三、綜合題
91、甲公司為增值稅一般納稅人，適用增值稅稅率為 17%，期初無留抵增值稅稅額，適用企業(yè)所得稅稅率為 25%。甲公司 2017 年發(fā)生如下經(jīng)濟業(yè)務(wù)：
(1)1 月 1 日，甲公司與乙公司(增值稅一般納稅人)簽訂協(xié)議，向乙公司銷售商品，成本為 90 萬元，增值稅專用發(fā)票上注明銷售價格為 110 萬元、稅額為 18.7 萬元。協(xié)議規(guī)定，甲公司應(yīng)在當(dāng)年 5 月 31 日將所售商品購回，回購價為 120 萬元，另需支付增值稅 20.4 萬元。貨款已實際收付，不考慮其他相關(guān)稅費。
(2)1 月 2 日，甲公司與丁公司簽訂期收款銷售合同，向丁公司銷售產(chǎn)品 50 件，單位成本 720 元，單位售價 1000 元(不含增值稅)。根據(jù)合同規(guī)定丁公司可享受 20%的商業(yè)折扣。銷售合同約定，丁公司應(yīng)在甲公司向其交付產(chǎn)品時，首期支付 20%的款項，其余款項4 個月(包括購貨當(dāng)月)于月末等額支付。甲公司發(fā)出產(chǎn)品并按全額開具增值稅專用發(fā)票一張，丁公司于 1 月 2 日支付首期貨款和所有增值稅款，并在以后各期如約支付各期貨款。
(3)1 月 10 日，甲公司向戊公司銷售產(chǎn)品 150 件，單位售價 680 元(不含增值稅)，單位成本 520 元，并開具增值稅專用發(fā)票一張。甲公司在銷售時已獲悉戊公司面臨資金周轉(zhuǎn)困難，近期內(nèi)很難收回貨款，但考慮到戊公司的財務(wù)困難只是暫時性的，將來仍有可能收回貨款，為了擴大銷售，避免存貨積壓，甲公司仍將產(chǎn)品發(fā)運給了戊公司。戊公司經(jīng)過一段時間的積極運作，資金周轉(zhuǎn)困難逐漸得以緩解，于 2017 年 6 月 1 日給甲公司開出一張面值 119340 元、為期 6 個月的銀行承兌匯票。
假設(shè)不考慮甲公司發(fā)生的其他經(jīng)濟業(yè)務(wù)以及除增值稅和企業(yè)所得稅以外的相關(guān)稅費。
<1>、下列各項中( )屬于資料(1)中涉及的會計錄。
A、1 月 1 日發(fā)出商品時：
借：發(fā)出商品 900000
貸：庫存商品 900000
B、1 月-5 月每月計提利息費用：
借：財務(wù)費用 20000
貸：其他應(yīng)付款 20000
C、5 月回購商品時：
借：庫存商品 900000
貸：發(fā)出商品 900000
借：其他應(yīng)付款 1200000
應(yīng)交稅費――應(yīng)交增值稅(進項稅額)204000
貸：銀行存款 1404000
D、回購商品時，甲公司無需進行會計處理
正確答案：ABC
解析：資料(1)錄如下：
�、�1 月 1 日發(fā)出商品時：
借：發(fā)出商品 900000
貸：庫存商品 900000
借：銀行存款 1287000(1100000+187000)
貸：其他應(yīng)付款 1100000
應(yīng)交稅費――應(yīng)交增值稅(銷項稅額)187000
�、�1 月-5 月每月計提利息費用：
借：財務(wù)費用 20000
貸：其他應(yīng)付款 20000
�、�5 月回購商品時：
借：庫存商品 900000
貸：發(fā)出商品 900000
借：其他應(yīng)付款 1200000
應(yīng)交稅費――應(yīng)交增值稅(進項稅額)204000
貸：銀行存款 1404000
<2>、根據(jù)資料(2)，下列關(guān)于甲公司確認(rèn)收入的金額是( )元。
A、40000
B、46800
C、14800
D、36000
正確答案：A
解析：資料(2)錄如下：
�、�1 月 2 日甲公司發(fā)出商品時：
借：銀行存款 14800(50×1000×80%×20%+50×1000×80%×17%)
應(yīng)收賬款 32000(50×1000×80%×80%)
貸：主營業(yè)務(wù)收入 40000
應(yīng)交稅費――應(yīng)交增值稅(銷項稅額)6800
借：主營業(yè)務(wù)成本 36000(720×50)
貸：庫存商品 36000
②1-4 月每月末收取款項時：
借：銀行存款 8000(50×1000×80%×80%×1/4)
貸：應(yīng)收賬款 8000所以選項 A 正確。
<3>、根據(jù)資料(3)，甲公司應(yīng)確認(rèn)的應(yīng)收票據(jù)的金額是( )元。
A、17340
B、119340
C、0
D、36000
正確答案：B
解析：資料(3)錄如下：
①1 月 10 日甲公司發(fā)出商品時：
借：發(fā)出商品 78000(520×150)
貸：庫存商品 78000
借：應(yīng)收賬款 17340(680×150×17%)
貸：應(yīng)交稅費――應(yīng)交增值稅(銷項稅額)17340
�、�6 月 1 日收到銀行承兌匯票時：
借：應(yīng)收票據(jù) 119340(680×150×117%)
貸：主營業(yè)務(wù)收入 102000(680×150)
應(yīng)收賬款 17340
借：主營業(yè)務(wù)成本 78000
貸：發(fā)出商品 78000
<4>、甲公司 2017 年 1 月份應(yīng)確認(rèn)的主營業(yè)務(wù)收入金額為( )元。
A、102000
B、500
C、40000
D、60000
正確答案：C
解析：無
<5>、下列各項說法中，不正確的是( )。
A、應(yīng)收賬款屬于流動資產(chǎn)
B、資料(1)中甲公司售后回購業(yè)務(wù)中，可以確認(rèn)銷售收入
C、資料(1)中甲公司售后回購業(yè)務(wù)中，不可以確認(rèn)銷售收入
D、資料(2)的業(yè)務(wù)影響當(dāng)期損益
正確答案：B
解析：無
92、王女士擬從市場上購買某種證券作為長期投資，目前市場可供選擇的證券有：
(1)甲公司發(fā)行的 5 年期，面值為 1000 元的債券。票面利率為 8%，每年付息一次，到期還本，債券發(fā)行價格為 1100 元;
(2)乙公司發(fā)行的 A 股票，目前的市價為 8 元，該公司剛剛支付的股利為每股 0.8 元，預(yù)計第一年的股利為每股 1 元，第二年的每股股利為 1.02 元，以后各年股利的固定增長率為3%;
(3)丙公司發(fā)行的 B 股票，采用固定股利政策，每股股利為 1.2 元，目前的市價為 13 元;已知無風(fēng)險收益率為 5%，市場上所有股票的平均收益率為 11%，A 股票的 β 系數(shù)為1.5，B 股票的 β 系數(shù)為 0.8。王女士對投資債券要求的收益率為 6%。(P/F，6%，5)=0.7473，(P/A，6%，5)=4.2124，(P/F，14%，1)=0.8772，(P/F，14%，2)=0.7695，(P/F，15%，1)=0.8696，(P/F，15%，2)=0.7561，(P/F，16%，1)=0.8621，(P/F，16%，2)=0.7432
<1>、下列說法中正確的為( )。
A、A 股票的必要收益率為 21.5%
B、A 股票的必要收益率為 14%
C、B 股票的必要收益率為 9.8%
D、B 股票的必要收益率為 13.8%
正確答案：BC
解析：A 股票的必要收益率=5%+1.5×(11%-5%)=14%B 股票的必要收益率=5%+0.8×(11%-5%)=9.8%(參見教材 259 頁)
<2>、下列選項中關(guān)于甲公司債券的計算，正確的為( )。
A、甲公司債券的價值為 1084.29 元
B、甲公司債券的價值為 1100 元
C、應(yīng)該投資甲公司的債券
D、不應(yīng)該投資甲公司的債券
正確答案：AD
解析：甲公司債券的價值=1000×(P/F，6%，5)+1000×8%×(P/A，6%，5)=1000×0.7473+1000×8%×4.2124 ≈1084.29(元)由于甲公司債券價值低于價格 1100 元，所以不應(yīng)該投資甲公司的債券。(參見教材 355 頁)
<3>、下列選項中關(guān)于 A 股票的相關(guān)計算，正確的為( )。
A、A 股票的價值為 8 元
B、A 股票的價值為 10 元
C、應(yīng)該投資 A 股票
D、不應(yīng)該投資 A 股票
正確答案：C
解析：A 股票的價值=1×(P/F，14%，1)+1.02×(P/F，14%，2)+1.02×(1+3%)/(14%-3%)×(P/F，14%，2)=1×0.8772+1.02×0.7695+1.02×(1+3%)/(14%-3%)×0.7695=9.01(元)由于 A 股票的價值高于市價 8 元，所以應(yīng)該投資 A 股票。(參見教材 358 頁)
<4>、下列選項中關(guān)于 B 股票的相關(guān)計算，正確的為( )。
A、B 股票的價值為 13 元
B、B 股票的價值為 12.24 元
C、應(yīng)該投資 B 股票
D、不應(yīng)該投資 B 股票
正確答案：BD
解析：B 股票的價值=1.2/9.8%=12.24(元)由于 B 股票的價值低于市價 13 元，所以不應(yīng)該投資 B 股票。(參見教材 358 頁)
<5>、按照上述中所做出的決策，投資者打算長期持有該證券，則王女士購入該種證券的內(nèi)部收益率為( )。
A、14%
B、15%
C、15.41%
D、14.41%
正確答案：C
【答疑編號 12490401，點擊提問】
解析：假設(shè) A 股票的內(nèi)部收益率為 R，則有：8=1×(P/F，R，1)+1.02×(P/F，R，2)+1.02×(1+3%)/(R-3%)×(P/F，R，2)當(dāng) R=15%時，1×(P/F，15%，1)+1.02×(P/F，15%，2)+1.02×(1+3%)/(15%-3%)×(P/F，15%，2)=8.26(元)當(dāng) R=16%時，1×(P/F，16%，1)+1.02×(P/F，16%，2)+1.02×(1+3%)/(16%-3%)×(P/F，16%，2)=7.63(元)由以上計算可以看出，A 股票內(nèi)部收益率在 15%至 16%之間，采用內(nèi)插法列式：(R-16%)/(15%-16%)=(8-7.63)/(8.26-7.63)解得：R=15.41%(參見教材 359 頁)
93、甲、乙為 A 設(shè)計院設(shè)計人員。2016 年 2 月，該設(shè)計院受某大學(xué)的委托，為該大學(xué)設(shè)計即將投入使用的圖書館大樓的前廳壁畫。設(shè)計院接受了這一任務(wù)后，即委派甲、乙負(fù)責(zé)此項設(shè)計任務(wù)。2016 年 5 月，尚未完成設(shè)計的甲因個人原因調(diào)離該設(shè)計院，余下的設(shè)計任務(wù)由乙負(fù)責(zé)完成。2017 年 4 月，設(shè)計完成后，該大學(xué)向設(shè)計院支付了報酬，設(shè)計院亦向乙頒發(fā)了一定數(shù)額的獎金。A 設(shè)計院未經(jīng)乙同意，以單位的名義將此設(shè)計編入《設(shè)計院十年成就》，為此乙向設(shè)計院提出異議。后大學(xué)教授張某對該壁畫設(shè)計推崇備至，因此在著作中為了說明問題適當(dāng)引用了該作品。要求：根據(jù)以上資料并結(jié)合法律規(guī)定，回答下列問題。
<1>、關(guān)于完成后的壁畫設(shè)計，下列表述正確的是( )。
A、壁畫設(shè)計，不屬于作品，不受著作權(quán)法的保護
B、壁畫設(shè)計，屬于美術(shù)作品，受著作權(quán)法的保護
C、壁畫設(shè)計的著作權(quán)因創(chuàng)作完成而產(chǎn)生
D、壁畫設(shè)計的著作權(quán)因發(fā)表而產(chǎn)生
正確答案：BC
【答疑編號 12429134，點擊提問】
解析：根據(jù)規(guī)定，著作權(quán)因作品的創(chuàng)作而自動產(chǎn)生。其中，壁畫設(shè)計屬于美術(shù)作品，受《著作權(quán)法》的保護。(參見 2018 年教材 530 頁)
<2>、關(guān)于壁畫設(shè)計的著作權(quán)，下列表述正確的是( )。
A、壁畫設(shè)計的作者是甲和乙
B、壁畫設(shè)計屬于職務(wù)作品，設(shè)計院享有著作權(quán)
C、壁畫設(shè)計是受某大學(xué)委托而創(chuàng)作，該大學(xué)享有著作權(quán)
D、壁畫設(shè)計的著作權(quán)屬于甲和乙
正確答案：AD
解析：根據(jù)規(guī)定，公民為完成法人或者其他組織工作任務(wù)所創(chuàng)作的作品是職務(wù)作品。職務(wù)作品一般是作為雇員的公民為完成所在單位的工作任務(wù)而創(chuàng)作的作品。一般職務(wù)作品的著作權(quán)由作者享有。作者是指文學(xué)、藝術(shù)和科學(xué)作品的創(chuàng)作人。創(chuàng)作作品的公民是作者。因此壁畫設(shè)計的著作權(quán)屬于甲和乙。(參見 2018 年教材 534、535 頁)
<3>、關(guān)于 A 設(shè)計院將此壁畫設(shè)計編入《設(shè)計院十年成就》的做法，下列表述正確的是()。
A、設(shè)計院的行為侵犯權(quán)利人的著作權(quán)
B、設(shè)計院的行為并不構(gòu)成侵權(quán)
C、即使著作權(quán)屬于作者，設(shè)計院有權(quán)在業(yè)務(wù)范圍內(nèi)優(yōu)先使用
D、職務(wù)作品完成兩年內(nèi)，經(jīng)單位同意，作者許可第三人以與單位使用的相同方式使用作品所獲報酬，由作者與單位按約定的比例配
正確答案：BCD
解析：根據(jù)規(guī)定，一般職務(wù)作品的著作權(quán)由作者享有。單位或其他組織享有在其業(yè)務(wù)范圍內(nèi)優(yōu)先使用的權(quán)利，期限為 2 年。因此 A 設(shè)計院的做法符合法律規(guī)定。(參見 2018 年教材535 頁)
<4>、關(guān)于張某的做法，下列表述錯誤的是( )。
A、張某評論該作品的做法并不侵權(quán)
B、張某的行為無需經(jīng)著作權(quán)人同意
C、張某需要向著作權(quán)人支付報酬并指明作者的姓名及作品名稱
D、張某無需指明作者的姓名及作品名稱
正確答案：CD
解析：為介紹、評論某一作品或者說明某一問題，在作品中適當(dāng)引用他人已經(jīng)發(fā)表的作品，屬于合理使用。所謂適當(dāng)，指引用部不能構(gòu)成引用者自己作品的主要部或者實質(zhì)部。
<5>、如果該壁畫設(shè)計受著作權(quán)法保護，并且甲先于乙死亡，對于其保護期限下列表述正確的是( )。
A、作者的署名權(quán)、修改權(quán)、保護作品完整權(quán)的保護期不受限制
B、其發(fā)表權(quán)、財產(chǎn)權(quán)的保護期為甲死亡后第 50 年的 12 月 31 日
C、其發(fā)表權(quán)、財產(chǎn)權(quán)的保護期保護期為甲死亡后第 30 年的 12 月 31 日
D、除署名權(quán)、修改權(quán)、保護作品完整權(quán)之外，其發(fā)表權(quán)、財產(chǎn)權(quán)的保護期保護期為乙死亡后第 50 年的 12 月 31 日
正確答案：AD
解析：作者的署名權(quán)、修改權(quán)、保護作品完整權(quán)的保護期不受限制。公民的作品，其發(fā)表權(quán)、財產(chǎn)權(quán)的保護期為作者終生及其死亡后五十年，截止于作者死亡后第五十年的 12 月
31 日;如果是合作作品，截止于最后死亡的作者死亡后第五十年的 12 月 31 日。
，我們將會及時處理。