11.企業(yè)當年發(fā)生的下列會計事項中，不需要調整年初未分配利潤的有( )。
A.長期股權投資的核算由成本法改為權益法
B.因租約條件的改變而將經營租賃改為融資租賃核算
C.將壞賬準備的計提比例由上期的10%提高至15%
D.將發(fā)出存貨的計價方法由移動加權平均法改為先進先出法
E.將無形資產的剩余攤銷期限由8年改為5年
『正確答案』BCDE
『答案解析』選項A，需要進行追溯調整，會影響年初未分配利潤;選項B，屬于新的事項，不需要調整年初未分配利潤;選項CE，屬于會計估計變更，采用未來適用法處理，不調整年初未分配利潤;選項D，雖然屬于會計政策變更，但不需要追溯調整。
12.自年度資產負債表日至財務報告批準報出日之間發(fā)生的下列事項中，屬于非調整事項的有( )。
A.發(fā)行可轉換公司債券
B.資產負債表日后期間銷售的商品被退回
C.在資產負債表日后發(fā)生并確定支付的巨額賠償
D.已證實某項資產在資產負債表日已減值
E.資產負債表日后發(fā)生企業(yè)合并或處置子公司
『正確答案』ACE
13.A公司為B公司的2 000萬元債務提供70%的擔保。2017年10月，B公司因到期無力償還債務被起訴，至12月31日，法院尚未作出判決，A公司根據(jù)有關情況預計很可能承擔部分擔保責任，金額能可靠確定。2018年3月6日，A公司財務報告批準報出之前法院作出判決，A公司承擔全部擔保責任，需為B公司償還債務的70%，A公司已執(zhí)行。A公司的以下會計處理中，正確的有( )。
A.2017年12月31日，按照或有事項確認負債的條件確認預計負債并作出披露
B.2017年12月31日，對此事項按照或有負債作出披露
C.2018年3月6日，按照資產負債表日后非調整事項處理
D.2018年3月6日，按照資產負債表日后調整事項處理，調整會計報表相關項目
E.2017年12月31日，按照或有事項確認負債的條件確認預計負債，但是不需要披露
『正確答案』AD
『答案解析』選項A、B、E，對于或有事項一般都是應該披露的。如果滿足預計負債的確認條件，還應該確認預計負債的同時進行披露;選項C、D，是應該作為資產負債表日后調整事項進行處理的，同時調整相關的報表項目。
三、不定項選擇題
1.甲公司適用的所得稅稅率為25%，其2017年度財務報告批準報出日為2018年4月30日，2017年所得稅匯算清繳結束日為2018年4月30日。假定稅法規(guī)定，除為第三方提供債務擔保損失不得稅前扣除外，其他訴訟損失在實際發(fā)生時允許稅前扣除。假定不考慮盈余公積的調整。
(1)2017年10月15日，A公司對甲公司提起訴訟，要求其賠償違反經濟合同所造成的A公司損失500萬元，甲公司在2017年12月31日無法估計該項訴訟的可能性。2018年1月25日，法院一審判決甲公司敗訴，要求其支付賠償款400萬元，并承擔訴訟費5萬元，甲公司對此結果不服并提起上訴，甲公司的法律顧問堅持認為應支付賠償款300萬元，并承擔訴訟費5萬元。該項上訴在財務報告批準報出前尚未結案，甲公司預計該上訴很可能推翻原判，支付賠償款300萬元，并承擔訴訟費5萬元。根據(jù)資料(1)，下列甲公司相關會計分錄表述正確的是( )。
A.調整增加2017年利潤表營業(yè)外支出300萬元
B.調整增加2017年利潤表管理費用5萬元
C.調整增加2017年資產負債表應交稅費76.25萬元
D.調整增加2017年資產負債表遞延所得稅資產76.25萬元
『正確答案』ABD
『答案解析』會計分錄如下：
借：以前年度損益調整—調整營業(yè)外支出 300
—調整管理費用 5
貸：預計負債 305
借：遞延所得稅資產 (305×25%)76.25
貸：以前年度損益調整—調整所得稅費用 76.25
借：利潤分配—未分配利潤 (305-76.25)228.75
貸：以前年度損益調整 228.75
(2)2017年11月14日，B公司對甲公司提起訴訟，要求其賠償違反經濟合同所造成的B公司損失400萬元，甲公司對其涉及的訴訟案預計敗訴的可能性為80%，預計賠償款210萬元～230萬元之間，依據(jù)謹慎性要求，甲公司2017年確認了300萬元的預計負債，并在利潤表上反映為營業(yè)外支出。該項訴訟在財務報告批準報出前尚未結案。根據(jù)資料(2)，下列甲公司相關會計處理不正確的是( )。
A.調整減少2017年利潤表營業(yè)外支出80萬元
B.調整增加2017年利潤表所得稅費用20萬元
C.調整增加2017年資產負債表應交稅費20萬元
D.調整減少2017年資產負債表遞延所得稅資產20萬元
『正確答案』C
『答案解析』會計分錄如下：
借：預計負債 [300-(210+230)/2]80
貸：以前年度損益調整—調整營業(yè)外支出 80
借：以前年度損益調整—調整所得稅費用 (80×25%)20
貸：遞延所得稅資產 20
借：以前年度損益調整 (80-20)60
貸：利潤分配—未分配利潤 60
(3)2017年12月31日，C公司對甲公司專利技術侵權提起訴訟，甲公司估計敗訴的可能性為60%，如敗訴，賠償金額估計為100萬元，甲公司實際確認預計負債100萬元。2018年3月15日，法院判決甲公司敗訴并賠償金額為110萬元，甲公司不再上訴，賠償款項已支付。根據(jù)資料(3)，下列甲公司相關會計處理表述不正確的是( )。
A.調整減少2017年資產負債表預計負債100萬元
B.調整增加2017年利潤表營業(yè)外支出10萬元
C.調整減少2017年利潤表所得稅費用2.5萬元
D.調整減少2017年資產負債表遞延所得稅資產2.5萬元
『正確答案』D
『答案解析』會計分錄如下：
借：預計負債 100
以前年度損益調整—調整營業(yè)外支出 10
貸：其他應付款 110
借：應交稅費—應交所得稅 (110×25%)27.5
貸：以前年度損益調整—調整所得稅費用 27.5
借：以前年度損益調整—調整所得稅費用 (100×25%)25
貸：遞延所得稅資產 25
借：利潤分配—未分配利潤 7.5
貸：以前年度損益調整 7.5
借：其他應付款 110
貸：銀行存款 110
(4)D公司(甲公司的子公司)從乙銀行取得貸款，甲公司為其擔保本息和罰息總額的70%。2017年12月31日，D公司逾期無力償還借款，被乙銀行起訴，甲公司成為第二被告，乙銀行要求甲公司與被擔保單位共同償還貸款本息1 050萬元及罰息10萬元。2017年12月31日該訴訟正在審理中。甲公司估計承擔擔保責任的可能性為90%，且D公司無償還能力。甲公司在2017年12月31日確認了相關的預計負債742萬元。2018年3月15日法院判決甲公司與D公司敗訴,其中甲公司償還總金額1 510萬元(貸款本息1 050萬元和罰息460萬元)的70%。甲公司不再上訴，賠償款項已支付。根據(jù)資料(4)，下列甲公司相關會計處理表述不正確的是( )。
A.調整減少2017年資產負債表預計負債742萬元
B.調整增加2017年利潤表營業(yè)外支出315萬元
C.調整減少2017年利潤表所得稅費用78.75萬元
D.調整減少2017年資產負債表遞延所得稅資產78.75萬元
『正確答案』CD
『答案解析』會計分錄如下：
借：預計負債 [(1 050+10)×70%]742
以前年度損益調整—調整營業(yè)外支出(450×70%)315
貸：其他應付款 1 057
借：利潤分配—未分配利潤 315
貸：以前年度損益調整 315
借：其他應付款 1 057
貸：銀行存款 1 057
2.甲公司為上市公司，適用的所得稅稅率為25%，有足夠的應納稅所得額用于抵扣可抵扣暫時性差異。假定甲公司相關資產的初始入賬價值等于計稅基礎，假定稅法規(guī)定計提的壞賬準備不允許稅前扣除，應收款項發(fā)生實質性損失時才允許稅前扣除。甲公司按照實現(xiàn)凈利潤的10%提取法定盈余公積。甲公司2017年度所得稅匯算清繳于2018年3月30日完成，2017年度財務報告經董事會批準于2018年3月30日對外報出。2018年1月1日至3月30日發(fā)生下列業(yè)務：
(1)甲公司于2017年12月10日向乙公司賒銷一批商品，該批商品的售價為100萬元，成本為80萬元，增值稅稅率為17%，消費稅稅率為10%，至年末貨款未收到，由于乙公司財務狀況不佳，年末按照5%計提壞賬準備。
因產品質量原因，乙公司于2018年2月10日將上述商品退回。按照稅法規(guī)定，銷貨方于收到購貨方提供的“開具紅字增值稅專用發(fā)票申請單”時開具紅字增值稅專用發(fā)票，并作減少當期應納稅所得額處理。
根據(jù)資料(1)，下列資產負債表日后事項的調整事項會計處理正確的是( )。
A.沖減報告年度利潤表營業(yè)收入100萬元、營業(yè)成本80萬元
B.沖減報告年度利潤表稅金及附加10萬元、資產減值損失5.85萬元
C.不調減報告年度資產負債表應交所得稅
D.調減報告年度資產負債表遞延所得稅資產1.46萬元
『正確答案』ABD
『答案解析』會計分錄如下：
借：以前年度損益調整—調整營業(yè)收入 100
應交稅費—應交增值稅(銷項稅額) 17
貸：應收賬款 117
借：庫存商品 80
貸：以前年度損益調整—調整營業(yè)成本 80
借：應交稅費—應交消費稅 (100×10%)10
貸：以前年度損益調整—調整稅金及附加 10
借：壞賬準備 (117×5%)5.85
貸：以前年度損益調整—調整資產減值損失 5.85
借：應交稅費—應交所得稅 [(100-80-10)×25%]2.5
貸：以前年度損益調整—調整所得稅費用 2.5
借：以前年度損益調整—調整所得稅費用 1.46
貸：遞延得稅資產 (117×5%×25%)1.46
(2)甲公司于2017年12月15日向丙公司銷售一批商品，該批商品的不含稅價款為2 000萬元，成本為1 600萬元，增值稅稅率為17%，貨款已收到。
因產品外包裝質量原因，2018年2月15日接到丙公司通知要求在價格上折讓10%，否則將退貨。經過檢驗同意丙公司要求，按照稅法規(guī)定，銷貨方收到購貨方提供的“開具紅字增值稅專用發(fā)票申請單”時開具紅字增值稅專用發(fā)票，并作減少當期應納稅所得額處理。貨款折讓額已支付。根據(jù)資料(2)，
下列資產負債表日后事項的調整事項的會計處理正確的是( )。
A.沖減報告年度利潤表營業(yè)收入200萬元、營業(yè)成本160萬元
B.沖減報告年度利潤表所得稅費用50萬元
C.調減報告年度資產負債表應交所得稅50萬元
D.調減報告年度資產負債表遞延所得稅資產50萬元
『正確答案』BC
『答案解析』會計分錄如下：
借：以前年度損益調整—調整營業(yè)收入(2 000×10%)200
應交稅費—應交增值稅(銷項稅額) 34
貸：其他應付款 234
借：應交稅費—應交所得稅 (200×25%)50
貸：以前年度損益調整—調整所得稅費用 50
借：其他應付款 234
貸：銀行存款 234
(3)2018年2月20日收到丁公司通知，丁公司已進行破產清算，無力償還所欠部分貨款，預計甲公司可收回應收賬款的40%。
該業(yè)務系甲公司2017年3月銷售給丁公司一批產品，不含稅價款為300萬元，成本為260萬元，開出增值稅專用發(fā)票。丁公司于3月份收到所購物資并驗收入庫。按合同規(guī)定丁公司應于收到所購物資后一個月內付款。由于丁公司財務狀況不佳，面臨破產，截至2017年12月31日仍未付款。甲公司為該項應收賬款按5%提取壞賬準備。根據(jù)資料(3)，下列資產負債表日后事項的調整事項的相關會計處理正確的是( )。
A.調增報告年度利潤表資產減值損失193.05萬元
B.調減報告年度資產負債表應收賬款193.05萬元
C.調增報告年度資產負債表遞延所得稅資產48.26萬元
D.調減報告年度資產負債表應交稅金48.26萬元
『正確答案』ABC
『答案解析』會計分錄如下：
借：以前年度損益調整—調整資產減值損失 193.05
貸：壞賬準備 [351×(60%-5%)]193.05
借：遞延所得稅資產 (193.05×25%)48.26
貸：以前年度損益調整—調整所得稅費用 48.26
(4)甲公司于2018年2月3日向戊公司賒銷一批商品，該批商品的不含稅價款為500萬元，成本為400萬元，增值稅稅率為17%，至年末貨款未收到，未計提壞賬準備。
因產品質量原因，戊公司于2018年3月21日將上述商品退回。按照稅法規(guī)定，銷貨方于收到購貨方提供的“開具紅字增值稅專用發(fā)票申請單”時開具紅字增值稅專用發(fā)票，并作減少當期應納稅所得額處理。根據(jù)資料(4)，下列相關會計處理正確的是( )
A.沖減報告年度利潤表營業(yè)收入、營業(yè)成本
B.沖減報告年度利潤表所得稅費用
C.調減報告年度資產負債表應交所得稅
D.沖減2018年度營業(yè)收入500萬元、營業(yè)成本400萬元
『正確答案』D
『答案解析』會計分錄如下：
借：主營業(yè)務收入 500
應交稅費—應交增值稅(銷項稅額) 85
貸：應收賬款 585
借：庫存商品 400
貸：主營業(yè)務成本 400
，我們將會及時處理。