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　　【例題•單選】下列關(guān)于增值稅納稅義務發(fā)生時間的表述錯誤的是(　　)。

　　A.采取托收承付和委托銀行收款方式銷售貨物的，為發(fā)出貨物并辦妥托收手續(xù)的當天

　　B.銷售服務、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)的，為提供勞務同時收訖銷售款或取得索取銷售款的憑據(jù)的當天

　　C.納稅人發(fā)生的視同銷售貨物行為的，為收到銷售款的當天

　　D.進口貨物的，為報關(guān)進口的當天

　　【答案】 C

　　【解析】本題考查增值稅納稅義務的發(fā)生時間。選項 C 錯誤。

　　【例題•單選】某酒廠 2019 年 12 月銷售糧食白酒 12000 斤，不含稅單價為 5 元/斤，隨同銷售的包裝物價格 7006 元;本月銷售禮品盒 6000 套，不含稅單價為 300 元/套，每套包括糧食白酒 2 斤、單價 80 元，干紅酒 2 斤、單價 70 元。該企業(yè) 12 月應納消費稅(　　)元。

　　A.379240

　　B.391240

　　C.391251

　　D.291401.2

　　【答案】B

　　【解析】應納消費稅=[12000×5+7006÷(1+13%)] ×20%+12000×0.5+6000×300×20%+6000×4×0.5=391240(元)

　　【例題•單選】下列納稅人自產(chǎn)自用應稅消費品行為中，不繳納消費稅的是(　　)。

　　A.煉油廠用于本企業(yè)基建部門車輛的自產(chǎn)汽油

　　B.汽車廠用于管理部門的自產(chǎn)汽車

　　C.日化廠用于交易會樣品的自產(chǎn)化妝品

　　D.卷煙廠用于生產(chǎn)卷煙的自制煙絲

　　【答案】D

　　【解析】納稅人自產(chǎn)自用的應稅消費品，用于連續(xù)生產(chǎn)應稅消費品的，不納稅;用于其他方面的，移送使用時納稅。

　　【例題•單選】某企業(yè)將生產(chǎn)的成套化妝品作為年終獎勵發(fā)給本廠職工，查知無同類產(chǎn)品銷售價格，其生產(chǎn)成本為 15000 元。國家稅務總局核定的該產(chǎn)品的成本利潤率為 5%，化妝品適用稅率為 15%，計算應納消費稅稅(　　)元。

　　A.2650.55

　　B.2890.78

　　C.2950.89

　　D.2779.41

　　【答案】D

　　【解析】組成計稅價格=(15000+15000×5%)÷(1-15%)=15750÷85%=18529.41(元)應納消費稅稅額=18529.41×15%=2779.41(元)

　　【例題•單選】某化妝品廠銷售一批化妝品，取得含稅收入 5850 元，已知化妝品消費稅稅率為 15%，則該筆收入應納消費稅為(　　)元。

　　A.507.14

　　B.755

　　C.777

　　D.850

　　【答案】C

　　【解析】5850÷(1+13%)×15%=777 元。此處的含稅收入是含增值稅的收入，要換為不含稅收入來計算。

　　【例題•單選】某化妝品廠受托加工一批化妝品，委托方提供原材料成本 30000 元，該廠收取加工費 10000 元、代墊輔助材料款 5000 元，該廠沒有同類化妝品銷售價格。該廠應代收代繳消費稅(　　)元。(以上款項均不含增值稅)

　　A.6142.86

　　B.7941.18

　　C.8142.86

　　D.9250.98

　　【答案】B

　　【解析】該廠應代收代繳消費稅=(30000+10000+5000)÷(1-15%)×15%=7941.18(元)。

　　【例題•單選】某外資企業(yè)進口一批化妝品，海關(guān)核定關(guān)稅完稅價格為 600 萬元。己知關(guān)稅稅率為60%，消費稅稅率為 15%。該企業(yè)應納的消費稅為(　　)萬元。

　　A.113.78

　　B.118.56

　　C.128.88

　　D.169.41

　　【答案】D

　　【解析】組成計稅價格=(600+600×60%)÷(1-15%)=1129.41 萬元，應納消費稅=1129.41×15%=169.41。

　　【例題•單選】某公司 2013 年 6 月進口 10 箱卷煙(5 萬支/箱)，經(jīng)海關(guān)審定，關(guān)稅完稅價格 22萬元/ 箱，關(guān)稅稅率 50%，消費稅稅率 56%，定額稅率 150 元/箱。2013 年 6 月該公司進口環(huán)節(jié)應納消費稅(　　)萬元。

　　A.1183.64

　　B.420.34

　　C.288.88

　　D.100.80

　　【答案】B

　　【解析】關(guān)稅的完稅價格=22×10=220(萬元)

　　關(guān)稅=220×0.5=110(萬元)

　　從量消費稅=10×150=1500 元=0.15(萬元)

　　從價消費稅=(220+110+0.15)÷(1-56%)×56%=420.19(萬元)

　　進口環(huán)節(jié)的消費稅=0.15+420.19=420.34(萬元)