A.46.5
B.49.9
C.51.6
D.54.4
『正確答案』A
『答案解析』該服裝廠當月增值稅銷項稅額=(200+120)/(1+17%)×17%=46.5(萬元)。
【例題·單選題】甲餐飲企業(yè)為增值稅一般納稅人。2016年8月，甲餐飲企業(yè)提供餐飲服務取得不含稅銷售額80萬元。該企業(yè)當月的銷項稅額為( )萬元。
A.4.8
B.8.8
C.10.4
D.13.6
『正確答案』A
『答案解析』提供餐飲服務屬于營改增之后的生活服務，稅率為6%，該企業(yè)當月的銷項稅額為80×6%=4.8萬元。
【例題·單選題】甲企業(yè)是增值稅一般納稅人，向乙商場銷售服裝1000件，每件不含稅價格為80元。由于乙商場購買量大，甲企業(yè)按原價7折優(yōu)惠銷售，乙商場付款后，甲企業(yè)為乙商場開具的發(fā)票上“金額”欄分別注明了銷售額和折扣額，則甲企業(yè)此項業(yè)務的增值稅銷項稅額是( )元。
A.8136.75
B.9520
C.11623.94
D.13600
『正確答案』B
『答案解析』納稅人采取折扣方式銷售貨物，銷售額和折扣額在同一張發(fā)票上“金額”欄分別注明的，按折扣后的銷售額征收增值稅。甲企業(yè)此項業(yè)務的增值稅銷項稅額=1000×80×70%×17%=9520(元)。
【例題·單選題】某家電銷售企業(yè)為增值稅一般納稅人。2015年6月銷售H型空調(diào)80臺，每臺含稅價款2925元;采取“以舊換新”方式銷售同型號空調(diào)20臺，每臺舊空調(diào)作價585元，實際每臺收取款項2340元。根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，該企業(yè)當月上述業(yè)務增值稅銷項稅額為( )元。
A.40800
B.42500
C.47736
D.49725
『正確答案』B
『答案解析』該企業(yè)當月上述業(yè)務增值稅銷項稅額=[2925×80/(1+17%)+(585+2340)×20/(1+17%)]×17%=42500(元)。
【例題·單選題】某金店是增值稅的一般納稅人，2012年3月采取以舊換新方式銷售純金項鏈10條，每條新項鏈的不含稅銷售額為4000元，收購舊項鏈的不含稅金額為每條2000元，該筆業(yè)務的銷項稅額為( )元。
A.6800
B.5200
C.3400
D.2600
『正確答案』C
『答案解析』納稅人采用以舊換新方式銷售的金銀首飾，應按“實際收取”的不含增值稅的全部價款征收增值稅，該筆業(yè)務的銷項稅額=(4000-2000)×10×17%=3400(元)。
【例題·單選題】某企業(yè)為增值稅一般納稅人。本月向一小規(guī)模納稅人銷售冰箱一批，開具普通發(fā)票上注明金額93600元，同時收取單獨核算的包裝物押金2000元(逾期未收回)，該企業(yè)應計算的銷項稅額為( )元。
A.13600
B.13890.60
C.15011.32
D.15301.92
『正確答案』B
『答案解析』普通發(fā)票93600元和逾期未收回包裝物押金7000元均視為含稅收入。
銷項稅=(93600+2000)÷(1+17%)×17%=13890.6(元)。
【例題·單選題】某電器城向消費者銷售電視機，某月銷售100臺，每臺含稅銷售價為1170元，增值稅稅率為17%。則該商場這個月的銷項稅額是( )元。
A.17000
B.10000
C.19890
D.11700
『正確答案』A
『答案解析』銷項稅額=含稅銷售額÷(1+稅率)×稅率=100×1170÷(1+17%)×17%=17000(元)。
【例題·單選題】某化妝品廠為增值稅一般納稅人，2015年8月銷售化妝品取得銷售額800萬元，已開具增值稅專用發(fā)票，收取包裝物押金234萬元，本月逾期未退還包裝物押金58.5萬元。2015年8月該化妝品廠增值稅銷項稅額為( )萬元。
A.116.24
B.136.00
C.144.50
D.145.95
『正確答案』C
『答案解析』化妝品包裝物押金在逾期時才繳納增值稅。
應納增值稅稅額=800×17%+58.5÷(1+17%)×17%=144.50(萬元)
【例題·多選題】根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，納稅義務人將購買的貨物用于( )時，該貨物的進項稅額準予抵扣。
A.向他人投資
B.招待公司客戶
C.無償贈送客戶
D.作為福利發(fā)放給職工
E.作為股利分配
『正確答案』ACE
『答案解析』選項ACE屬于視同銷售的情形，所以進項稅額準予抵扣。
【例題·單選題】不得從增值稅銷項稅額中抵扣進項稅額的項目是( )。
A.購進農(nóng)產(chǎn)品的進項稅額
B.購進貨物所支付運費的進項稅額
C.銷售貨物所支付的運費的進項稅額
D.用于集體福利所購進貨物的進項稅額
『正確答案』D
『答案解析』根據(jù)規(guī)定：用于非增值稅應稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的購進貨物或者應稅勞務不得從增值稅銷項稅額中抵扣進項稅額。
【例題·單選題】根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，增值稅一般納稅人將購進的貨物用于下列項目所涉及的進項稅額，準予從銷項稅額中抵扣的是( )。
A.分配給投資者
B.增值稅免稅項目
C.簡易計稅方法計稅項目
D.個人消費
『正確答案』A
『答案解析』選項A：將購進的貨物用于分配給投資者，屬于視同銷售，進項稅額可以抵扣。選項BCD：增值稅一般納稅人將購進的貨物用于簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的，不得抵扣進項稅額。
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