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　　【例題：案例分析題】某日化廠為增值稅一般納稅人，2017年6月發(fā)生以下業(yè)務：

　　(1)生產成套高檔化妝品禮品盒1000套全部售出，不含稅銷售單價為每套90元，外購原材料70000元，取得增值稅發(fā)票，注明稅款11900元;

　　(2)分發(fā)給本廠職工一批高檔化妝品，該企業(yè)無同類產品價格，該批化妝品成本為10000元，成本利潤率為5%;

　　(3)將自產的高檔化妝品，向某美容院長期投資，該產品生產成本60000元，成本利潤率5%，本企業(yè)無同類產品銷售價格;

　　(4)本月進口一批高檔化妝品，關稅完稅價格14000元，關稅稅率為50%。消費稅稅率為15%。

　　根據(jù)上述資料回答下列問題：

　　1.該企業(yè)銷售產品應納的消費稅為(　)元。

　　A.15200

　　B.19635

　　C.13500

　　D.58150

　　【答案】C

　　【解析】銷售額=1000×90=90000(元);應納消費稅=90000×15%=13500(元)。

　　2.該企業(yè)分發(fā)給職工的產品應納消費稅為(　)元。

　　A.1025

　　B.1852.94

　　C.1232.47

　　D.1270.59

　　【答案】B

　　【解析】組成計稅價格=10000×(1+5%)/(1-15%)=12352.94(元)。

　　應納消費稅=12352.94×15%=1852.94(元)。

　　3.該企業(yè)投資用的產品應納消費稅為(　)元。

　　A.1 117.65

　　B.1 852.94

　　C.1 232.47

　　D.1 270.59

　　【答案】A

　　【解析】組成計稅價格=60000×(1+5%)÷(1-15%)=74 117.65(元)。

　　應納消費稅=74 117.65×15%=1 117.65(元)。

　　4.進口環(huán)節(jié)應納增值稅為(　)元。

　　A.4 200

　　B.5 270.59

　　C.3 705.88

　　D.24 705.88

　　【答案】A

　　【解析】組成計稅價格=(14 000+14 000×50%)÷(1-15%)=24 705.88(元)。

　　應納增值稅=24 705.88×17%=4 200(元)。

　　5.進口環(huán)節(jié)應納消費稅為(　)元。

　　A.4 200

　　B.5 270.59

　　C.3 705.88

　　D.24 705.88

　　【答案】C

　　【解析】組成計稅價格=(14 000+14 000×50%)÷(1-15%)=24 705.88(元)。

　　應納消費稅=24 705.88×15%=3 705.88(元)。

　　【案例分析題】某商場于進口一批高檔美容修飾類化妝品。該批貨物在國外的買價120萬元，貨物運抵我國入關前發(fā)生的運輸費、保險費和其他費用分別為10萬元、6萬元、4萬元。貨物報關后，該商場按規(guī)定繳納了進口環(huán)節(jié)的增值稅和消費稅并取得了海關開具的繳款書。從海關將該批化妝品運往商場所在地取得增值稅專用發(fā)票，注明運輸費用5萬元、增值稅進項稅額0.55萬元，該批化妝品當月在國內全部銷售，取得不含稅銷售額520萬元(假定高檔化妝品進口關稅稅率20%，增值稅稅率17%，消費稅稅率15%)。

　　要求：回答下列問題。

　　1、 計算該批高檔化妝品進口環(huán)節(jié)應繳納的關稅是( )萬元。

　　A.28

　　B.29

　　C.30

　　D.31

　　【答案】A

　　某商場于進口一批高檔美容修飾類化妝品。該批貨物在國外的買價120萬元，貨物運抵我國入關前發(fā)生的運輸費、保險費和其他費用分別為10萬元、6萬元、4萬元。(假定高檔化妝品進口關稅稅率20%，增值稅稅率17%，消費稅稅率15%)。

　　【解析】關稅完稅價格=120+10+6+4=140(萬元)

　　應繳納進口關稅=140×20%=28(萬元)

　　2、 計算該批高檔化妝品進口環(huán)節(jié)應繳納的增值稅是( )萬元。

　　A.30.5

　　B.33.6

　　C.35.9

　　D.38.9

　　【答案】B

　　【解析】進口環(huán)節(jié)的組成計稅價格=(140+28)/(1-15%)=197.65(萬元)

　　進口環(huán)節(jié)應繳納增值稅=197.65×17%=33.60(萬元)

　　3、 計算該批高檔化妝品進口環(huán)節(jié)應繳納的消費稅是( )萬元。

　　A.21.86

　　B.25.89

　　C.29.65

　　D.31.58

　　【答案】C

　　【解析】進口環(huán)節(jié)應繳納消費稅=197.65×15%=29.65(萬元)

　　4、 計算國內銷售環(huán)節(jié)應繳納的增值稅( )萬元。

　　A.45.89

　　B.48.79

　　C.51.48

　　D. 54.25

　　【答案】D

　　貨物報關后，該商場按規(guī)定繳納了進口環(huán)節(jié)的增值稅和消費稅并取得了海關開具的繳款書。從海關將該批化妝品運往商場所在地取得增值稅專用發(fā)票，注明運輸費用5萬元、增值稅進項稅額0.55萬元，該批化妝品當月在國內全部銷售，取得不含稅銷售額520萬元

　　【解析】國內銷售環(huán)節(jié)應繳納增值稅=520×17%-0.55-33.60=54.25(萬元)。