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　　【例題：單選題】根據(jù)消費(fèi)稅法律制度的規(guī)定，屬于消費(fèi)稅納稅人的是(　)。

　　A.糧食批發(fā)企業(yè)

　　B.家電零售企業(yè)

　　C.卷煙進(jìn)口企業(yè)

　　D.服裝生產(chǎn)企業(yè)

　　【答案】C

　　【解析】在人民共和國境內(nèi)生產(chǎn)、委托加工和進(jìn)口消費(fèi)稅暫行條例規(guī)定的消費(fèi)品的單位和個人，以及國務(wù)院確定的銷售消費(fèi)稅暫行條例規(guī)定的消費(fèi)品的其他單位和個人，為消費(fèi)稅的納稅人。選項(xiàng)ABD中的糧食、家電和服裝均不屬于應(yīng)稅消費(fèi)品。

　　【例題：單選題】甲汽車廠將1輛生產(chǎn)成本5萬元的自產(chǎn)小汽車用于抵償債務(wù)，同型號小汽車不含增值稅平均售價(jià)10萬元/輛，不含增值稅最高售價(jià)12萬元/輛。已知小汽車消費(fèi)稅稅率5%。甲汽車廠該筆業(yè)務(wù)應(yīng)繳納消費(fèi)稅稅額是(　)萬元。

　　A. 0.5

　　B. 0.6

　　C. 0.25

　　D. 0.2625

　　【答案】B

　　【解析】消費(fèi)稅納稅人將生產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品用于抵償債務(wù)的，應(yīng)當(dāng)以納稅人同類應(yīng)稅消費(fèi)品的最高銷售價(jià)格作為計(jì)稅依據(jù)計(jì)算消費(fèi)稅。選項(xiàng)B正確。1×12×5%=0.6萬元

　　【例題：2014年單選】某企業(yè)2014年4月將一臺賬面原值80萬元、已提折1日38萬元的進(jìn)口設(shè)備運(yùn)往境外修理，當(dāng)月在海關(guān)規(guī)定的期限內(nèi)復(fù)運(yùn)入境。經(jīng)海關(guān)審定的境外修理費(fèi)4萬元、料件費(fèi)12萬元、運(yùn)費(fèi)1萬元。假定該設(shè)備的進(jìn)口關(guān)稅稅率為20%。則該企業(yè)應(yīng)繳納關(guān)稅為( )萬元。

　　A.3.2

　　B.3.4

　　C.8.4

　　D.12.0

　　【答案】A

　　【解析】運(yùn)往境外修理的機(jī)械器具、運(yùn)輸工具或其他貨物，完稅價(jià)格=境外修理費(fèi)+境外料件費(fèi)

　　完稅價(jià)格=4+12=16萬元

　　關(guān)稅=16×20%=3.2(萬元)

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　　【例題：單選】某公司將一臺設(shè)備運(yùn)往境外加工，出境時向海關(guān)報(bào)明價(jià)值8萬美元，假設(shè)當(dāng)期匯率6.5。支付出境運(yùn)費(fèi)2000美元;支付境外加工費(fèi)3000美元，料件費(fèi)1000美元;支付復(fù)運(yùn)進(jìn)境的運(yùn)輸費(fèi)2 500美元，假設(shè)當(dāng)期匯率6.5。關(guān)稅稅率8%。，則該企業(yè)應(yīng)繳納的關(guān)稅為()。

　　A.3380元

　　B.3560元

　　C.3980元

　　D.4520元

　　【答案】A

　　【解析】應(yīng)繳納進(jìn)口關(guān)稅=(3000+1000+2500)×6.5×8%=3380(元)

　　【例題：單選】2011年9月1日某公司由于承擔(dān)國家重要工程項(xiàng)目，經(jīng)批準(zhǔn)免稅進(jìn)口了一套電子設(shè)備。使用2年后項(xiàng)目完工，2013年8月31日公司將該設(shè)備出售給了國內(nèi)另一家企業(yè)。該電子設(shè)備的到岸價(jià)格為300萬元，關(guān)稅稅率為10%，海關(guān)規(guī)定的監(jiān)管年限為5年，按規(guī)定公司應(yīng)補(bǔ)繳關(guān)稅()。

　　A.12萬元

　　B.15萬元

　　C.18萬元

　　D.30萬元

　　【答案】C

　　【解析】300×(1-2÷5)×10%=18(萬元)

　　【例題：單選】某演出公司進(jìn)口舞臺設(shè)備一套，實(shí)付金額折合人民幣175萬元，保險(xiǎn)費(fèi)無法確定，海關(guān)按同類貨物同期同程運(yùn)輸費(fèi)計(jì)算的運(yùn)費(fèi)25萬元。假定關(guān)稅稅率20%，該公司進(jìn)口舞臺設(shè)備應(yīng)繳納的關(guān)稅為( )。

　　A.34萬元

　　B.40.12萬元

　　C.40萬元

　　D.35萬元

　　【答案】B

　　【解析】(175+25)×(1+3‰)×20%=40.12(萬元)。

　　【例題：單選題】甲酒廠為增值稅一般納稅人，2016年5月銷售果木酒，取得不含增值稅銷售額10萬元，同時收取包裝物租金0.585萬元、優(yōu)質(zhì)費(fèi)2.34萬元。已知果木酒消費(fèi)稅稅率為10%，增值稅稅率為17%，甲酒廠當(dāng)月銷售果木酒應(yīng)繳納消費(fèi)稅稅額是(　)萬元。

　　A. 1.2925

　　B. 1.0585

　　C. 1.25

　　D. 1.05

　　【答案】C

　　【解析】納稅人銷售應(yīng)稅消費(fèi)品向購買方收取的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用構(gòu)成銷售額，但不包括增值稅稅款。本題中，包裝物租金、優(yōu)質(zhì)費(fèi)屬于價(jià)外費(fèi)用，在計(jì)入銷售額的時候需要換算為不含稅的價(jià)款。則甲酒廠當(dāng)月銷售果木酒應(yīng)繳納消費(fèi)稅稅額=[10+(0.585+2.34)÷(1+17%)]×10%=1.25(萬元)。

　　【例題：多選題】關(guān)于消費(fèi)稅的納稅義務(wù)發(fā)生時間的說法，正確的有(　)。

　　A.自產(chǎn)自用的應(yīng)納消費(fèi)品，為該貨物生產(chǎn)的當(dāng)天

　　B.進(jìn)口的應(yīng)稅消費(fèi)品，為報(bào)關(guān)進(jìn)口的當(dāng)天

　　C.委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品，為納稅人提貨的當(dāng)天

　　D.采取分期收款結(jié)算方式的為發(fā)出貨物的當(dāng)天

　　E.采取預(yù)收貨款結(jié)算方式的，為納稅人發(fā)貨的當(dāng)天

　　【答案】BCE

　　【解析】納稅人自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費(fèi)品的，為移送使用的當(dāng)天;采取分期收款結(jié)算方式的，為書面合同約定的收款日期的當(dāng)天，書面合同沒有約定收款日期或者無書面合同的，為發(fā)出應(yīng)稅消費(fèi)品的當(dāng)天。

　　【例題：多選】下列進(jìn)口貨物中，免征進(jìn)口關(guān)稅的是( )。

　　A.外國政府無償贈送的物資

　　B.具有一定商業(yè)價(jià)值的貨樣

　　C.在海關(guān)放行前損失的貨物

　　D.關(guān)稅稅額為人民幣80元的一票貨物

　　E. 外國企業(yè)無償贈送的物資

　　【答案】AC

　　【解析】

　　選項(xiàng)B：無商業(yè)價(jià)值的廣告品和貨樣，可免征關(guān)稅;

　　選項(xiàng)D：關(guān)稅稅額在人民幣50元以下的一票貨物，可免征關(guān)稅;

　　選項(xiàng)E：外國政府、國際組織無償贈送的物資，可免征關(guān)稅。