二、多項(xiàng)選擇題
1.下列各項(xiàng)因素中，屬于公允價(jià)值計(jì)量時(shí)應(yīng)考慮的因素有( )。
A.有序交易
B.交易市場(chǎng)
C.計(jì)量單元
D.市場(chǎng)參與者
E.可觀察輸入值
『正確答案』ABCD
『答案解析』公允價(jià)值計(jì)量時(shí)應(yīng)考慮的因素有計(jì)量單元、有序交易、交易市場(chǎng)、市場(chǎng)參與者。
2.甲公司從二級(jí)市場(chǎng)購(gòu)入乙公司股票，占乙公司有表決權(quán)股份的3%，對(duì)乙公司不具有重大影響。資產(chǎn)負(fù)債表日該股票公允價(jià)值高于賬面價(jià)值，甲公司應(yīng)將二者的差額確認(rèn)為( )。
A.投資收益增加
B.資本公積增加
C.其他綜合收益增加
D.可供出售金融資產(chǎn)增加
E.利息調(diào)整增加
『正確答案』CD
『答案解析』作為可供出售金融資產(chǎn)核算時(shí)，資產(chǎn)負(fù)債表日公允價(jià)值高于賬面價(jià)值的，按差額借記“可供出售金融資產(chǎn)”科目，貸記“其他綜合收益”科目。
3.下列關(guān)于固定資產(chǎn)后續(xù)支出的表述中，正確的有( )。
A.固定資產(chǎn)發(fā)生可資本化的后續(xù)支出時(shí)，應(yīng)將已計(jì)提的減值準(zhǔn)備轉(zhuǎn)銷(xiāo)
B.固定資產(chǎn)發(fā)生資本化后續(xù)支出完工并達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)時(shí)，應(yīng)將被替換部分的賬面價(jià)值扣除
C.固定資產(chǎn)發(fā)生后續(xù)支出完工并達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)時(shí)，應(yīng)按重新確定的使用壽命、預(yù)計(jì)凈殘值和折舊方法計(jì)提折舊
D.固定資產(chǎn)發(fā)生可資本化的后續(xù)支出時(shí)，應(yīng)將已計(jì)提的累計(jì)折舊轉(zhuǎn)銷(xiāo)，并停止計(jì)提折舊
E.固定資產(chǎn)發(fā)生季節(jié)性修理支出期間，應(yīng)停止計(jì)提折舊
『正確答案』ABCD
『答案解析』固定資產(chǎn)發(fā)生季節(jié)性修理支出期間，不需要停止計(jì)提折舊。
4.企業(yè)內(nèi)部研究開(kāi)發(fā)項(xiàng)目過(guò)程中開(kāi)發(fā)階段的支出，確認(rèn)為無(wú)形資產(chǎn)需要同時(shí)滿(mǎn)足下列條件中的( )。
A.企業(yè)具有完成該資產(chǎn)并使用或出售的意圖
B.完成該資產(chǎn)以使其能夠使用或出售在技術(shù)上具有可行性
C.無(wú)形資產(chǎn)具有產(chǎn)生經(jīng)濟(jì)利益的方式
D.歸屬于該資產(chǎn)開(kāi)發(fā)階段的支出能夠可靠計(jì)量
E.有足夠的技術(shù)、財(cái)務(wù)和其他資源支持，以完成該無(wú)形資產(chǎn)的開(kāi)發(fā)，并有能力使用或出售
『正確答案』ABCDE
5.2017年度，甲公司銷(xiāo)售某商品5 000件，確認(rèn)銷(xiāo)售收入36 000萬(wàn)元。根據(jù)公司的質(zhì)量保證條款，該產(chǎn)品銷(xiāo)售1年內(nèi)如發(fā)生質(zhì)量問(wèn)題，甲公司將負(fù)責(zé)免費(fèi)維修。根據(jù)以往維修記錄，如果發(fā)生較小的質(zhì)量問(wèn)題，維修費(fèi)用占銷(xiāo)售收入的0.5%，如發(fā)生較大質(zhì)量問(wèn)題，維修費(fèi)用為銷(xiāo)售收入的1%。甲公司技術(shù)部門(mén)預(yù)測(cè)，本年銷(xiāo)售的產(chǎn)品中，80%不會(huì)發(fā)生質(zhì)量問(wèn)題，15%可能出現(xiàn)較小質(zhì)量問(wèn)題，5%可能出現(xiàn)較大質(zhì)量問(wèn)題。據(jù)此，甲公司2017年12月31日應(yīng)確認(rèn)( )。
A.銷(xiāo)售費(fèi)用27萬(wàn)元
B.營(yíng)業(yè)外支出45萬(wàn)元
C.預(yù)計(jì)負(fù)債45萬(wàn)元
D.預(yù)計(jì)負(fù)債27萬(wàn)元
E.銷(xiāo)售費(fèi)用45萬(wàn)元
『正確答案』CE
『答案解析』甲公司應(yīng)計(jì)提產(chǎn)品質(zhì)量保證費(fèi)用=36 000×15%×0.5%+36 000×5%×1%=45(萬(wàn)元)。
借：銷(xiāo)售費(fèi)用 45
貸：預(yù)計(jì)負(fù)債 45
6.2017年4月5日，甲上市公司經(jīng)股東大會(huì)批準(zhǔn)，對(duì)其賬面庫(kù)存股予以注銷(xiāo)。注銷(xiāo)當(dāng)日，甲公司有庫(kù)存股300萬(wàn)股，共計(jì)1 000萬(wàn)元，股本10 000股，每股面值1元，資本公積1 500萬(wàn)元，其中股本溢價(jià)400萬(wàn)元，盈余公積600萬(wàn)元，未分配利潤(rùn)900萬(wàn)元。甲公司注銷(xiāo)庫(kù)存股的相關(guān)會(huì)計(jì)處理為( )。
A.貸記庫(kù)存股300萬(wàn)元
B.借記股本300萬(wàn)元
C.貸記庫(kù)存股1 000萬(wàn)元
D.借記盈余公積300萬(wàn)元
E.借記資本公積400萬(wàn)元
『正確答案』BCDE
『答案解析』甲公司注銷(xiāo)庫(kù)存股的會(huì)計(jì)分錄如下：
借：股本 300
資本公積——股本溢價(jià) 400
盈余公積 300
貸：庫(kù)存股 1 000
7.下列各項(xiàng)“其他綜合收益“項(xiàng)目中，可在以后會(huì)計(jì)期間滿(mǎn)足規(guī)定條件時(shí)通過(guò)重分類(lèi)計(jì)入損益的包括( )。
A.可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)形成的利得或損失
B.重新計(jì)量設(shè)定受益計(jì)劃凈資產(chǎn)或凈負(fù)債導(dǎo)致的變動(dòng)
C.長(zhǎng)期股權(quán)投資采用權(quán)益法下產(chǎn)生的資本公積變動(dòng)
D.將持有至到期投資重分類(lèi)為公允價(jià)值計(jì)量的可供出售金融資產(chǎn)，在重分類(lèi)日該資產(chǎn)賬面價(jià)值與其公允價(jià)值的差額
E.將自用房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，在轉(zhuǎn)換日該資產(chǎn)公允價(jià)值與賬面價(jià)值的差額
『正確答案』ADE
『答案解析』選項(xiàng)B，重新計(jì)量設(shè)定受益計(jì)劃凈資產(chǎn)或凈負(fù)債產(chǎn)生的其他綜合收益，以后不可重分類(lèi)進(jìn)損益;選項(xiàng)C，屬于“資本公積——其他資本公積”，不屬于“其他綜合收益”項(xiàng)目。
8.企業(yè)發(fā)生的下列現(xiàn)金收支業(yè)務(wù)中，應(yīng)列入現(xiàn)金流量表中“處置固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)收回的現(xiàn)金凈額”項(xiàng)目的有( )。
A.租出固定資產(chǎn)收取的租賃費(fèi)減去該資產(chǎn)當(dāng)期發(fā)生的維修費(fèi)用后的凈額
B.出售無(wú)形資產(chǎn)收回的現(xiàn)金減去研發(fā)該資產(chǎn)所支付的職工薪酬
C.因自然災(zāi)害造成的長(zhǎng)期資產(chǎn)損失而收到的保險(xiǎn)賠償收入
D.處置長(zhǎng)期資產(chǎn)收回的現(xiàn)金減去為處置這些資產(chǎn)而支付的有關(guān)費(fèi)用后的凈額
E.支付為購(gòu)建固定資產(chǎn)而發(fā)生的工程項(xiàng)目專(zhuān)門(mén)借款的利息
『正確答案』BCD
『答案解析』“處置固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)收回的現(xiàn)金凈額”項(xiàng)目反映企業(yè)處置固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)所收到的現(xiàn)金，減去為處置這些資產(chǎn)而支付的有關(guān)費(fèi)用后的凈額，包括因自然災(zāi)害所造成的固定資產(chǎn)等長(zhǎng)期資產(chǎn)損失而收到的保險(xiǎn)賠償收入。其中選項(xiàng)A，屬于經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量，列入“收到其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金”項(xiàng)目;選項(xiàng)E，屬于籌資活動(dòng)現(xiàn)金流量，列入“分配股利、利潤(rùn)或償付利息支付的現(xiàn)金”項(xiàng)目中。
9.從一個(gè)企業(yè)的角度出發(fā)，下列各項(xiàng)中，屬于與其存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系的有( )。
A.被本企業(yè)控制的基金等特殊目的實(shí)體
B.該企業(yè)關(guān)鍵管理人員的關(guān)系密切家庭成員所控制的其他企業(yè)
C.與本企業(yè)一起共同控制某企業(yè)的其他投資企業(yè)
D.與本企業(yè)受同一母公司控制的其他企業(yè)
E.通過(guò)其他企業(yè)間接控制本企業(yè)的企業(yè)
『正確答案』ABDE
『答案解析』選項(xiàng)C，與該企業(yè)共同控制合營(yíng)企業(yè)的合營(yíng)者之間，通常不構(gòu)成關(guān)聯(lián)方關(guān)系。
10.上市公司在資產(chǎn)負(fù)債表日至財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日之間發(fā)生的下列交易或事項(xiàng)中，屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)的有( )。
A.以前年度銷(xiāo)售的商品因質(zhì)量問(wèn)題退貨
B.董事會(huì)提出利潤(rùn)分配和發(fā)行巨額可轉(zhuǎn)換債券方案
C.以前年度重大訴訟獲得進(jìn)一步追加證據(jù)
D.因稅收政策變動(dòng)造成以前年度取得資產(chǎn)發(fā)生價(jià)格重大變化
E.資產(chǎn)負(fù)債表日后發(fā)生重大企業(yè)合并或處置主要的子公司
『正確答案』AC
『答案解析』BDE均屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后非調(diào)整事項(xiàng)。
三、綜合題(不定項(xiàng)選擇)
甲公司為一家經(jīng)營(yíng)電子產(chǎn)品生產(chǎn)、銷(xiāo)售的上市公司，乙公司為一家半導(dǎo)體生產(chǎn)和銷(xiāo)售企業(yè)，甲公司與乙公司此前不存在任何關(guān)聯(lián)方關(guān)系，兩家公司均為増值稅一般納稅人。2016年1月5日，甲公司以3 600萬(wàn)元銀行存款為對(duì)價(jià)，取得乙公司有表決權(quán)股份的30%,并在乙公司蓳事會(huì)中派有代表;乙公司當(dāng)日可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價(jià)值為12 500萬(wàn)元，其中一項(xiàng)專(zhuān)利權(quán)的公允價(jià)值為2 100萬(wàn)元，賬面價(jià)值為1 700萬(wàn)元，該專(zhuān)利尚可使用5年，預(yù)計(jì)凈殘值為0，采用直線(xiàn)法攤銷(xiāo)，除此以外其他資產(chǎn)、負(fù)債的公允價(jià)值與賬面價(jià)值相等。
2016年7月，乙公司將一批商品銷(xiāo)售給甲公司，該商品不含増值稅售價(jià)為500萬(wàn)元，成本為420萬(wàn)元。截止至2016年末，甲公司已對(duì)外銷(xiāo)售該批商品的50%。
2016年度乙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)1 200萬(wàn)元。2017年3月10日，乙公司宣告分配現(xiàn)金股利800萬(wàn)元。
2017年4月10日，甲公司以賬面價(jià)值2 500萬(wàn)元(未計(jì)提折舊及減值準(zhǔn)備)、公允價(jià)值3 200萬(wàn)元的廠(chǎng)房一座為對(duì)價(jià)，對(duì)乙公司追加投資，再取得乙公司有表決權(quán)股份的25%,并將乙公司作為子公司納入合并報(bào)表范圍。
2017年度乙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)1 700萬(wàn)元。2018年3月5日，乙公司宣告分派現(xiàn)金股利900萬(wàn)元。
假定不考慮其他因素。
(1)2016年1月5日，甲公司對(duì)乙公司進(jìn)行初始投資時(shí)的相關(guān)會(huì)計(jì)處理應(yīng)為( )。
A.借記“長(zhǎng)期股權(quán)投資”3 600萬(wàn)元;貸記“銀行存款”3 600萬(wàn)元
B.借記“長(zhǎng)期股權(quán)投資”3 750萬(wàn)元;貸記“銀行存款”3 600萬(wàn)元，貸記“營(yíng)業(yè)外收入”150萬(wàn)元
C.借記“長(zhǎng)期股權(quán)投資”3 750萬(wàn)元;貸記“銀行存款”3 600萬(wàn)元，貸記“投資收益”150萬(wàn)元
D.借記“長(zhǎng)期股權(quán)投資”3 750萬(wàn)元;貸記“銀行存款”3 650萬(wàn)元，貸記“其他綜合收益”150萬(wàn)元
E.借記“長(zhǎng)期股權(quán)投資”3 750萬(wàn)元;貸記“銀行存款”3 750萬(wàn)元
『正確答案』B
『答案解析』甲公司初始投資成本為3 600萬(wàn)元，投資當(dāng)日享有乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額=12 500×30%=3 750(萬(wàn)元)，初始投資成本小于享有乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額，差額150萬(wàn)元調(diào)增長(zhǎng)期股權(quán)投資和營(yíng)業(yè)外收入。
(2)2016年末，甲公司在計(jì)算對(duì)乙公司長(zhǎng)期股權(quán)投資的投資損益時(shí)，應(yīng)進(jìn)行的損益調(diào)整是( )。
A.調(diào)減12萬(wàn)元
B.調(diào)減24萬(wàn)元
C.調(diào)増24萬(wàn)元
D.調(diào)増12萬(wàn)元
E.調(diào)減36萬(wàn)元
『正確答案』E
『答案解析』乙公司2016年調(diào)整后的凈利潤(rùn)=1 200-(2 100-1700)/5-(500-420)×(1-50%)=1 080(萬(wàn)元)，甲公司應(yīng)確認(rèn)的投資收益=1 080×30%=324(萬(wàn)元)。甲公司進(jìn)行的損益調(diào)整金額=1 200×30%-324=36(萬(wàn)元)，即調(diào)減36萬(wàn)元。
(3)2016年末，甲公司對(duì)乙公司長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值為( )。
A.4 074萬(wàn)元
B.4 086萬(wàn)元
C.4 110萬(wàn)元
D.3 924萬(wàn)元
E.4 098萬(wàn)元
『正確答案』A
『答案解析』2016年末，甲公司對(duì)乙公司長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值=3 750+324=4 074(萬(wàn)元)。
(4)2017年4月10日追加投資后，甲公司對(duì)乙公司長(zhǎng)期股權(quán)投資的成本為( )
A.6 424萬(wàn)元
B.7 274萬(wàn)元
C.7 100萬(wàn)元
D.7 250萬(wàn)元
E.7 124萬(wàn)元
『正確答案』B
『答案解析』2017年4月10日追加投資后，甲公司對(duì)乙公司長(zhǎng)期股權(quán)投資的成本=4 074+3 200=7 274(萬(wàn)元)。
2016年末，甲公司對(duì)乙公司長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值=3 750+324=4 074(萬(wàn)元)。
(5)2018年3月5日，甲公司對(duì)乙公司宣告分派現(xiàn)金股利的會(huì)計(jì)處理為( )
A.借記“投資收益”441萬(wàn)元
B.貸記“長(zhǎng)期股權(quán)投資”441萬(wàn)元
C.借記“應(yīng)收股利”485萬(wàn)元
D.貸記“投資收益”495萬(wàn)元
E.借記“應(yīng)收股利”495萬(wàn)元
『正確答案』DE
『答案解析』2018年，甲公司持有乙公司的長(zhǎng)期股權(quán)投資采用成本法核算，因此分得現(xiàn)金股利的分錄為：
借：應(yīng)收股利 (900×55%)495
貸：投資收益 495
，我們將會(huì)及時(shí)處理。