一、單項(xiàng)選擇題
1.甲企業(yè)2017年向乙公司銷售一批設(shè)備，雙方約定5年后甲企業(yè)按照合同規(guī)定價(jià)格回購(gòu)該批設(shè)備。甲企業(yè)對(duì)上述業(yè)務(wù)按融資進(jìn)行會(huì)計(jì)處理，主要體現(xiàn)的會(huì)計(jì)信息質(zhì)量要求是( )。
A.謹(jǐn)慎性
B.可靠性
C.實(shí)質(zhì)重于形式
D.重要性
『正確答案』C
『答案解析』形式上是甲企業(yè)向乙公司銷售設(shè)備，實(shí)質(zhì)上是為了融資，會(huì)計(jì)上按融資進(jìn)行處理，體現(xiàn)了實(shí)質(zhì)重于形式的會(huì)計(jì)信息質(zhì)量要求。
2.2017年1月4日，甲公司從二級(jí)市場(chǎng)上購(gòu)入A公司股票100萬(wàn)股，每股8元，另支付2萬(wàn)元交易費(fèi)用，將其確認(rèn)為交易性金融資產(chǎn)。2017年6月30日，該股票每股收盤價(jià)為8.6元;2017年12月31日該股票每股收盤價(jià)為8.3元。假定甲公司一直持有該股票，且不考慮其他因素，上述涉及該股票的業(yè)務(wù)對(duì)甲公司2017年度營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的影響金額為( )。
A.300 000元
B.580 000元
C.600 000元
D.280 000元
『正確答案』D
『答案解析』甲公司該股票業(yè)務(wù)對(duì)2017年?duì)I業(yè)利潤(rùn)的影響金額=(8.3×100-8×100)-2=28(萬(wàn)元)。
3.甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為16%。2017年7月20日，采用賒銷方式銷售商品一批，該商品不含增值稅售價(jià)為100萬(wàn)元。購(gòu)銷雙方約定商業(yè)折扣條件為10%，現(xiàn)金折扣條件為2/10，1/20，n/30，假定計(jì)算現(xiàn)金折扣時(shí)不考慮增值稅因素。購(gòu)貨方于2017年8月6日支付全部款項(xiàng)，甲公司銷商品時(shí)應(yīng)收賬款的入賬金額為( )。
A.1 044 000元
B.1 031 940元
C.1 000 000元
D.1 170 000元
『正確答案』A
『答案解析』甲公司賒銷商品時(shí)應(yīng)收賬款的入賬金額=100×(1-10%)×(1+16%)=104.4(萬(wàn)元)，現(xiàn)金折扣實(shí)際發(fā)生時(shí)進(jìn)行會(huì)計(jì)處理，不影響應(yīng)收賬款的入賬金額。
4.企業(yè)采用先進(jìn)先出法對(duì)發(fā)出材料進(jìn)行計(jì)價(jià)，當(dāng)該企業(yè)使用的主要原材料市場(chǎng)價(jià)格持續(xù)上升時(shí)，采用這一計(jì)價(jià)方法對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)成果和財(cái)務(wù)狀況的影響是( )。
A.高估當(dāng)期利潤(rùn)和期末存貨價(jià)值
B.低估當(dāng)期利潤(rùn)和期末存貨價(jià)值
C.低估當(dāng)期利潤(rùn)，高估存貨價(jià)值
D.高估當(dāng)期利潤(rùn)，低估存貨價(jià)值
『正確答案』A
『答案解析』先進(jìn)先出法，當(dāng)物價(jià)持續(xù)上漲時(shí)，期末存貨成本將接近市價(jià)，而發(fā)出存貨成本偏低，收入不變的前提下，利潤(rùn)偏高;當(dāng)物價(jià)持續(xù)下跌時(shí)，期末存貨成本將接近市價(jià)，而發(fā)出存貨成本偏高，收入不變的前提下，利潤(rùn)偏低。
5.甲公司折價(jià)購(gòu)入一筆債券，將其作為可供出售金融資產(chǎn)核算。資產(chǎn)負(fù)債表日甲公司對(duì)該債券計(jì)息時(shí)，應(yīng)確認(rèn)的投資收益金額是( )。
A.債券攤余成本乘以其實(shí)際利率
B.債券面值乘以其實(shí)際利率
C.債券面值乘以其票面利率
D.債券攤余成本乘以其票面利率
『正確答案』A
『答案解析』可供出售金融資產(chǎn)，資產(chǎn)負(fù)債表日按債券攤余成本乘以實(shí)際利率計(jì)算的是實(shí)際利息收益，計(jì)入投資收益;債券面值乘以票面利率計(jì)算的是票面利息，計(jì)入應(yīng)收利息或可供出售金融資產(chǎn)——應(yīng)計(jì)利息。
6.甲公司2017年1月5日采用分期付款方式購(gòu)入一套需要安裝的大型設(shè)備，合同約定設(shè)備價(jià)款為1 500萬(wàn)元，1月5日支付300萬(wàn)元，其余款項(xiàng)按5年等額支付，付款日為每年12月31日。設(shè)備購(gòu)買價(jià)款的現(xiàn)值為10 687 200元，現(xiàn)行市價(jià)為1 200萬(wàn)元;設(shè)備的安裝費(fèi)用為10萬(wàn)元。假定不考慮其他因素，設(shè)備的入賬價(jià)值為( )。
A.10 787 200元
B.12 000 000元
C.12 100 000元
D.15 000 000元
『正確答案』A
『答案解析』分期付款購(gòu)買固定資產(chǎn)，要按設(shè)備購(gòu)買價(jià)款的現(xiàn)值為基礎(chǔ)計(jì)算入賬價(jià)值。該設(shè)備的入賬價(jià)值=10 687 200+100 000=10 787 200(元)。
7.甲公司以生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)用廠房交換乙公司的一項(xiàng)土地使用權(quán)，換入的土地使用權(quán)作為無(wú)形資產(chǎn)核算，甲公司換出房屋的賬面原價(jià)為1 000萬(wàn)元，交換日的累計(jì)折舊為350萬(wàn)元，公允價(jià)值為900萬(wàn)元。乙公司換出土地使用權(quán)的賬面原價(jià)為950萬(wàn)元，交換日的累計(jì)攤銷為300萬(wàn)元，公允價(jià)值為900萬(wàn)元。假定該交換具有商業(yè)實(shí)質(zhì)，且不考慮其他因素，甲公司該項(xiàng)資產(chǎn)交換的損益為( )。
A.100萬(wàn)元
B.350萬(wàn)元
C.50萬(wàn)元
D.250萬(wàn)元
『正確答案』D
『答案解析』甲公司該項(xiàng)交換確認(rèn)的損益=900-(1 000-350)=250(萬(wàn)元)。甲公司的會(huì)計(jì)處理如下：
借：固定資產(chǎn)清理 650
累計(jì)折舊 350
貸：固定資產(chǎn) 1 000
借：無(wú)形資產(chǎn) 900
貸：固定資產(chǎn)清理 650
資產(chǎn)處置損益 250
8.下列各項(xiàng)中，可作為確認(rèn)融資租賃標(biāo)準(zhǔn)的是( )。
A.租賃資產(chǎn)特殊，如果不做較大改造，只有承租人才能使用
B.承租人有購(gòu)買租賃資產(chǎn)的選擇權(quán)，在租賃期滿時(shí)可合理確定承租人將會(huì)行使這種選擇權(quán)
C.租賃期占租賃資產(chǎn)使用壽命的大部分(90%以上)
D.租賃期滿，資產(chǎn)所有權(quán)轉(zhuǎn)移給出租人和承租人以外的第三方
『正確答案』A
『答案解析』選項(xiàng)B，此條標(biāo)準(zhǔn)為，承租人有購(gòu)買租賃資產(chǎn)的選擇權(quán)，所訂立的購(gòu)買價(jià)格預(yù)計(jì)遠(yuǎn)低于行使選擇權(quán)時(shí)租賃資產(chǎn)的公允價(jià)值;選項(xiàng)C，應(yīng)是75%以上;選項(xiàng)D，應(yīng)該是租賃期滿，租賃資產(chǎn)所有權(quán)轉(zhuǎn)移給承租人。
9.企業(yè)將作為存貨的房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)時(shí)，應(yīng)將轉(zhuǎn)換日該房地產(chǎn)公允價(jià)值大于原賬面價(jià)值的差額確認(rèn)為( )。
A.其他業(yè)務(wù)收入
B.投資收益
C.公允價(jià)值變動(dòng)損益
D.其他綜合收益
『正確答案』D
『答案解析』自用房地產(chǎn)或作為存貨的房地產(chǎn)轉(zhuǎn)為公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)時(shí)，轉(zhuǎn)換日資產(chǎn)的公允價(jià)值高于原賬面價(jià)值的差額，應(yīng)計(jì)入其他綜合收益。
10.甲公司自2017年2月8日開(kāi)始自行研究開(kāi)發(fā)一項(xiàng)新技術(shù)，2017年9月30日技術(shù)研發(fā)成功并達(dá)到預(yù)定用途，甲公司以該技術(shù)申請(qǐng)了國(guó)家專利，并計(jì)劃專門用于某新產(chǎn)品的生產(chǎn)。2017年2月8日至2017年9月30日共發(fā)生相關(guān)研發(fā)支出1 635萬(wàn)元，其中，研究階段的支出376萬(wàn)元，符合資本化條件的開(kāi)發(fā)支出1259萬(wàn)元;此外，為申請(qǐng)專利權(quán)發(fā)生注冊(cè)費(fèi)用21萬(wàn)元，為使用該項(xiàng)專利技術(shù)而發(fā)生培訓(xùn)支出16萬(wàn)元。該項(xiàng)專利權(quán)的法律保護(hù)期限為10年，甲公司預(yù)計(jì)該專利技術(shù)受益期為8年。甲公司對(duì)該專利技術(shù)采用直線法攤銷，預(yù)計(jì)殘值為0。假定不考慮其他因素，甲公司2017年該專利技術(shù)應(yīng)攤銷的金額為( )。
A.40萬(wàn)元
B.50.5萬(wàn)元
C.51萬(wàn)元
D.32萬(wàn)元
『正確答案』A
『答案解析』甲公司專利技術(shù)的入賬成本=1 259+21=1 280(萬(wàn)元)，2017年專利技術(shù)攤銷額=1 280/8×3/12=40(萬(wàn)元)。
11.企業(yè)發(fā)行認(rèn)股權(quán)與債券分離交易的可轉(zhuǎn)換債券，應(yīng)當(dāng)在初始確認(rèn)時(shí)將其包含的負(fù)債成分和權(quán)益成分進(jìn)行分拆，在進(jìn)行分拆時(shí)，將符合有關(guān)權(quán)益工具定義的認(rèn)股權(quán)確認(rèn)為一項(xiàng)權(quán)益工具，應(yīng)當(dāng)按照以下金額中的( )。
A.債券發(fā)行價(jià)格減去不附認(rèn)股權(quán)且其他條件相同的債券公允價(jià)值后的差額
B.債券發(fā)行價(jià)格與公允價(jià)值的差額
C.債券公允價(jià)值
D.債券發(fā)行價(jià)格減去包含認(rèn)股權(quán)且其他條件相同的債券公允價(jià)值后的差額
『正確答案』A
『答案解析』企業(yè)發(fā)行的認(rèn)股權(quán)和債權(quán)分離交易的可轉(zhuǎn)換公司債券，應(yīng)當(dāng)在初始確認(rèn)時(shí)將其包含的負(fù)債成分和權(quán)益成分進(jìn)行分拆，將負(fù)債成分確認(rèn)為應(yīng)付債券，將權(quán)益成分確認(rèn)為其他權(quán)益工具。在進(jìn)行分拆時(shí)，其認(rèn)股權(quán)符合《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第22號(hào)——金融工具確認(rèn)和計(jì)量》和《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第37號(hào)——金融工具列報(bào)》有關(guān)權(quán)益工具定義的，應(yīng)當(dāng)按照該債券發(fā)行價(jià)格，減去不附認(rèn)股權(quán)且其他條件相同的公司債券公允價(jià)值后的差額，確認(rèn)一項(xiàng)權(quán)益工具。
12.債務(wù)重組中采用修改其他債務(wù)條件方式時(shí)，下列各項(xiàng)中，作為債務(wù)人重組后債務(wù)入賬價(jià)值的是( )。
A.債權(quán)人原有債權(quán)的賬面余額
B.重組債務(wù)的賬面價(jià)值
C.債權(quán)人重組債權(quán)的賬面價(jià)值
D.重組債務(wù)的公允價(jià)值
『正確答案』D
『答案解析』修改其他債務(wù)條件的，債務(wù)人應(yīng)當(dāng)將修改其他債務(wù)條件后債務(wù)的公允價(jià)值作為重組后債務(wù)的入賬價(jià)值。重組債務(wù)的賬面價(jià)值與重組后債務(wù)的入賬價(jià)值之間的差額，計(jì)入當(dāng)期損益。
13.甲公司有一筆應(yīng)收乙公司貨款680萬(wàn)元，已為該應(yīng)收款項(xiàng)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備180萬(wàn)元。現(xiàn)因乙公司發(fā)生財(cái)務(wù)困難，無(wú)法償還該筆款項(xiàng)。經(jīng)雙方協(xié)商，乙公司以一項(xiàng)商標(biāo)權(quán)抵償債務(wù)，抵債用商標(biāo)權(quán)的原賬面原值為800萬(wàn)元，已計(jì)提攤銷額400萬(wàn)元，公允價(jià)值為460萬(wàn)元。假定不考慮其他因素，甲公司因債務(wù)重組發(fā)生的重組損益為( )。
A.-280萬(wàn)元
B.-100萬(wàn)元
C.-40萬(wàn)元
D.120萬(wàn)元
『正確答案』C
『答案解析』甲公司產(chǎn)生的債務(wù)重組損益=460-(680-180)=-40(萬(wàn)元)。
14.符合資本化條件的資產(chǎn)在購(gòu)建或生產(chǎn)活動(dòng)發(fā)生非正常中斷，因而暫停借款費(fèi)用的資本化時(shí)，應(yīng)將中斷期間發(fā)生的借款費(fèi)用計(jì)入當(dāng)期損益，直至符合資本化條件的資產(chǎn)( )。
A.購(gòu)建或生產(chǎn)活動(dòng)重新開(kāi)始
B.購(gòu)建或生產(chǎn)活動(dòng)重新開(kāi)始超過(guò)3個(gè)月
C.購(gòu)建或生產(chǎn)活動(dòng)中斷達(dá)到1個(gè)月
D.購(gòu)建或生產(chǎn)活動(dòng)中斷達(dá)到3個(gè)月
『正確答案』A
『答案解析』符合資本化條件的資產(chǎn)在購(gòu)建或者生產(chǎn)過(guò)程中，如果符合資本化的資產(chǎn)購(gòu)建或生產(chǎn)活動(dòng)發(fā)生非正常中斷，并且中斷時(shí)間連續(xù)超過(guò)3個(gè)月，應(yīng)當(dāng)暫停借款費(fèi)用的資本化。在中斷期間發(fā)生的借款費(fèi)用應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為費(fèi)用，計(jì)入當(dāng)期損益，直至資產(chǎn)的購(gòu)建或者生產(chǎn)活動(dòng)重新開(kāi)始。
15.我國(guó)上市公司的下列所有者權(quán)益項(xiàng)目中，不可以轉(zhuǎn)增資本的是( )。
A.發(fā)行股票形成的股本溢價(jià)
B.以權(quán)益結(jié)算的股份支付行權(quán)所形成的股本溢價(jià)
C.從凈利潤(rùn)中提取的法定盈余公積
D.用于職工激勵(lì)計(jì)劃所回購(gòu)的庫(kù)存股
『正確答案』D
『答案解析』選項(xiàng)D，庫(kù)存股不能轉(zhuǎn)增資本。
16.甲公司2017年9月1日銷售一批商品給乙公司，增值稅專用發(fā)票上注明的不含稅金額為100萬(wàn)元，増值稅額為16萬(wàn)元;現(xiàn)金折扣條件為2/10，1/20，n/30，合同約定計(jì)算現(xiàn)金折扣時(shí)不考慮増值稅因素，乙公司9月7日支付全部款項(xiàng)。9月30日，乙公司提出所購(gòu)商品存在質(zhì)量問(wèn)題，經(jīng)協(xié)商，甲公司同意給予乙公司所付價(jià)款20%的折讓。假定不考慮其他因素，甲公司該批商品銷售應(yīng)計(jì)入9月份利潤(rùn)表中“營(yíng)業(yè)收入”項(xiàng)目的金額為( )。
A.98萬(wàn)元
B.80萬(wàn)元
C.100萬(wàn)元
D.78.8萬(wàn)元
『正確答案』B
『答案解析』甲公司該批商品銷售應(yīng)計(jì)入9月份利潤(rùn)表中“營(yíng)業(yè)收入”項(xiàng)目的金額=100-100×20%=80(萬(wàn)元)。
17.對(duì)于資產(chǎn)、負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)與賬面價(jià)值不同產(chǎn)生的暫時(shí)性差異，按照其對(duì)未來(lái)期間應(yīng)稅金額的影響進(jìn)行分類時(shí)，以下說(shuō)法正確的是( )。
A.資產(chǎn)的賬面價(jià)值大于其計(jì)稅基礎(chǔ)，產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異
B.負(fù)債的賬面價(jià)值小于其計(jì)稅基礎(chǔ)，產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異
C.資產(chǎn)的賬面價(jià)值大于其計(jì)稅基礎(chǔ)，產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異
D.負(fù)債的賬面價(jià)值大于其計(jì)稅基礎(chǔ)，產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異
『正確答案』C
『答案解析』資產(chǎn)的賬面價(jià)值大于計(jì)稅基礎(chǔ)，產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異;資產(chǎn)的賬面價(jià)值小于計(jì)稅基礎(chǔ)，產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異;負(fù)債的賬面價(jià)值大于計(jì)稅基礎(chǔ)，產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異;負(fù)債的賬面價(jià)值小于計(jì)稅基礎(chǔ)，產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異。
18.2016年12月31日，甲公司“長(zhǎng)期應(yīng)收款”總賬科目借方余額為5 000萬(wàn)元，“未實(shí)現(xiàn)融資收益”總賬科目貸方余額為1 200萬(wàn)元，其中一年內(nèi)到期的長(zhǎng)期應(yīng)收款減去其對(duì)應(yīng)的未實(shí)現(xiàn)融資收益后的余額為300萬(wàn)元。假定不考慮其他因素，甲公司2016年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表中"長(zhǎng)期應(yīng)收款"項(xiàng)目填列的金額為( )。
A.3 500萬(wàn)元
B.4 100萬(wàn)元
C.4 700萬(wàn)元
D.3 800萬(wàn)元
『正確答案』A
『答案解析』“長(zhǎng)期應(yīng)收款"項(xiàng)目，通常應(yīng)當(dāng)根據(jù)“長(zhǎng)期應(yīng)收款”總賬科目余額，減去“未實(shí)現(xiàn)融資收益”總賬科目余額，再減去所屬相關(guān)明細(xì)科目中將于一年內(nèi)到期的部分分析計(jì)算填列，因此甲公司2016年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表中“長(zhǎng)期應(yīng)收款”項(xiàng)目填列的金額=5 000-1 200-300=3 500(萬(wàn)元)。
19.甲企業(yè)為從事汽車配件生產(chǎn)銷售的增值稅一般納稅人，適用増值稅率為16%。2017年發(fā)生的有關(guān)交易或事項(xiàng)如下：銷售產(chǎn)品確認(rèn)收入15 000萬(wàn)元，結(jié)轉(zhuǎn)成本10 500萬(wàn)元，當(dāng)期稅金及附加為110萬(wàn)元;所得稅費(fèi)用390萬(wàn)元;銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用和財(cái)務(wù)費(fèi)用等期間費(fèi)用共計(jì)960萬(wàn)元;出售交易性金融資產(chǎn)獲得收益15萬(wàn)元;出售一臺(tái)淘汰生產(chǎn)設(shè)備獲得凈收益25萬(wàn)元;計(jì)提無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備720萬(wàn)元。假定不考慮其他因素，甲企業(yè)2017年度的營(yíng)業(yè)利潤(rùn)為( )。
A.3 430萬(wàn)元
B.2 725萬(wàn)元
C.3 470萬(wàn)元
D.2 360萬(wàn)元
『正確答案』B
『答案解析』甲企業(yè)2017年度的營(yíng)業(yè)利潤(rùn)=15 000-10 500-110-960+15-720=2 725(萬(wàn)元)。
出售淘汰生產(chǎn)設(shè)備獲得的凈收益25萬(wàn)元，屬于固定資產(chǎn)報(bào)廢收益，計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入，不影響營(yíng)業(yè)利潤(rùn)。
20.甲股份有限公司2017年1月1日發(fā)行在外的普通股為40 000萬(wàn)股，2017年4月1日以40 000萬(wàn)股為基數(shù)每10股送2股，2017年7月1日按市價(jià)增發(fā)普通股2 000萬(wàn)股，2017年度歸屬普通股股東的凈利潤(rùn)為6 000萬(wàn)元。假定不考慮其他因素，甲公司2017年的基本每股收益為( )。
A.0.125元/股
B.0.1255元/股
C.0.1277元/股
D.0.12元/股
『正確答案』D
『答案解析』甲公司2017年的基本每股收益=6 000/(40 000+40 000×2/10+2 000×6/12)=0.12(元/股)。
，我們將會(huì)及時(shí)處理。