年末攤余成本=4759.81+71.17=4830.99
預(yù)計(jì)持有B公司債券將收到現(xiàn)金流量的現(xiàn)值=500×0.89286+3000×0.79719=2838
應(yīng)確認(rèn)的減值損失=4830.99-2838=1992.99(萬元)
(4)2×16年12月31日，有客觀證據(jù)表明B公司財(cái)務(wù)顯著改善，并預(yù)期2017年12月31日將收到利息500萬元，收到本金4000萬元。下列說法正確的是( )。
A.原計(jì)提的持有至到期投資減值準(zhǔn)備不可以轉(zhuǎn)回
B.原計(jì)提的持有至到期投資減值準(zhǔn)備可以轉(zhuǎn)回
C.2×16年12月31日，持有至到期投資賬面價(jià)值為2678.56萬元
D.2×16年12月31日，預(yù)計(jì)持有B公司債券將收到現(xiàn)金流量的現(xiàn)值為4017.87萬元
『正確答案』BCD
『答案解析』持有至到期投資減值損失的計(jì)提以及轉(zhuǎn)回，通過“持有至到期投資減值準(zhǔn)備”科目核算
選項(xiàng)B正確，2×16年12月31日持有至到期投資賬面價(jià)值=2838+利息調(diào)整攤銷(2838×12%-500)=2678.56萬元
選項(xiàng)C正確，2×16年12月31日預(yù)計(jì)持有B公司債券將收到現(xiàn)金流量的現(xiàn)值=(500+4000)×0.89286=4017.87萬元，選項(xiàng)D正確。
(5)2×16年12月31日，有客觀證據(jù)表明B公司財(cái)務(wù)顯著改善，并預(yù)期2×17年12月31日將收到利息500萬元，收到本金4000萬元。應(yīng)轉(zhuǎn)回資產(chǎn)減值損失的金額為( )。
A.2000萬元
B.1821.44萬元
C.1339.31萬元
D.653.68萬元
『正確答案』C
『答案解析』2×16年12月31日，持有至到期投資賬面價(jià)值=2838-500+2838×12%=2678.56萬元，預(yù)計(jì)持有B公司債券將收到現(xiàn)金流量的現(xiàn)值=(500+4000)×0.89286=4017.87萬元，應(yīng)轉(zhuǎn)回減值準(zhǔn)備=4017.87-2678.56=1339.31萬元。
4.甲公司為增值稅一般納稅企業(yè)，適用的增值稅率為17%，按單項(xiàng)存貨、按年計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備。甲公司有關(guān)資料如下：
(1) 2017年初A產(chǎn)品庫存2 000臺(tái)，單位成本為3萬元，已計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備為每臺(tái)0.09萬元。2017年8月銷售A產(chǎn)品1 000臺(tái)，價(jià)款3 500萬元，商品已經(jīng)發(fā)出，貨款已經(jīng)收到。年末A產(chǎn)品庫存1 000臺(tái)，單位成本為3萬元，A產(chǎn)品市場銷售價(jià)格已經(jīng)跌至為每臺(tái)2.8萬元，預(yù)計(jì)運(yùn)雜費(fèi)等銷售稅費(fèi)為平均每臺(tái)0.3萬元，未簽訂不可撤銷的銷售合同。年末，甲公司應(yīng)對(duì)A產(chǎn)品計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的金額為( )。
A.500萬元 B.410萬元
C.200萬元 D.110萬元
『正確答案』B
『答案解析』年末A產(chǎn)品可變現(xiàn)凈值=1000×(2.8-0.3)=2 500(萬元)，產(chǎn)品成本=1000×3=3000(萬元)，應(yīng)計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備=(3000-2500)-1000×0.09=410萬元。
(2)2017年甲公司以原材料與乙公司對(duì)A公司的長期股權(quán)投資進(jìn)行非貨幣性資產(chǎn)交換，甲公司換出原材料400噸，單位成本為3萬元，評(píng)估價(jià)格為每噸5萬元，已計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備為每噸0.05萬元。 乙公司換出對(duì)A公司的長期股權(quán)投資的賬面價(jià)值為1 800萬元，評(píng)估價(jià)格為2 340萬元。交換前后用途不變。該項(xiàng)業(yè)務(wù)影響甲公司營業(yè)利潤的金額為( )。
A.800萬元
B.820萬元
C.1140萬元
D.1160萬元
『正確答案』B
『答案解析』甲公司編制投資相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。
借：長期股權(quán)投資 2 340
貸：其他業(yè)務(wù)收入 2 000
應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)340
借：其他業(yè)務(wù)成本 1 180
存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 (400噸×0.05)20
貸：原材料 (400噸×3)1 200
該業(yè)務(wù)影響營業(yè)利潤的金額=2000-1180=820萬元。
5.甲公司為上市公司，系增值稅一般納稅人，適用增值稅稅率為17%。為提髙市場占有率及實(shí)現(xiàn)多元化經(jīng)營，甲公司在2015年及以后進(jìn)行了一系列投資和資本運(yùn)作。
(1)甲公司于2015年4月20日與乙公司的控股股東A公司簽訂股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議，以乙公司2015年6月1日經(jīng)評(píng)估確認(rèn)的凈資產(chǎn)為基礎(chǔ)，甲公司定向增發(fā)本公司普通股股票給A公司，A公司以其所持有乙公司80%的股權(quán)作為支付對(duì)價(jià)。上述協(xié)議經(jīng)雙方股東大會(huì)批準(zhǔn)后，具體執(zhí)行情況如下：
①經(jīng)評(píng)估確定，2015年6月30日乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價(jià)值為20000萬元(與其賬面價(jià)值相等)。
②甲公司于2015年6 月30日向A公司定向增發(fā)800萬股普通股股票(每股面值1元)，并于當(dāng)日辦理了股權(quán)登記手續(xù)。2015年6月30日甲公司普通股收盤價(jià)為每股20.65元。
③甲公司于2015年6月30日取得控制權(quán)。甲公司為定向增發(fā)普通股股票，支付傭金和手續(xù)費(fèi)150萬元;發(fā)生評(píng)估和審計(jì)費(fèi)用20萬元，已通過銀行存款支付。甲公司與A公司在交易前不存在任何關(guān)聯(lián)方關(guān)系。
(2)乙公司2015年6月30日至12月31日實(shí)現(xiàn)的凈利潤為2000萬元，其他綜合收益變動(dòng)增加100萬元、其他所有者權(quán)益變動(dòng)增加60萬元。2016年2月20日乙公司宣告并發(fā)放現(xiàn)金股利1000萬元。乙公司2016年上半年實(shí)現(xiàn)的凈利潤為4000萬元，其他綜合收益變動(dòng)增加200萬元、其他所有者權(quán)益變動(dòng)增加140萬元，在此期間甲乙公司之間未發(fā)生內(nèi)部交易。
(3)假定(一)，2016年6月30日，甲公司將其持有的對(duì)乙公司48%的股權(quán)出售給某企業(yè)(即甲公司出售持有的對(duì)乙公司股權(quán)投資的60%)，出售取得價(jià)款10000萬元，甲公司出售乙公司股權(quán)后仍持有乙公司32%的股權(quán)，并在乙公司董事會(huì)指派了一名董亊。對(duì)乙公司長期股權(quán)投資由成本法改為權(quán)益法核算。甲公司按凈利潤的10%提取盈余公積。
，我們將會(huì)及時(shí)處理。