20、某企業(yè)銷售商品一批，增值稅專用發(fā)票上標(biāo)明的價款為60萬元，適用的增值稅稅率為17%，為購買方代墊運(yùn)雜費(fèi)2萬元，款項(xiàng)尚未收回。該企業(yè)確認(rèn)的應(yīng)收賬款為( )萬元。

　　A.60

　　B.62

　　C.70.2

　　D.72.2

　　【答案】d

　　21、2009年末應(yīng)收賬款的賬面余額為1 000萬元，由于債務(wù)人發(fā)生嚴(yán)重財務(wù)困難，預(yù)計3年內(nèi)只能收回部分貨款，經(jīng)過測算預(yù)計未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值為800萬元，“壞賬準(zhǔn)備”期初余額為0。

　　209年末應(yīng)收賬款計提壞賬準(zhǔn)備( )萬元。

　　A.200

　　B.0

　　C.800

　　D.1000

　　【答案】a

　　22、甲、乙公司均為增值稅一般納稅人，甲公司委托乙公司加工一批應(yīng)交消費(fèi)稅的半成品，收回后用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品。甲公司發(fā)出原材料實(shí)際成本210萬元，支付加工費(fèi)6萬元、增值稅1.02萬元、消費(fèi)稅24萬元。假定不考慮其他相關(guān)稅費(fèi)，甲公司收回該半成品的入賬價值為 ( )萬元。

　　A.216

　　B.217.02

　　C.240

　　D.241.02

　　【答案】a

　　甲公司收回該半成品的入賬價值=210+6=216(萬元)。因?yàn)槭窃鲋刀愐话慵{稅人，因此增值稅可以抵扣，不計入材料成本;由于收回后用于繼續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品，因此消費(fèi)稅也可以抵扣，不計入委托加工物資的成本。

　　23、甲公司采用先進(jìn)先出法計算發(fā)出存貨成本。4月份庫存產(chǎn)品數(shù)量為50件，單價為1 000元;4月10日購入產(chǎn)品100件，單價為1 050元;4月12日領(lǐng)用產(chǎn)品100件。如果甲公司本月未發(fā)生其他購貨或領(lǐng)貨業(yè)務(wù)，

　　4月份發(fā)出產(chǎn)品總成本為( )元。

　　A.102 500

　　B.100 000

　　C.105 000

　　D.100 500

　　【答案】a 發(fā)出產(chǎn)品總成本=50×1 000+50×1 050=102 500

　　24、甲公司為一般納稅企業(yè)，適用的增值稅率為17%，2009年因自然災(zāi)害造成一批庫存材料毀損，實(shí)際成本1 000萬元，根據(jù)保險責(zé)任范圍及保險合同規(guī)定，應(yīng)由保險公司賠償800萬元。批準(zhǔn)后的不正確的會計處理是( )。

　　A.計入營業(yè)外支出的凈損失為917萬元

　　B.計入營業(yè)外支出的凈損失為200萬元

　　C.由保險公司賠償800萬元計入其他應(yīng)收款

　　D.沖減待處理財產(chǎn)損溢1 000萬元

　　【答案】a 由于是自然災(zāi)害造成損失，因此進(jìn)項(xiàng)不需要轉(zhuǎn)出。

　　25、某企業(yè)對材料采用計劃成本核算。2008年12月1日，結(jié)存材料的計劃成本為400萬元，材料成本差異貸方余額為6萬元;本月入庫材料的計劃成本為2 000萬元，材料成本差異借方發(fā)生額為12萬元;本月發(fā)出材料的計劃成本為1 600萬元。該企業(yè)2008年12月31日結(jié)存材料的實(shí)際成本為( )萬元。

　　A.798

　　B.800

　　C.802

　　D.1 604

　　【答案】c

　　材料成本差異率=(-6+12)/(400+2 000)=0.25% 結(jié)存材料的實(shí)際成本=(400+2 000-1 600)×1.0025=802

　　26、某增值稅一般納稅人，本期購進(jìn)商品一批，進(jìn)貨價格為160萬元，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為27.2萬元。商品到達(dá)驗(yàn)收入庫時發(fā)現(xiàn)短缺30%，其中合理損失為5%，另25%尚待查明原因，則該商品的入賬價值應(yīng)為( )。

　　A.160萬元

　　B.112萬元

　　C.140.4萬元

　　D.120萬元

　　【答案】d

　　合理損失進(jìn)成本，因此入賬價值為160×75%=120萬

　　27、A公司為增值稅一般納稅企業(yè)。本月購進(jìn)原材料200公斤，貨款為6 000元，增值稅為1 020元;發(fā)生的保險費(fèi)為350元，入庫前的挑選整理費(fèi)用為130元;驗(yàn)收入庫時發(fā)現(xiàn)數(shù)量短缺20公斤，經(jīng)查屬于運(yùn)輸途中合理損耗。A公司該批原材料實(shí)際單位成本為每公斤( )元。

　　A.32.4

　　B.33.33

　　C.35.28

　　D.36

　　【答案】d 購入原材料的實(shí)際總成本=6 000+350+130=6 480(元)，

　　所以A企業(yè)該批原材料實(shí)際單位成本=6 480/180=36(元/公斤)。

　　28、某企業(yè)為增值稅小規(guī)模納稅人，本月購入甲材料2 060公斤，每公斤單價(含增值稅)50元，另外支付運(yùn)雜費(fèi)3 500元，運(yùn)輸途中發(fā)生合理損耗60公斤，入庫前發(fā)生挑選整理費(fèi)用620元。

　　該批材料入庫的實(shí)際單位成本為每公斤( )元。

　　A.50

　　B.51.81

　　C.52

　　D.53.56

　　【答案】d 小規(guī)模納稅人購買原材料時支付的增值稅是要計入到原材料的成本中，所以原材料的成本=2 060×50+3 500+620=107 120(元)，單位成本=107 120/(2 060-60)=53.56(元/公斤)。

　　29、某企業(yè)為增值稅一般納稅人，購入材料一批，增值稅專用發(fā)票上標(biāo)明的價款為25萬元，增值稅為4.25萬元，另支付材料的保險費(fèi)2萬元、包裝物押金2萬元。該批材料的采購成本為( )萬元。

　　A.27

　　B.29

　　C.29.25

　　D.31.25

　　【答案】a

　　材料的采購成本=25+2=27(萬元)，包裝物押金2萬元作為其他應(yīng)收款。

　　30、甲企業(yè)生產(chǎn)汽車輪胎，屬一般納稅企業(yè)，適用增值稅稅率為17%。3月5日委托乙單位(一般納稅企業(yè))加工汽車外胎20個，發(fā)出材料的實(shí)際成本為4 000元，加工費(fèi)為936元(含增值稅)，乙單位同類外胎的單位銷售價格為400元，外胎的消費(fèi)稅率為3%。 3月20日該廠將外胎提回后當(dāng)即投入整胎生產(chǎn)(加工費(fèi)及乙單位代收代交的消費(fèi)稅均未結(jié)算)，此時，甲企業(yè)所作的會計分錄錯誤的有( )。

　　A、借：原材料 5600 B、借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅 240

　　貸：委托加工物資 5600 貸：應(yīng)付賬款 240

　　C、借：委托加工物資 800 D、借：原材料 4800

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅 136 貸：委托加工物資 4800

　　貸：應(yīng)付賬款 936

　　【答案】a

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