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　　【例題•單選】某面粉加工廠(一般納稅人)2019 年 7 月從某農(nóng)場收購小麥 100 噸，農(nóng)場開具的普通發(fā)票上注明金額 200 萬元，此項業(yè)務(wù)可抵扣的增值稅進(jìn)項稅額為(　　)萬元。

　　A.0

　　B.6

　　C.34

　　D.20

　　【答案】 D

　　【解析】準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項稅額=200×10%=20(萬元)。

　　【例題•單選】餐飲公司為增值稅一般納稅人，符合加計抵減政策的適用條件，2019 年 12 月從農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者處購入農(nóng)產(chǎn)品 50 萬，加工餐品進(jìn)行銷售，當(dāng)期取得含稅銷售額 318 萬元，此外無其他涉稅事項，則當(dāng)月該企業(yè)應(yīng)當(dāng)繳納的增值稅是( )萬元。

　　A.13.5

　　B.12.82

　　C.13

　　D.12.25

　　【答案】 B

　　【解析】當(dāng)期可以抵扣的進(jìn)項稅額=50×9%=4.5(萬元)

　　當(dāng)期的銷項稅額=318÷(1+6%)×6%=18(萬元)

　　抵減前的應(yīng)納稅額=18-4.5=13.5(萬元)

　　當(dāng)期可抵減加計抵減額=4.5×15%=0.68(萬元)

　　抵減后的應(yīng)納稅額=13.5-0.68=12.82(萬元)

　　【例題•單選】個體經(jīng)營者(小規(guī)模納稅人)李某經(jīng)營的雜貨店本月銷售額為 50000 元，應(yīng)納增值稅稅額為( )元。

　　A.3740

　　B.846.15

　　C.1165.05

　　D.1456.31

　　【答案】D

　　【解析】根據(jù)已知條件,適用 3%的征收率計繳增值稅,其銷售額必然為含稅價格。應(yīng)納增值稅=50000/(1+3%)×3%=1456.31(元)。

　　【例題•單選】某百貨公司為增值稅一般納稅人，2019 年 4 月銷售給消費者日用品一批，收取含稅價款為 62400 元，當(dāng)月貨物購進(jìn)時取得增值稅專用發(fā)票注明價款為 30000 元，則該百貨公司 4 月份應(yīng)繳納的增值稅(　　)元。

　　A.2400.00

　　B.2496.00

　　C.3278.76

　　D.9066.67

　　【答案】C

　　【解析】62400/(1+13%)×13%-30000×13%=3278.76 元。

　　【例題•單選】某廣告設(shè)計公司為增值稅一般納稅人，2019 年 7 月承接一項廣告業(yè)務(wù)，收取含增值稅設(shè)計費 20000 元，同時收取含增值稅的廣告發(fā)布手續(xù)費 18000 元。該項行為銷項稅額為(　　)元。

　　A.1132.08

　　B.1200

　　C.2150.94

　　D.2280

　　【答案】 C

　　【解析】本題考查增值稅銷項稅額的計算。提供應(yīng)稅服務(wù)，按照銷售額和適用稅率計算銷項稅額。銷售額是納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)取得的全部價款和價外費用。所以銷項稅額=(20000+18000)÷(1+6%)×6%=2150.94(元)。

　　【例題•單選】某商場(一般納稅人，適用稅率 13%)2019 年 6 月采取折扣方式銷售彩電，專用發(fā)票上分別注明貨款為 80 000 元，折扣額為 15 000 元，則該商店當(dāng)月應(yīng)納的增值稅為(　　)元。

　　A.13 600

　　B.11 624

　　C.8450

　　D.9 444

　　【答案】 C

　　【解析】采取折扣方式銷售貨物，如果銷售額和折扣額在同一張發(fā)票上分別注明的，可按折扣后的銷售額征收增值稅;該商場銷售彩電的折扣額符合條件允許從銷售額中扣除，因此該商場當(dāng)月應(yīng)納的增值稅=(80 000-15 000)×13%=8450(元)。

　　【例題•多選】下列關(guān)于增值稅的計稅銷售額規(guī)定，說法正確的有(　　)。

　　A. 以物易物方式銷售貨物，由多交付貨物的一方以價差計算繳納增值稅

　　B. 以舊換新方式銷售貨物，以實際收取的不含增值稅的價款計算繳納增值稅(金銀首飾除外)

　　C. 還本銷售方式銷售貨物，以實際銷售額計算繳納增值稅

　　D. 折扣方式銷售貨物，如果折扣額另開發(fā)票，不得從銷售額中扣減折扣額

　　E. 對因逾期未收回包裝物不再退還的押金，要按所包裝貨物的適用稅率征收增值稅

　　【答案】 CDE

　　【解析】本題考查增值稅銷售貨物的計稅依據(jù)。選項 A 錯誤，采取以物易物方式銷售的，雙方均作購銷處理，以各自發(fā)出的貨物核算銷售額并計算銷項稅額，以各自收到的貨物核算購貨額并計算進(jìn)項稅額。選項 B 錯誤，采取以舊換新方式銷售貨物，按新貨物的同期銷售價格確定銷售額，不得扣減舊貨物收購價格(金銀首飾以舊換新除外，應(yīng)以銷售方實際收取的不含增值稅價款征收增值稅)。