【例題·單選題】某企業(yè)為增值稅小規(guī)模納稅人，2012年3月取得銷(xiāo)售收入(含增值稅)95400元，購(gòu)進(jìn)原材料支付價(jià)款(含增值稅)36400元。已知小規(guī)模納稅人適用的增值稅征收率為3%。根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，該企業(yè)2012年3月應(yīng)繳納的增值稅稅額為( )元。
A.3540
B.5400
C.5724
D.2778.64
『正確答案』D
『答案解析』應(yīng)繳納的增值稅稅額=95400÷(1+3%)×3%=2778.64元。
【例題·多選題】下列免征增值稅的有( )。
A.農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷(xiāo)售外購(gòu)農(nóng)產(chǎn)品
B.福利彩票的發(fā)行收入
C.個(gè)人金融商品轉(zhuǎn)讓業(yè)務(wù)
D.個(gè)人無(wú)償轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)給其兄弟姐妹
E.金融同業(yè)往來(lái)利息收入
『正確答案』BCDE
『答案解析』選項(xiàng)A應(yīng)正常計(jì)征增值稅。
【例題·多選題】下列實(shí)行增值稅免稅政策的有( )。
A.臺(tái)灣航空公司從事海峽兩岸空中直航業(yè)務(wù)在大陸取得的運(yùn)輸收入
B.軍隊(duì)空余房產(chǎn)租賃收入
C.個(gè)人轉(zhuǎn)讓著作權(quán)
D.保險(xiǎn)公司開(kāi)辦的一年期以下的人身保險(xiǎn)產(chǎn)品取得的保費(fèi)收入
E.將土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓給農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者用于農(nóng)副產(chǎn)品加工工廠建設(shè)
『正確答案』ABC
『答案解析』保險(xiǎn)公司開(kāi)辦的一年期以上人身保險(xiǎn)產(chǎn)品取得的保費(fèi)收入免稅，將土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓給農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者用于農(nóng)業(yè)生產(chǎn)免稅。
【例題·單選題】下列關(guān)于納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間表述錯(cuò)誤的是( )
A.銷(xiāo)售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)，為發(fā)貨或提供服務(wù)的當(dāng)天;先開(kāi)具發(fā)票的，為開(kāi)具發(fā)票的當(dāng)天
B.進(jìn)口貨物，為報(bào)關(guān)進(jìn)口的當(dāng)天
C.直接收款的，無(wú)論貨物是否發(fā)出，均為收到銷(xiāo)售款或索取銷(xiāo)售款憑據(jù)的當(dāng)天
D.委托代銷(xiāo)貨物的，為收到代銷(xiāo)單位的代銷(xiāo)清單或者收到全部或者部分貨款的當(dāng)天
『正確答案』A
『答案解析』銷(xiāo)售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)，為收訖銷(xiāo)售款或者取得索取銷(xiāo)售憑據(jù)的當(dāng)天;先開(kāi)具發(fā)票的，為開(kāi)具發(fā)票的當(dāng)天。
【例題·單選題】下列關(guān)于增值稅專(zhuān)用發(fā)票表述錯(cuò)誤的是( )。
A.增值稅專(zhuān)用發(fā)票只限一般納稅人領(lǐng)購(gòu)使用，小規(guī)模納稅人和非增值稅納稅人不得領(lǐng)購(gòu)使用
B.向消費(fèi)者個(gè)人銷(xiāo)售貨物、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)或應(yīng)稅勞務(wù)的，可以開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票
C.小規(guī)模納稅人銷(xiāo)售貨物、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)或應(yīng)稅勞務(wù)的，不得開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票
D.購(gòu)買(mǎi)方索取專(zhuān)用發(fā)票的，小規(guī)模納稅人可向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開(kāi)
『正確答案』B
『答案解析』B選項(xiàng)屬于不得開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票的情形。下列情形不得開(kāi)具專(zhuān)用發(fā)票：(1)向消費(fèi)者個(gè)人銷(xiāo)售貨物、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)或應(yīng)稅勞務(wù)的;(2)適用免征增值稅規(guī)定的;(3)小規(guī)模納稅人銷(xiāo)售貨物、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)或應(yīng)稅勞務(wù)的。
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