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　　【例題：?jiǎn)芜x題】2016年7月，某汽車(chē)生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)口內(nèi)燃發(fā)動(dòng)機(jī)的小汽車(chē)成套配件一批，境外成交價(jià)格136萬(wàn)美元，運(yùn)抵中國(guó)境內(nèi)輸入地點(diǎn)起卸前的運(yùn)輸費(fèi)10萬(wàn)美元、保險(xiǎn)費(fèi)2萬(wàn)美元。小汽車(chē)成套配件進(jìn)口關(guān)稅稅率為25%，人民幣匯率中間價(jià)為1美元兌換人民幣6.85元。該汽車(chē)生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)口小汽車(chē)成套配件應(yīng)納增值稅( )萬(wàn)元。

　　A.286.17

　　B.206.26

　　C.215.43

　　D.211.65

　　【答案】C

　　【解析】該汽車(chē)生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)口小汽車(chē)成套配件應(yīng)納增值稅=(136+10+2)×6.85×(1+25%)×17%=215.43(萬(wàn)元)。

　　【例題：?jiǎn)芜x題】汽車(chē)銷(xiāo)售公司銷(xiāo)售小轎車(chē)時(shí)一并向購(gòu)買(mǎi)方收取的下列款項(xiàng)中，應(yīng)作為價(jià)外費(fèi)用計(jì)算增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額的是( )。

　　A.收取的小轎車(chē)改裝費(fèi)

　　B.因代辦保險(xiǎn)收取的保險(xiǎn)費(fèi)

　　C.因代辦牌照收取的車(chē)輛牌照費(fèi)

　　D.因代辦繳稅收取的車(chē)輛購(gòu)置稅稅款

　　【答案】A

　　【解析】?jī)r(jià)外費(fèi)用，包括價(jià)外向購(gòu)買(mǎi)方收取的手續(xù)費(fèi)、補(bǔ)貼、基金、集資費(fèi)、返還利潤(rùn)、獎(jiǎng)勵(lì)費(fèi)、違約金、滯納金、延期付款利息、賠償金、代收款項(xiàng)、代墊款項(xiàng)、包裝費(fèi)、優(yōu)質(zhì)費(fèi)以及其他各種性質(zhì)的價(jià)外收費(fèi)。但不包括銷(xiāo)售貨物的同時(shí)代辦保險(xiǎn)等向購(gòu)買(mǎi)方收取的保險(xiǎn)費(fèi)，以及向購(gòu)買(mǎi)方收取的代購(gòu)買(mǎi)方繳納的車(chē)輛購(gòu)置稅、車(chē)輛牌照費(fèi)。

　　【例題：多選題】下列應(yīng)稅行為中，可以適用差額計(jì)征增值稅的有( )。

　　A.貸款服務(wù)

　　B.經(jīng)紀(jì)代理服務(wù)

　　C.融資租賃服務(wù)

　　D.直接收費(fèi)金融服務(wù)

　　E.一般納稅人提供的客運(yùn)場(chǎng)站服務(wù)

　　【答案】BCE

　　【解析】選項(xiàng)AD適用全額計(jì)征增值稅。

　　【例題：?jiǎn)芜x題】甲酒廠為增值稅一般納稅人，2016年5月銷(xiāo)售果木酒，取得不含增值稅銷(xiāo)售額10萬(wàn)元，同時(shí)收取包裝物租金0.585萬(wàn)元、優(yōu)質(zhì)費(fèi)2.34萬(wàn)元。已知果木酒消費(fèi)稅稅率為10%，增值稅稅率為17%，甲酒廠當(dāng)月銷(xiāo)售果木酒應(yīng)繳納消費(fèi)稅稅額是(　)萬(wàn)元。

　　A. 1.2925

　　B. 1.0585

　　C. 1.25

　　D. 1.05

　　【答案】C

　　【解析】納稅人銷(xiāo)售應(yīng)稅消費(fèi)品向購(gòu)買(mǎi)方收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用構(gòu)成銷(xiāo)售額，但不包括增值稅稅款。本題中，包裝物租金、優(yōu)質(zhì)費(fèi)屬于價(jià)外費(fèi)用，在計(jì)入銷(xiāo)售額的時(shí)候需要換算為不含稅的價(jià)款。則甲酒廠當(dāng)月銷(xiāo)售果木酒應(yīng)繳納消費(fèi)稅稅額=[10+(0.585+2.34)÷(1+17%)]×10%=1.25(萬(wàn)元)。

　　【例題：?jiǎn)芜x】某企業(yè)2014年4月將一臺(tái)賬面原值80萬(wàn)元、已提折1日38萬(wàn)元的進(jìn)口設(shè)備運(yùn)往境外修理，當(dāng)月在海關(guān)規(guī)定的期限內(nèi)復(fù)運(yùn)入境。經(jīng)海關(guān)審定的境外修理費(fèi)4萬(wàn)元、料件費(fèi)12萬(wàn)元、運(yùn)費(fèi)1萬(wàn)元。假定該設(shè)備的進(jìn)口關(guān)稅稅率為20%。則該企業(yè)應(yīng)繳納關(guān)稅為( )萬(wàn)元。

　　A.3.2

　　B.3.4

　　C.8.4

　　D.12.0

　　【答案】A

　　【解析】運(yùn)往境外修理的機(jī)械器具、運(yùn)輸工具或其他貨物，完稅價(jià)格=境外修理費(fèi)+境外料件費(fèi)

　　完稅價(jià)格=4+12=16萬(wàn)元

　　關(guān)稅=16×20%=3.2(萬(wàn)元)

　　【例題：?jiǎn)芜x】某公司將一臺(tái)設(shè)備運(yùn)往境外加工，出境時(shí)向海關(guān)報(bào)明價(jià)值8萬(wàn)美元，假設(shè)當(dāng)期匯率6.5。支付出境運(yùn)費(fèi)1500美元和保險(xiǎn)費(fèi)500美元;支付境外加工費(fèi)3000美元，料件費(fèi)1000美元;支付復(fù)運(yùn)進(jìn)境的運(yùn)輸費(fèi)2000美元和保險(xiǎn)費(fèi)500美元，假設(shè)當(dāng)期匯率6.5。關(guān)稅稅率8%，則該企業(yè)應(yīng)繳納的關(guān)稅為( )。

　　A.3380元

　　B.3560元

　　C.3980元

　　D.4520元

　　【答案】A

　　【解析】應(yīng)繳納進(jìn)口關(guān)稅=(3000+1000+2000+500)×6.5×8%=3380(元)

　　【例題：?jiǎn)芜x】2011年9月1日某公司由于承擔(dān)國(guó)家重要工程項(xiàng)目，經(jīng)批準(zhǔn)免稅進(jìn)口了一套電子設(shè)備。使用2年后項(xiàng)目完工，2013年8月31日公司將該設(shè)備出售給了國(guó)內(nèi)另一家企業(yè)。該電子設(shè)備的到岸價(jià)格為300萬(wàn)元，關(guān)稅稅率為10%，海關(guān)規(guī)定的監(jiān)管年限為5年，按規(guī)定公司應(yīng)補(bǔ)繳關(guān)稅( )。

　　A.12萬(wàn)元

　　B.15萬(wàn)元

　　C.18萬(wàn)元

　　D.30萬(wàn)元

　　【答案】C

　　【解析】300×(1-2÷5)×10%=18(萬(wàn)元)

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