答案部分
一、單項選擇題
1、
【正確答案】 C
【答案解析】 業(yè)務招待費扣除限額=(5000+300)×5‰=26.5(萬元)>36.5×60%=21.9(萬元)，準予扣除21.9萬元。該公司2016年度應繳納企業(yè)所得稅=(10+36.5-21.9)×25%=6.15(萬元)。(參見2018年教材623-625頁)
【該題針對“企業(yè)所得稅應納稅所得額的計算”知識點進行考核】
2、
【正確答案】 D
【答案解析】 企業(yè)所得稅分月或者分季預繳，企業(yè)應當自月份或者季度終了之日起15日內，向稅務機關報送預繳企業(yè)所得稅納稅申報表，預繳稅款。(參見2018年教材630頁)
【該題針對“企業(yè)所得稅征收管理”知識點進行考核】
3、
【正確答案】 B
【答案解析】 非居民企業(yè)在中國境內未設立機構、場所但取得來源于中國境內的所得，或者雖設立機構、場所但取得的與其所設機構、場所沒有實際聯(lián)系的所得，適用稅率為20%，但實際征稅時適用10%的稅率。(參見2018年教材621頁)
【該題針對“企業(yè)所得稅征稅對象與稅率”知識點進行考核】
4、
【正確答案】 D
【答案解析】 可扣除的開發(fā)費用=(5000+2000)×8%=560(萬元)，轉讓商品房扣除項目金額合計=5000+2000+560+100=7660(萬元)。(參見2018年教材632-633頁)
【該題針對“土地增值稅的應納稅額”知識點進行考核】
5、
【正確答案】 B
【答案解析】 根據(jù)規(guī)定，一般納稅人銷售自己使用過的不得抵扣且未抵扣進項稅額的固定資產和舊貨、小規(guī)模納稅人銷售自己使用過的固定資產和舊貨，按下列公式確定銷售額和應納稅額：銷售額=含稅銷售額÷(1+3%)，應納稅額=銷售額×2%，所以本題應納增值稅=12÷(1+3%)×2%=0.23(萬元)。(參見2018年教材611頁)
【該題針對“增值稅簡易計稅方法與扣繳計稅方法應納稅額的計算”知識點進行考核】
6、
【正確答案】 B
【答案解析】 進口關稅=200×20%=40(萬元)，進口環(huán)節(jié)增值稅=(200+40)×17%=40.8(萬元)。(參見2018年教材616頁)
【該題針對“增值稅進口貨物征稅”知識點進行考核】
7、
【正確答案】 A
【答案解析】 納稅人兼營銷售貨物、勞務、服務、無形資產或者不動產，適用不同稅率或者征收率的，應當分別核算適用不同稅率或者征收率的銷售額;未分別核算的，從高適用稅率。(參見2018年教材611頁)
【該題針對“增值稅稅率與征收率”知識點進行考核】
8、
【正確答案】 D
【答案解析】 增值稅小規(guī)模納稅人中月銷售額未達到2萬元的企業(yè)或非企業(yè)性單位，免征增值稅。增值稅起征點不適用于登記為一般納稅人的個體工商戶(參見2018年教材617頁)
【該題針對“增值稅稅收優(yōu)惠”知識點進行考核】
9、
【正確答案】 C
【答案解析】 小規(guī)模納稅人銷售自己使用過的物品依照3%征收率征收增值稅，其他個人銷售自己使用過的物品免征增值稅。(參見2018年教材616頁)
【該題針對“增值稅稅收優(yōu)惠”知識點進行考核】
10、
【正確答案】 B
【答案解析】 應繳納的增值稅=[500+11.7÷(1+17%)]×17%-45=41.7(萬元)。(參見2018年教材613頁)
【該題針對“增值稅一般計稅方法應納稅額的計算”知識點進行考核】
11、
【正確答案】 C
【答案解析】 取得(開具〕農產品銷售發(fā)票或收購發(fā)票的，以農產品銷售發(fā)票或收購發(fā)票上注明的農產品買價和11%的扣除率計算進項稅額。即：5000×11%=550(元)。(參見2018年教材614頁)
【該題針對“增值稅一般計稅方法應納稅額的計算”知識點進行考核】
12、
【正確答案】 A
【答案解析】 下列情形視同銷售服務、無形資產或者不動產：(1)單位或者個體工商戶向其他單位或者個人無償提供服務，但用于公益事業(yè)或者以社會公眾為對象的除外。(2)單位或者個人向其他單位或者個人無償轉讓無形資產或者不動產，但用于公益事業(yè)或者以社會公眾為對象的除外。(3)財政部和國家稅務總局規(guī)定的其他情形。(參見2018年教材609頁)
【該題針對“增值稅征稅范圍”知識點進行考核】
13、
【正確答案】 D
【答案解析】 D選項屬于在境內銷售服務，屬于增值稅的征稅范圍。(參見2018年教材609頁)
【該題針對“增值稅征稅范圍”知識點進行考核】
14、
【正確答案】 A
【答案解析】 納稅人轉讓房地產而取得的現(xiàn)金、銀行存款、支票、銀行本票、匯票等各種信用票據(jù)和國庫券、企業(yè)債券、股票等有價證券都屬于貨幣收入。選項A屬于貨幣收入。(參見2018年教材631頁)
【該題針對“土地增值稅應稅收入的確定”知識點進行考核】
15、
【正確答案】 D
【答案解析】 實行加速折舊的固定資產范圍：(1)由于技術進步，產品更新?lián)Q代較快的固定資產;(2)常年處于強震動、高腐蝕狀態(tài)的固定資產。(參見2018年教材629頁)
【該題針對“企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠”知識點進行考核】
16、
【正確答案】 D
【答案解析】 一般納稅人銷售自己使用過的固定資產，若該固定資產購進時不得抵扣且未抵扣進項稅額的，按照簡易辦法依照3%征收率減按2%征收增值稅。銷項稅額=103000÷(1+3%)×2%=2000元。(參見2018年教材611頁)
二、多項選擇題
1、
【正確答案】 ABC
【答案解析】 選項DE屬于納稅人應當進行土地增值稅清算的情形。(參見2018年教材633頁)
【該題針對“房地產開發(fā)企業(yè)土地增值稅清算”知識點進行考核】
2、
【正確答案】 AD
【答案解析】 選項BC屬于免征環(huán)境保護稅的情形。(參見2018年教材637頁)
3、
【正確答案】 ABCE
【答案解析】 房地產開發(fā)成本，是指納稅人開發(fā)房地產項目實際發(fā)生的成本，包括土地的征用及拆遷補償費、前期工程費、建筑安裝工程費、基礎設施費、公共配套設施費、開發(fā)間接費用等，因此選項ABCE正確。(參見2018年教材632頁)
【該題針對“土地增值稅扣除項目的確定”知識點進行考核】
4、
【正確答案】 BCE
【答案解析】 土地增值稅實行超率累進稅率，A選項錯誤;增值額超過扣除項目金額200%的，速算扣除系數(shù)是35%，D選項錯誤。(參見2018年教材631頁)
【該題針對“土地增值稅稅率”知識點進行考核】
5、
【正確答案】 AC
【答案解析】 小規(guī)模納稅人銷售自己使用過的固定資產和銷售舊貨，應減按2%征收增值稅。(參見2018年教材611頁)
【該題針對“增值稅稅率與征收率”知識點進行考核】
6、
【正確答案】 ABCE
【答案解析】 增值稅納稅人進口貨物，其納稅義務發(fā)生時間為報關進口的當天。所以選項D錯誤。(參見2018年教材619頁)
【該題針對“增值稅征收管理”知識點進行考核】
7、
【正確答案】 ACDE
【答案解析】 外購的生產性生物資產，以購買價款和支付的相關稅費為計稅依據(jù)，選項A錯誤;畜類生產性生物資產折舊年限為3年，選項C錯誤;生產性生物資產按直線法計算折舊，選項D錯誤;停止使用的生產型生物資產，應當自停止使用月份的次月起停止計算折舊，選項E錯誤。(參見2018年教材626頁)
三、綜合題
1、
【正確答案】 AD
【答案解析】 國債利息收入屬于免稅收入。(參見2018年教材627頁)
【該題針對“企業(yè)所得稅應納稅所得額的計算”知識點進行考核】
【正確答案】 B
【答案解析】 企業(yè)發(fā)生的與生產經營活動有關的業(yè)務招待費支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當年銷售(營業(yè))收入的5‰。該企業(yè)業(yè)務招待費支出10萬元，10×60%=6(萬元)，1000×5‰=5(萬元)。所以稅前允許扣除的業(yè)務招待費為5萬元。(參見2018年教材623頁)
【該題針對“企業(yè)所得稅應納稅所得額的計算”知識點進行考核】
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