，2017年年末該業(yè)務應確認相應的遞延所得稅資產25(100×25%)萬元。
13.A公司于2013年12月21日購入一項管理用固定資產。該項固定資產的入賬價值為84 000元，預計使用年限為8年，預計凈殘值4 000元，按直線法計提折舊。2017年初由于新技術發(fā)展，將原預計使用年限改為5年，凈殘值改為2 000元，所得稅稅率為25%，則該估計變更對2017年凈利潤的影響金額是( )元。
A.-12 000
B.-16 000
C.12 000
D.16 000
『正確答案』A
『答案解析』已計提的折舊額=(84 000-4 000)/8×3=30 000(元)，變更當年按照原估計計算的折舊額=(84 000-4 000)/8=10 000(元)，變更后2017年的折舊額=(84 000-30 000-2 000)/(5-3)=26 000(元)，故影響凈利潤的金額=(10 000-26 000)×(1-25%)=-12 000(元)。
14.企業(yè)發(fā)生的下列交易或事項中，屬于會計估計變更的是( )。
A. 發(fā)出存貨計價方法的變更
B.投資性房地產后續(xù)計量由成本模式變更為公允價值模式
C.年末根據當期發(fā)生的暫時性差異所產生的遞延所得稅調整本期所得稅費用
D.無形資產攤銷方法的變更
『正確答案』D
『答案解析』選項AB，屬于會計政策變更; C與會計政策和會計估計變更無關。
15.企業(yè)發(fā)生的資產負債表日后事項，屬于非調整事項的是( )。
A.資產負債表日后訴訟案件結案，法院判決證實了企業(yè)在資產負債表日已經存在現時義務，需要調整原先確認的與該訴訟案件相關的預計負債，或確認一項新負債
B.資產負債表日后取得確鑿證據，表明一批原材料在資產負債表日發(fā)生了減值或者需要調整該項資產原先確認的減值金額
C.資產負債表日后發(fā)生巨額虧損
D.資產負債表日后發(fā)現了財務報表舞弊或差錯
『正確答案』C
『答案解析』選項A、B、D，屬于資產負債表日后調整事項。
16.下列事項屬于資產負債表日后調整事項的是( )。
A.資產負債表日后發(fā)生的現金折扣事項
B.在資產負債表日后外匯匯率發(fā)生較大變動
C.已確定將要支付的賠償額小于該賠償在資產負債表日的估計金額
D.溢價發(fā)行債券
『正確答案』C
17.D公司所得稅稅率為25%，2017年度財務報告于2018年3月10日批準報出。2018年2月5日，法院判決D公司應賠償乙公司專利侵權損失500萬元，D公司不服決定上訴，經向律師咨詢，D公司認為法院很可能維持原判。乙公司是在2017年10月6日向法院提起訴訟，要求D公司賠償專利侵權損失600萬元。至2017年12月31日，法院尚未判決，經向律師咨詢D公司就該訴訟事項于2017年度確認預計負債300萬元。D公司不正確的會計處理是( )。
A.該事項屬于資產負債表日后調整事項
B.應在2017年資產負債表中調整增加預計負債200萬元
C.應在2017年資產負債表中調整沖減預計負債300萬元，同時確認其他應付款500萬元
D.應在2017年資產負債表中確認遞延所得稅資產125萬元
『正確答案』C
『答案解析』雖然一審判決D公司敗訴，但由于D公司繼續(xù)上訴，故仍屬于未決訴訟，應在2017年資產負債表中調整增加預計負債(500-300)200萬元，2017年資產負債表中該業(yè)務確認遞延所得稅資產(500×25%)125萬元。
18.某企業(yè)2018年高估了期末存貨成本1 000萬元。該會計差錯對2018年營業(yè)成本和凈利潤的影響是( )。
A.高估營業(yè)成本，低估凈利潤
B.高估營業(yè)成本，高估凈利潤
C.低估營業(yè)成本，低估凈利潤
D.低估營業(yè)成本，高估凈利潤
『正確答案』D
『答案解析』高估期末存貨的成本，會導致當期的銷售成本低估。低估了銷售成本，收入不變的情況下，會高估企業(yè)當期的凈利潤，因此選項D正確。
二、多項選擇題
1.下列資產負債表項目中，應根據總賬科目和明細賬科目分析計算填列的項目有( )。
A.一年內到期的非流動資產
B.一年內到期的非流動負債
C.長期應收款
D.應收票據
E.長期借款
『正確答案』ABCE
『答案解析』一般來說，對于有期限的長期資產或負債，如長期應收款、長期借款、應付債券等，應根據總賬科目和明細賬科目分析計算填列，對于其中一年內到期的部分，應填入“一年內到期的非流動資產”或“一年內到期的非流動負債”中。
6.以下各事項，資產負債表中可以直接根據其總賬科目余額填列的項目有( )。
A.短期借款
B.長期借款
C.存貨
D.預計負債
E.盈余公積
『正確答案』ADE
『答案解析』“長期借款”項目應根據“長期借款”總賬科目余額扣除“長期借款”科目所屬的明細科目中將在一年內到期、且企業(yè)不能自主地將清償義務展期的長期借款后的金額計算填列;“存貨”項目，應當根據“原材料”、“庫存商品”、“發(fā)出商品”、“周轉材料”等科目期末余額，減去“存貨跌價準備”科目期末余額后的金額填列。
7.在資產負債表“長期應收款”項目，應根據下列相關總賬或明細賬戶的期末余額填列的有( )。
A.長期應收款
B.未實現融資收益
C.未確認融資費用
D.壞賬準備
E.其他應收款
『正確答案』ABD
『答案解析』“未實現融資收益”和“壞賬準備”都是長期應收款的備抵科目，會影響“長期應收款”項目的列示金額。
8.企業(yè)無論是否發(fā)生關聯方交易，均應當在附注中披露有關母公司和子公司的信息披露的信息包括( )。
A.關聯交易的類型
B.母公司和子公司的名稱
C.關聯交易中關聯方關系的性質
D.母公司對子公司的持股比例或表決權比例
E.母公司和子公司的業(yè)務性質、注冊地、注冊資本及其變化
『正確答案』BDE
『答案解析』企業(yè)無論是否發(fā)生關聯方交易，均應在附注中披露與母公司和子公司有關的下列信息：(1)母公司和子公司的名稱。(2)母公司和子公司的業(yè)務性質、注冊地、注冊資本(或實收資本、股本)及其變化。(3)母公司對該企業(yè)或者該企業(yè)對子公司的持股比例和表決權比例。
9.下列各項中，屬于會計估計變更的有( )。
A.固定資產折舊方法由年限平均法改為雙倍余額遞減法
B.固定資產的凈殘值率由8%改為5%
C.投資性房地產的后續(xù)計量由成本模式轉為公允價值模式
D.使用壽命確定的無形資產的攤銷年限由10年變更為7年
E.因首次執(zhí)行新會計準則，對子公司投資的后續(xù)計量方法由權益法改為成本法
『正確答案』ABD
『答案解析』選項CE，屬于會計政策變更。
10.下列各項中，屬于會計政策變更的有( )。
A.在合并財務報表中對合營企業(yè)的投資由比例合并改為權益法核算
B.發(fā)出存貨成本的計量由先進先出法改為移動加權平均法
C.投資性房地產的后續(xù)計量由成本模式改為公允價值模式
D.所得稅的會計處理由應付稅款法改為資產負債表債務法
E.周轉材料的攤銷方法由一次轉銷法變更為分次攤銷法
『正確答案』ABCD
『答案解析』選項E，低值易耗品攤銷方法的變更，這本來也屬于會計政策的改變，但由于它不重要，所以不作為會計政策變更，也不屬于會計估計變更，按正常業(yè)務處理即可，即從攤銷方法改變之后起按照新的攤銷方法進行攤銷。
，我們將會及時處理。