2.甲公司(股份公司)、乙公司債務(wù)重組資料如下：
(1)2019年4月3日，甲公司因購(gòu)買(mǎi)材料而欠乙公司購(gòu)貨款合計(jì)7000萬(wàn)元，由于甲公司到期無(wú)法償付應(yīng)付賬款，2019年9月2日經(jīng)雙方協(xié)商同意，甲公司以普通股償還債務(wù)，假設(shè)普通股每股面值為1元，甲公司以2000萬(wàn)股償還該項(xiàng)債務(wù)。2019年10月2日辦理完畢增資手續(xù)，當(dāng)日股票收盤(pán)價(jià)格為每股3元。乙公司對(duì)應(yīng)收賬款提取壞賬準(zhǔn)備100萬(wàn)元。乙公司將債權(quán)轉(zhuǎn)為股權(quán)后取得甲公司20%的股權(quán)，作為長(zhǎng)期股權(quán)投資按照權(quán)益法核算。2019年10月2日甲公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為31000萬(wàn)元。
(2)乙公司取得投資時(shí)甲公司僅有一項(xiàng)管理用無(wú)形資產(chǎn)的公允價(jià)值與賬面價(jià)值不相等，除此以外，其他可辨認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債的賬面價(jià)值與公允價(jià)值均相等。該無(wú)形資產(chǎn)成本為600萬(wàn)元，甲公司預(yù)計(jì)使用年限為10年，凈殘值為零，按照直線法攤銷(xiāo);乙公司估計(jì)該無(wú)形資產(chǎn)公允價(jià)值為800萬(wàn)元，預(yù)計(jì)剩余使用年限為5年，凈殘值為零，按照直線法攤銷(xiāo)。2019年11月，乙公司將其成本為700萬(wàn)元的商品以1000萬(wàn)元的價(jià)格出售給甲公司，甲公司取得商品作為存貨。至2019年年末，甲公司仍未對(duì)外出售該存貨，甲公司2019年10月至12月實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)1000萬(wàn)元。不考慮所得稅影響。
1)甲公司(債務(wù)人)債務(wù)重組日確認(rèn)的債務(wù)重組利得為( )萬(wàn)元。
A.4000
B.1000
C.7000
D.2000
『正確答案』B
『答案解析』債務(wù)重組利得=7000-2000×3=1000(萬(wàn)元)
2)下列甲公司(債務(wù)人)債務(wù)重組日會(huì)計(jì)處理表述正確的是( )。
A.沖減應(yīng)付賬款為7000萬(wàn)元
B.確認(rèn)股本為2000萬(wàn)元
C.確認(rèn)資本公積為4000萬(wàn)元
D.確認(rèn)營(yíng)業(yè)外收入為2000萬(wàn)元
『正確答案』ABC
『答案解析』股本溢價(jià)=2000×(3-1)=4000(萬(wàn)元)
借：應(yīng)付賬款——乙公司 7000
貸：股本 2000
資本公積——股本溢價(jià) 4000
營(yíng)業(yè)外收入——債務(wù)重組利得 1000
3)乙公司(債權(quán)人)債務(wù)重組日確認(rèn)的債務(wù)重組損失為( )萬(wàn)元。
A.6000
B.1000
C.900
D.2000
『正確答案』C
『答案解析』確認(rèn)的債務(wù)重組損失=應(yīng)收賬款賬面價(jià)值(7000-100)-2000×3=900(萬(wàn)元)
4)下列乙公司(債權(quán)人)債務(wù)重組日會(huì)計(jì)處理表述正確的是( )。
A.確認(rèn)長(zhǎng)期股權(quán)投資初始投資成本2000萬(wàn)元
B.沖減應(yīng)收賬款7000萬(wàn)元
C.沖減壞賬準(zhǔn)備100萬(wàn)元
D.確認(rèn)營(yíng)業(yè)外支出900萬(wàn)元
『正確答案』BCD
『答案解析』
借：長(zhǎng)期股權(quán)投資——投資成本 (2000×3)6000
壞賬準(zhǔn)備 100
營(yíng)業(yè)外支出——債務(wù)重組損失 900
貸：應(yīng)收賬款——甲公司 7000
借：長(zhǎng)期股權(quán)投資——投資成本 (31000×20%-6000)200
貸：營(yíng)業(yè)外收入 200
5)乙公司(債權(quán)人)2019年末確認(rèn)長(zhǎng)期股權(quán)投資——損益調(diào)整為( )萬(wàn)元。
A.675
B.200
C.900
D.135
『正確答案』D
『答案解析』調(diào)整后的凈利潤(rùn)=1000-(800/5-600/10)×3/12-(1000-700)=675(萬(wàn)元)
借：長(zhǎng)期股權(quán)投資——損益調(diào)整 (675×20%)135
貸：投資收益 135
3.甲公司2019年發(fā)生下列有關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。
(1)2019年，甲公司與乙公司簽訂的一項(xiàng)供銷(xiāo)合同中規(guī)定，甲公司應(yīng)在2019年11月份供應(yīng)給乙公司一批物資。由于甲公司未能按照合同發(fā)貨，致使乙公司發(fā)生重大經(jīng)濟(jì)損失，乙公司要求甲公司按照合同規(guī)定支付違約金100萬(wàn)元，甲公司因與乙公司存在其他經(jīng)濟(jì)糾紛故未支付違約金。乙公司通過(guò)法律程序要求甲公司賠償經(jīng)濟(jì)損失100萬(wàn)元，承擔(dān)訴訟費(fèi)用3.5萬(wàn)元。該訴訟案件至2019年12月31日尚未判決。甲公司預(yù)計(jì)敗訴的可能性為51%，如果敗訴估計(jì)賠償損失為80萬(wàn)元～100萬(wàn)元，并承擔(dān)訴訟費(fèi)用3.5萬(wàn)元。
(2)在2019年年初，“預(yù)計(jì)負(fù)債——產(chǎn)品質(zhì)量保證”賬面余額為45萬(wàn)元，A產(chǎn)品的“三包”期限為2年。2019年甲公司銷(xiāo)售A產(chǎn)品，價(jià)款為2 000萬(wàn)元，增值稅260萬(wàn)元，成本為1 500萬(wàn)元，收到貨款并存入銀行。2019年實(shí)際發(fā)生該產(chǎn)品修理費(fèi)用30萬(wàn)元，均為原材料費(fèi)用。2019年年末，甲公司對(duì)售出的A產(chǎn)品可能發(fā)生的“三包”費(fèi)用，按照該產(chǎn)品當(dāng)期銷(xiāo)售收入的2%預(yù)計(jì)產(chǎn)品修理費(fèi)用。甲公司從2012年1月起為售出產(chǎn)品提供“三包”服務(wù)，規(guī)定產(chǎn)品出售后一定期限內(nèi)出現(xiàn)質(zhì)量問(wèn)題，負(fù)責(zé)退換或免費(fèi)提供修理。假定甲公司只生產(chǎn)和銷(xiāo)售A種產(chǎn)品。
(3)2019年12月25日，丙公司(為甲公司的子公司)向銀行借款1 000萬(wàn)元，期限為3年。經(jīng)董事會(huì)批準(zhǔn)，甲公司為丙公司的上述銀行借款提供全額擔(dān)保。12月31日，丙公司經(jīng)營(yíng)狀況良好，預(yù)計(jì)不存在還款困難。
1)根據(jù)資料(1)甲公司相關(guān)會(huì)計(jì)處理正確的是( )。
A.確認(rèn)營(yíng)業(yè)外支出90萬(wàn)元
B.確認(rèn)管理費(fèi)用3.5萬(wàn)元
C.確認(rèn)營(yíng)業(yè)外支出93.5萬(wàn)元
D.確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債93.5萬(wàn)元
『正確答案』ABD
『答案解析』甲公司會(huì)計(jì)分錄為：
借：營(yíng)業(yè)外支出 90
管理費(fèi)用 3.5
貸：預(yù)計(jì)負(fù)債——未決訴訟 93.5
2)根據(jù)資料(2)甲公司相關(guān)會(huì)計(jì)處理不正確的是( )。
A.確認(rèn)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入2 000萬(wàn)元
B.結(jié)轉(zhuǎn)主營(yíng)業(yè)務(wù)成本1 500萬(wàn)元
C.確認(rèn)銷(xiāo)售費(fèi)用40萬(wàn)元
D.預(yù)計(jì)負(fù)債期末余額為40萬(wàn)元
『正確答案』D
『答案解析』預(yù)計(jì)負(fù)債期末余額=45-30+40=55(萬(wàn)元)
甲公司會(huì)計(jì)分錄為：
借：銀行存款 2260
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 2 000
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額) 260
借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 1 500
貸：庫(kù)存商品 1 500
借：預(yù)計(jì)負(fù)債 30
貸：原材料 30
借：銷(xiāo)售費(fèi)用 40(2 000×2%)
貸：預(yù)計(jì)負(fù)債 40
3)根據(jù)資料(3)甲公司相關(guān)會(huì)計(jì)處理不正確的是( )。
A.不需要確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債，不需要披露
B.需要確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債1000萬(wàn)元
C.需要確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債1000萬(wàn)元及其預(yù)計(jì)的利息
D.不需要確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債，但是需要披露
『正確答案』ABC
『答案解析』不需要確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債;理由：由于丙公司經(jīng)營(yíng)狀況良好、預(yù)計(jì)不存在還款困難，甲公司因該財(cái)務(wù)擔(dān)保事項(xiàng)導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出的可能性不是很大，不符合預(yù)計(jì)負(fù)債的確認(rèn)條件，故不確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債，但是需要披露。 請(qǐng)
4)甲公司因上述業(yè)務(wù)確認(rèn)的營(yíng)業(yè)利潤(rùn)為( )萬(wàn)元。
A.3.5
B.2000
C.1500
D.456.5
『正確答案』D
『答案解析』甲公司確認(rèn)的營(yíng)業(yè)利潤(rùn)=-(1)3.5+(2)2000-1500-40=456.5(萬(wàn)元)
(1)管理費(fèi)用3.5萬(wàn)元;
(2)確認(rèn)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入2 000萬(wàn)元、結(jié)轉(zhuǎn)主營(yíng)業(yè)務(wù)成本1 500萬(wàn)元，確認(rèn)銷(xiāo)售費(fèi)用40萬(wàn)元。
，我們將會(huì)及時(shí)處理。