11、下列有關(guān)投資性房地產(chǎn)后續(xù)計(jì)量會(huì)計(jì)處理的表述中不正確的是( )。
A.不同企業(yè)可以分別采用成本模式和公允價(jià)值模式
B.滿足特定條件時(shí)可以采用公允價(jià)值模式
C.同一企業(yè)可以分別采用成本模式和公允價(jià)值模式
D.同一企業(yè)不得同時(shí)采用成本模式和公允價(jià)值模式
【正確答案】：C
【答案解析】：本題考核投資性房地產(chǎn)的后續(xù)計(jì)量。同一企業(yè)不得同時(shí)采用成本模式和公允價(jià)值模式。
【該題針對(duì)“投資性房地產(chǎn)的后續(xù)計(jì)量”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
12、甲公司擁有一項(xiàng)投資性房地產(chǎn)，采用成本模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。2008 年 1 月 1 日，甲公司認(rèn)為該房地產(chǎn)所在地的房地產(chǎn)交易市場(chǎng)比較成熟，具備了采用公允價(jià)值模式計(jì)量的條件，決定對(duì)該項(xiàng)投資性房地產(chǎn)從成本模式轉(zhuǎn)換為公允價(jià)值模式計(jì)量。2008 年 1 月1 日，該寫字樓的原價(jià)為 3 000 萬元，已計(jì)提折舊 300 萬元，賬面價(jià)值為 2 700 萬元，公允價(jià)值為 3 200 萬元。不考慮所得稅影響，則甲公司的下列處理正確的是( )。
A.確認(rèn)資本公積 500 萬元
B.確認(rèn)資本公積 200 萬元
C.確認(rèn)公允價(jià)值變動(dòng)損益 500 萬元
D.調(diào)整留存收益 500 萬元
【正確答案】：D
【答案解析】：2008 年 1 月 1 日，甲公司在由成本模式轉(zhuǎn)為公允價(jià)值模式時(shí)，應(yīng)作為
政策變更，賬務(wù)處理如下(假定盈余公積提取比例 10%)：
借：投資性房地產(chǎn)——成本 3 200
投資性房地產(chǎn)累計(jì)折舊 300
貸：投資性房地產(chǎn) 3 000
盈余公積 50
利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn) 450
【該題針對(duì)“投資性房地產(chǎn)后續(xù)計(jì)量模式的變更”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
13、自用房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，投資性房地產(chǎn)應(yīng)當(dāng)按照轉(zhuǎn)換當(dāng)日的公允價(jià)值計(jì)量。轉(zhuǎn)換當(dāng)日的公允價(jià)值小于原賬面價(jià)值的差額通過( )科目核算。
A.營(yíng)業(yè)外收入
B.資本公積
C.公允價(jià)值變動(dòng)損益
D.其他業(yè)務(wù)收入
【正確答案】：C
【答案解析】：轉(zhuǎn)換當(dāng)日的公允價(jià)值小于原賬面價(jià)值的，其差額計(jì)入當(dāng)期損益(公允價(jià)值變動(dòng)損益);轉(zhuǎn)換當(dāng)日的公允價(jià)值大于原賬面價(jià)值的，其差額作為資本公積(其他資本公積)，計(jì)入所有者權(quán)益。處置該項(xiàng)投資性房地產(chǎn)時(shí)，原計(jì)入損益的部分和計(jì)入所有者權(quán)益的部分都應(yīng)當(dāng)轉(zhuǎn)入處置當(dāng)期損益。
【該題針對(duì)“投資性房地產(chǎn)的轉(zhuǎn)換”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
14、企業(yè)出售、轉(zhuǎn)讓、報(bào)廢投資性房地產(chǎn)時(shí)，應(yīng)當(dāng)將處置收入計(jì)入( )。
A.管理費(fèi)用
B.其他業(yè)務(wù)收入
C.投資收益
D.營(yíng)業(yè)外收入
【正確答案】：B
15、某公司購(gòu)進(jìn)一臺(tái)設(shè)備，該設(shè)備的入賬價(jià)值為 100 萬元，預(yù)計(jì)凈殘值為 10 萬元，預(yù)計(jì)使用年限為 5 年。在采用年數(shù)總和法計(jì)提折舊的情況下，該設(shè)備第三年應(yīng)計(jì)提折舊額為( )萬元。
A.30
B.18
C.24
D.9
【正確答案】：B
【答案解析】：第三年應(yīng)計(jì)提的折舊額=(100-10)×3/15=18(萬元)。
【該題針對(duì)“固定資產(chǎn)折舊”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
16、下列各項(xiàng)中屬于無形資產(chǎn)的是( )。
A.企業(yè)自創(chuàng)的商譽(yù)
B.內(nèi)部產(chǎn)生的品牌
C.人力資源
D.高速公路收費(fèi)權(quán)
【正確答案】：D
17、甲公司 2007 年 2 月開始研制一項(xiàng)新技術(shù)，2008 年 5 月初研發(fā)成功，企業(yè)申請(qǐng)了專利技術(shù)。研究階段發(fā)生相關(guān)費(fèi)用 18 萬元;開發(fā)過程發(fā)生工資費(fèi)用 25 萬元，材料費(fèi)用 55 萬元，發(fā)生的其他相關(guān)費(fèi)用 5 萬元(假定開發(fā)支出均可資本化);申請(qǐng)專利時(shí)發(fā)生注冊(cè)費(fèi)等相關(guān)費(fèi)用 10 萬元。企業(yè)該項(xiàng)專利權(quán)的入賬價(jià)值為( )萬元。
A.30
B.75
C.95
D.108
【正確答案】：C
【答案解析】：自行研發(fā)的無形資產(chǎn)，其成本包括自滿足資本化條件至達(dá)到預(yù)定用途前所發(fā)生的支出總額，所以，無形資產(chǎn)的入賬價(jià)值=25+55+5+10=95(萬元)。
【該題針對(duì)“無形資產(chǎn)內(nèi)部研發(fā)支出的處理”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
18、甲公司 2009 年初開始進(jìn)行某項(xiàng)新產(chǎn)品專利技術(shù)的研究開發(fā)，研究階段共發(fā)生支出400 萬元，開發(fā)階段共發(fā)生支出 600 萬元(假定均符合資本化條件)，至 2010 年初研發(fā)成功，并申請(qǐng)專利，實(shí)際發(fā)生注冊(cè)登記費(fèi) 100 萬元。該專利的法律保護(hù)年限是 10 年，預(yù)計(jì)使用年限為 8 年。則甲公司 2010 年度應(yīng)攤銷的金額為( )萬元。
A.87.5
B.70
C.100
D.137.5
【正確答案】：A
【答案解析】：專利權(quán)的入賬價(jià)值為 700(600+100)萬元，按 8 年進(jìn)行攤銷，2010年度應(yīng)攤銷的金額=700/8=87.5(萬元)。
【該題針對(duì)“無形資產(chǎn)內(nèi)部研發(fā)支出的處理”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
19、2008 年 1 月 1 日，乙公司將某專利權(quán)的使用權(quán)轉(zhuǎn)讓給丙公司，每年收取租金 20萬元，適用的營(yíng)業(yè)稅稅率為 5%。轉(zhuǎn)讓期間乙公司不使用該項(xiàng)專利。該專利權(quán)系乙公司2007 年 1 月 1 日購(gòu)入的，初始入賬價(jià)值為 10 萬元，預(yù)計(jì)使用年限為 5 年。假定不考慮其他因素，乙公司 2008 年度因該專利權(quán)形成的營(yíng)業(yè)利潤(rùn)為( )萬元。
A.-2
B.17
C.8
D.9.5
【正確答案】：B
【答案解析】：乙公司 2008 年度因該專利權(quán)形成的營(yíng)業(yè)利潤(rùn)=其他業(yè)務(wù)收入-營(yíng)業(yè)稅金及附加-其他業(yè)務(wù)成本=20-20×5%-10/5=17(萬元)。
【該題針對(duì)“無形資產(chǎn)的核算”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
20、下列有關(guān)無形資產(chǎn)的會(huì)計(jì)處理方法中，不正確的是( )。
A.非房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)取得的土地使用權(quán)通常應(yīng)確認(rèn)為無形資產(chǎn)，土地使用權(quán)用于自行開發(fā)建造廠房等地上建筑物時(shí)，土地使用權(quán)與地上建筑物分別進(jìn)行攤銷和提取折舊
B.企業(yè)取得的土地使用權(quán)無論是自用還是用于出租或增值，均應(yīng)作為無形資產(chǎn)核算
C.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)取得的土地使用權(quán)用于建造對(duì)外出售的房屋建筑物，相關(guān)的土地使用權(quán)應(yīng)當(dāng)計(jì)入所建造的房屋建筑物成本
D.企業(yè)外購(gòu)的房屋建筑物所支付的價(jià)款無法在地上建筑物與土地使用權(quán)之間分配的，應(yīng)當(dāng)按照《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第 4 號(hào)——固定資產(chǎn)》規(guī)定，作為固定資產(chǎn)核算
【正確答案】：B
【答案解析】：企業(yè)取得的土地使用權(quán)用于出租或增值目的時(shí)，應(yīng)作為投資性房地產(chǎn)核算。
【該題針對(duì)“無形資產(chǎn)的核算”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
21、下列各項(xiàng)交易中，不屬于非貨幣性資產(chǎn)交換的是( )。
A.以無形資產(chǎn)換取原材料
B.以固定資產(chǎn)換取長(zhǎng)期股權(quán)投資
C.以持有至到期投資換取原材料
D.以固定資產(chǎn)換取投資性房地產(chǎn)
【正確答案】：C
【答案解析】：持有至到期投資是貨幣性資產(chǎn)，所以 C 選項(xiàng)不屬于非貨幣性資產(chǎn)交換。
【該題針對(duì)“非貨幣性資產(chǎn)交換的判斷”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
22、A 公司以一項(xiàng)固定資產(chǎn)與 B 公司的一項(xiàng)長(zhǎng)期股權(quán)投資進(jìn)行資產(chǎn)置換，A 公司另向 B公司支付補(bǔ)價(jià) 3 萬元。資料如下：①A 公司換出：固定資產(chǎn)，原值為 30 萬元，已計(jì)提折舊 4.50 萬元，公允價(jià)值為 27 萬元;②B 公司換出：長(zhǎng)期股權(quán)投資，賬面余額為 28.50萬元，已計(jì)提減值準(zhǔn)備 6 萬元，公允價(jià)值為 30 萬元;假定該項(xiàng)交換具有商業(yè)實(shí)質(zhì)且其換入或換出資產(chǎn)的公允價(jià)值能夠可靠地計(jì)量。則 A 公司該項(xiàng)非貨幣性資產(chǎn)交換產(chǎn)生的利得為( )萬元(假定不考慮各種稅費(fèi))。
A.1.5
B.30
C.22.5
D.27
【正確答案】：A
【答案解析】：本題賬務(wù)處理如下：
借：長(zhǎng)期股權(quán)投資 30 (27+3)
貸：固定資產(chǎn)清理 25.5 (30-4.5)
銀行存款 3
營(yíng)業(yè)外收入——非流動(dòng)資產(chǎn)處置利得 1.5( 27-25.5)
【該題針對(duì)“非貨幣性資產(chǎn)交換的核算”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
23、某企業(yè)因自營(yíng)建造一棟辦公樓，需要領(lǐng)用本單位生產(chǎn)的鋼材一批，生產(chǎn)成本為 500000 元。鋼材對(duì)外銷售價(jià)格 550 000 元，企業(yè)生產(chǎn)的鋼材及其耗用的材料適用增值稅率均為 17%，企業(yè)應(yīng)作的會(huì)計(jì)處理為( )。
A.借：在建工程——自營(yíng)工程 50 000
貸：庫(kù)存商品 50 000
B.借：在建工程——自營(yíng)工程 56 800
貸：庫(kù)存商品 50 000
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)6 800
C.借：在建工程——自營(yíng)工程 58 500
貸：庫(kù)存商品 50 000
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)8 500
D.借：在建工程——自營(yíng)工程 59 350
貸：庫(kù)存商品 50 000
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 9 350
【正確答案】：D
【答案解析】：企業(yè)自產(chǎn)產(chǎn)品用于非應(yīng)稅項(xiàng)目，應(yīng)視同銷售，計(jì)算增值稅銷項(xiàng)稅額，但不確認(rèn)收入，而是按照成本結(jié)轉(zhuǎn)庫(kù)存商品。
【該題針對(duì)“自行建造固定資產(chǎn)的核算”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
24、正保公司以一棟辦公樓換入一臺(tái)生產(chǎn)設(shè)備和一輛汽車，換出辦公樓的賬面原價(jià)為600 萬元，已計(jì)提折舊為 360 萬元，未計(jì)提減值準(zhǔn)備，公允價(jià)值為 300 萬元。換入生產(chǎn)設(shè)備和汽車的賬面價(jià)值分別為 180 萬元和 120 萬元，公允價(jià)值分別為 200 萬元和 100萬元。該交換具有商業(yè)實(shí)質(zhì)，且假定不考慮相關(guān)稅費(fèi)。正保公司換入汽車的入賬價(jià)值為( )萬元。
A.60
B.100
C.80
D.112
【正確答案】：B
【答案解析】：換入資產(chǎn)入賬價(jià)值總額為 300 萬元，換入各項(xiàng)資產(chǎn)入賬價(jià)值=換入資產(chǎn)入賬價(jià)值總額×換入各項(xiàng)資產(chǎn)公允價(jià)值÷?lián)Q入資產(chǎn)公允價(jià)值總額=300 × 100÷(200+100)= 100(萬元)。
【該題針對(duì)“非貨幣性資產(chǎn)交換的核算”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
25、甲公司以一批庫(kù)存商品交換乙公司一幢房產(chǎn)，該商品的成本為 1 000 萬元，已經(jīng)計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 200 萬元，增值稅稅率為 17%，消費(fèi)稅稅率為 5%，該商品的計(jì)稅價(jià)格為 1 500 萬元;乙公司房產(chǎn)原價(jià)為 1 600 萬元，累計(jì)折舊 600 萬元，已提減值準(zhǔn)備30 萬元，計(jì)稅價(jià)格為 2 000 萬元，適用的營(yíng)業(yè)稅率為 5%，經(jīng)雙方協(xié)議，甲公司向乙公司支付補(bǔ)價(jià) 30 萬元，交易雙方均維持換入資產(chǎn)的原使用狀態(tài)。完成該項(xiàng)非貨幣性資產(chǎn)交換后雙方未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值與交易前明顯不同，但是由于沒有同類資產(chǎn)活躍交易市場(chǎng)且無法正確判斷交易資產(chǎn)公允價(jià)值，則甲公司、乙公司換入資產(chǎn)的入賬成本分別是( )萬元。
A.1 085，685
B.1 200，715
C.1 500，890
D.1 800，675
【正確答案】：A
【答案解析】：①甲公司換入房產(chǎn)的入賬成本=1 000-200+1 500×17%+30=1 085(萬元);
②乙公司換入庫(kù)存商品的入賬成本=1 600-600-30-30-1 500×17%=685(萬元)。
【該題針對(duì)“非貨幣性資產(chǎn)交換的核算”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
，我們將會(huì)及時(shí)處理。