三、不定項(xiàng)選擇題
1.甲公司適用的所得稅稅率為25%，其2017年度財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日為2018年4月30日，2017年所得稅匯算清繳結(jié)束日為2018年4月30日。假定稅法規(guī)定，除為第三方提供債務(wù)擔(dān)保損失不得稅前扣除外，其他訴訟損失在實(shí)際發(fā)生時(shí)允許稅前扣除。假定不考慮盈余公積的調(diào)整。
(1)2017年10月15日，A公司對(duì)甲公司提起訴訟，要求其賠償違反經(jīng)濟(jì)合同所造成的A公司損失500萬元，甲公司在2017年12月31日無法估計(jì)該項(xiàng)訴訟的可能性。2018年1月25日，法院一審判決甲公司敗訴，要求其支付賠償款400萬元，并承擔(dān)訴訟費(fèi)5萬元，甲公司對(duì)此結(jié)果不服并提起上訴，甲公司的法律顧問堅(jiān)持認(rèn)為應(yīng)支付賠償款300萬元，并承擔(dān)訴訟費(fèi)5萬元。該項(xiàng)上訴在財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出前尚未結(jié)案，甲公司預(yù)計(jì)該上訴很可能推翻原判，支付賠償款300萬元，并承擔(dān)訴訟費(fèi)5萬元。根據(jù)資料(1)，下列甲公司相關(guān)會(huì)計(jì)分錄表述正確的是( )。
A.調(diào)整增加2017年利潤(rùn)表營(yíng)業(yè)外支出300萬元
B.調(diào)整增加2017年利潤(rùn)表管理費(fèi)用5萬元
C.調(diào)整增加2017年資產(chǎn)負(fù)債表應(yīng)交稅費(fèi)76.25萬元
D.調(diào)整增加2017年資產(chǎn)負(fù)債表遞延所得稅資產(chǎn)76.25萬元
『正確答案』ABD
『答案解析』會(huì)計(jì)分錄如下：
借：以前年度損益調(diào)整—調(diào)整營(yíng)業(yè)外支出 300
—調(diào)整管理費(fèi)用 5
貸：預(yù)計(jì)負(fù)債 305
借：遞延所得稅資產(chǎn) (305×25%)76.25
貸：以前年度損益調(diào)整—調(diào)整所得稅費(fèi)用 76.25
借：利潤(rùn)分配—未分配利潤(rùn) (305-76.25)228.75
貸：以前年度損益調(diào)整 228.75
(2)2017年11月14日，B公司對(duì)甲公司提起訴訟，要求其賠償違反經(jīng)濟(jì)合同所造成的B公司損失400萬元，甲公司對(duì)其涉及的訴訟案預(yù)計(jì)敗訴的可能性為80%，預(yù)計(jì)賠償款210萬元～230萬元之間，依據(jù)謹(jǐn)慎性要求，甲公司2017年確認(rèn)了300萬元的預(yù)計(jì)負(fù)債，并在利潤(rùn)表上反映為營(yíng)業(yè)外支出。該項(xiàng)訴訟在財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出前尚未結(jié)案。根據(jù)資料(2)，下列甲公司相關(guān)會(huì)計(jì)處理不正確的是( )。
A.調(diào)整減少2017年利潤(rùn)表營(yíng)業(yè)外支出80萬元
B.調(diào)整增加2017年利潤(rùn)表所得稅費(fèi)用20萬元
C.調(diào)整增加2017年資產(chǎn)負(fù)債表應(yīng)交稅費(fèi)20萬元
D.調(diào)整減少2017年資產(chǎn)負(fù)債表遞延所得稅資產(chǎn)20萬元
『正確答案』C
『答案解析』會(huì)計(jì)分錄如下：
借：預(yù)計(jì)負(fù)債 [300-(210+230)/2]80
貸：以前年度損益調(diào)整—調(diào)整營(yíng)業(yè)外支出 80
借：以前年度損益調(diào)整—調(diào)整所得稅費(fèi)用 (80×25%)20
貸：遞延所得稅資產(chǎn) 20
借：以前年度損益調(diào)整 (80-20)60
貸：利潤(rùn)分配—未分配利潤(rùn) 60
(3)2017年12月31日，C公司對(duì)甲公司專利技術(shù)侵權(quán)提起訴訟，甲公司估計(jì)敗訴的可能性為60%，如敗訴，賠償金額估計(jì)為100萬元，甲公司實(shí)際確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債100萬元。2018年3月15日，法院判決甲公司敗訴并賠償金額為110萬元，甲公司不再上訴，賠償款項(xiàng)已支付。根據(jù)資料(3)，下列甲公司相關(guān)會(huì)計(jì)處理表述不正確的是( )。
A.調(diào)整減少2017年資產(chǎn)負(fù)債表預(yù)計(jì)負(fù)債100萬元
B.調(diào)整增加2017年利潤(rùn)表營(yíng)業(yè)外支出10萬元
C.調(diào)整減少2017年利潤(rùn)表所得稅費(fèi)用2.5萬元
D.調(diào)整減少2017年資產(chǎn)負(fù)債表遞延所得稅資產(chǎn)2.5萬元
『正確答案』D
『答案解析』會(huì)計(jì)分錄如下：
借：預(yù)計(jì)負(fù)債 100
以前年度損益調(diào)整—調(diào)整營(yíng)業(yè)外支出 10
貸：其他應(yīng)付款 110
借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交所得稅 (110×25%)27.5
貸：以前年度損益調(diào)整—調(diào)整所得稅費(fèi)用 27.5
借：以前年度損益調(diào)整—調(diào)整所得稅費(fèi)用 (100×25%)25
貸：遞延所得稅資產(chǎn) 25
借：利潤(rùn)分配—未分配利潤(rùn) 7.5
貸：以前年度損益調(diào)整 7.5
借：其他應(yīng)付款 110
貸：銀行存款 110
(4)D公司(甲公司的子公司)從乙銀行取得貸款，甲公司為其擔(dān)保本息和罰息總額的70%。2017年12月31日，D公司逾期無力償還借款，被乙銀行起訴，甲公司成為第二被告，乙銀行要求甲公司與被擔(dān)保單位共同償還貸款本息1 050萬元及罰息10萬元。2017年12月31日該訴訟正在審理中。甲公司估計(jì)承擔(dān)擔(dān)保責(zé)任的可能性為90%，且D公司無償還能力。甲公司在2017年12月31日確認(rèn)了相關(guān)的預(yù)計(jì)負(fù)債742萬元。2018年3月15日法院判決甲公司與D公司敗訴,其中甲公司償還總金額1 510萬元(貸款本息1 050萬元和罰息460萬元)的70%。甲公司不再上訴，賠償款項(xiàng)已支付。根據(jù)資料(4)，下列甲公司相關(guān)會(huì)計(jì)處理表述不正確的是( )。
A.調(diào)整減少2017年資產(chǎn)負(fù)債表預(yù)計(jì)負(fù)債742萬元
B.調(diào)整增加2017年利潤(rùn)表營(yíng)業(yè)外支出315萬元
C.調(diào)整減少2017年利潤(rùn)表所得稅費(fèi)用78.75萬元
D.調(diào)整減少2017年資產(chǎn)負(fù)債表遞延所得稅資產(chǎn)78.75萬元
『正確答案』CD
『答案解析』會(huì)計(jì)分錄如下：
借：預(yù)計(jì)負(fù)債 [(1 050+10)×70%]742
以前年度損益調(diào)整—調(diào)整營(yíng)業(yè)外支出(450×70%)315
貸：其他應(yīng)付款 1 057
借：利潤(rùn)分配—未分配利潤(rùn) 315
貸：以前年度損益調(diào)整 315
借：其他應(yīng)付款 1 057
貸：銀行存款 1 057
，我們將會(huì)及時(shí)處理。