『正確答案』A
『答案解析』專門借款利息資本化金額=2000×8%-1000×1%÷2=155(萬元)
(2)2012年12月31日辦公樓達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)并于當(dāng)日投入使用固定資產(chǎn)入賬金額( )。
A.5000
B.5155
C.2250
D.2905
『正確答案』B
『答案解析』固定資產(chǎn)入賬金額=2250+2750+155=5155(萬元)
(3)2013年固定資產(chǎn)應(yīng)計(jì)折舊額( )。
A.100
B.5155
C.0
D.103.1
『正確答案』A
『答案解析』固定資產(chǎn)應(yīng)計(jì)折舊額=(5155-155)÷50=100(萬元)
(4)根據(jù)資料(3)甲公司將該辦公樓由自用轉(zhuǎn)為出租的會(huì)計(jì)處理表述正確的是( )。
A.確認(rèn)投資性房地產(chǎn)的成本為 5100萬元
B.沖減累計(jì)折舊300萬元
C.公允價(jià)值高于賬面價(jià)值的差額計(jì)入公允價(jià)值變動(dòng)損益245萬元
D.公允價(jià)值高于賬面價(jià)值的差額計(jì)入其他綜合收益245萬元
『正確答案』ABD
『答案解析』選項(xiàng)C，公允價(jià)值高于賬面價(jià)值的差額計(jì)入其他綜合收益245萬元，會(huì)計(jì)處理如下：
借：投資性房地產(chǎn)——成本 5100
累計(jì)折舊 300
貸：固定資產(chǎn) 5155
其他綜合收益 245
(5)根據(jù)資料(4)，甲公司2016年12月31日對(duì)該辦公樓進(jìn)行期末計(jì)量的會(huì)計(jì)處理正確的是( )。
A.借記公允價(jià)值變動(dòng)損益100萬元
B.貸記公允價(jià)值變動(dòng)損益100萬元
C.借記投資性房地產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng)100萬元
D.貸記投資性房地產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng)100萬元
『正確答案』AD
『答案解析』會(huì)計(jì)分錄如下：
借：公允價(jià)值變動(dòng)損益 100
貸：投資性房地產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng) 100
(6)甲公司2017年12月31日售出售辦公樓的影響營業(yè)利潤的金額是( )萬元。
A.-200
B.45
C.-100
D.145
『正確答案』B
『答案解析』售出售辦公樓的影響營業(yè)利潤的金額=公允價(jià)值4800-出售時(shí)賬面價(jià)值5000+其他綜合收益245=45(萬元)
會(huì)計(jì)分錄如下：
借：銀行存款 4800
貸：其他業(yè)務(wù)收入 4800
借：其他業(yè)務(wù)成本 5000
投資性房地產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng) 100
貸：投資性房地產(chǎn)——成本 5100
借：其他綜合收益 245
貸：其他業(yè)務(wù)成本 145
公允價(jià)值變動(dòng)損益 100
10.A公司與B公司均為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率均為17%。有關(guān)非貨幣性資產(chǎn)交換資料如下：
(1)2017年5月2日，A公司決定與B公司簽訂協(xié)議，進(jìn)行資產(chǎn)置換，A公司換出其具有完全產(chǎn)權(quán)并用于經(jīng)營出租的寫字樓，A公司采用成本模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。B公司換出固定資產(chǎn)(生產(chǎn)設(shè)備)。2017年6月30日，A公司與B公司辦理完畢相關(guān)所有權(quán)轉(zhuǎn)移手續(xù)，A公司與B公司資產(chǎn)置換日資料為：
①A公司換出：投資性房地產(chǎn)的原值為10 000萬元;至2017年6月30日已計(jì)提折舊1 000萬元;公允價(jià)值為18 000萬元，不考慮增值稅;
�、贐公司換出：固定資產(chǎn)賬面價(jià)值為18 000萬元(其中成本為20 000萬元，已計(jì)提折舊為2000萬元);不含稅公允價(jià)值為19 000萬元，含稅公允價(jià)值為22 230萬元。
③置換協(xié)議約定，A公司應(yīng)向B公司支付銀行存款4 230萬元，置換日尚未支付。
A公司換入生產(chǎn)設(shè)備確認(rèn)為固定資產(chǎn)，預(yù)計(jì)使用年限為10年，采用直線法攤銷，不考慮凈殘值;B公司換入寫字樓當(dāng)日經(jīng)營出租給某公司，并采用公允價(jià)值模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。
(2)2017年7月20日，A公司向B公司支付銀行存款4 230萬元。假定整個(gè)交換過程中沒有發(fā)生其他相關(guān)稅費(fèi)，該項(xiàng)交易具有商業(yè)實(shí)質(zhì)且公允價(jià)值能夠可靠計(jì)量。
(3)2017年12月31日，B公司換入投資性房地產(chǎn)公允價(jià)值為23 000萬元。
(1)根據(jù)資料(1)，資產(chǎn)置換日A公司資產(chǎn)會(huì)計(jì)處理表述正確的是( )。
A.換入固定資產(chǎn)的成本為18 000萬元
B.換出投資性房地產(chǎn)確認(rèn)的損益9000萬元
C.換出投資性房地產(chǎn)確認(rèn)的其他業(yè)務(wù)收入18 000萬元
D.未支付的補(bǔ)價(jià)4 230 萬元計(jì)入其他應(yīng)付款
『正確答案』BCD
『答案解析』選項(xiàng)A，換入固定資產(chǎn)的成本為19 000萬元，會(huì)計(jì)分錄如下：
借：固定資產(chǎn) 19 000
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)3 230
貸：其他業(yè)務(wù)收入 18 000
其他應(yīng)付款 4 230
借：其他業(yè)務(wù)成本 9 000
投資性房地產(chǎn)累計(jì)折舊 1 000
貸：投資性房地產(chǎn) 10 000
(2)根據(jù)資料(1)，資產(chǎn)置換日B公司會(huì)計(jì)處理正確的是( )
A.換入投資性房地產(chǎn)的成本19 000萬元
B.資產(chǎn)處置損益為1 000萬元
C.尚未收到補(bǔ)價(jià)4 230萬元計(jì)入其他應(yīng)收款
D.沖減固定資產(chǎn)賬面價(jià)值18 000萬元
『正確答案』BCD
『答案解析』選項(xiàng)A，換入投資性房地產(chǎn)的成本18 000萬元;會(huì)計(jì)分錄如下：
，我們將會(huì)及時(shí)處理。