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　　【例題：案例分析題】某縣服裝廠系增值稅一般納稅人，2017年6月份發(fā)生如下經(jīng)濟業(yè)務：

　　(1)購進布料一批，取得增值稅專用發(fā)票上注明價款300萬元、稅額51萬元;購進生產(chǎn)設備兩臺，取得增值稅專用發(fā)票上注明價款20萬元、稅額3.4萬元;取得甲運輸公司開具的貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票上注明運費0.5萬元、稅額0.055萬元。

　　(2)本月銷售服裝，開具增值稅專用發(fā)票注明價款估計1000萬元，該廠門市部直接銷售給消費消費者個人服裝，收取現(xiàn)金收入合計11.7萬元。

　　(3)本月將自產(chǎn)新款服裝一批交給工會組織作為職工福利，該批服裝生產(chǎn)成本25萬元，市場不含稅售價為40萬元。

　　(4)本月對外臨時出租倉庫兩間，一次性收取含稅租金收入10萬元。服裝廠選擇簡易計稅方法計算增值稅。

　　1.該服裝廠當月增值稅進項稅額為()萬元。

　　A.54.400

　　B.54.455

　　C.64.600

　　D.64.875

　　【答案】B

　　(1)購進布料一批，取得增值稅專用發(fā)票上注明價款300萬元、稅額51萬元;購進生產(chǎn)設備兩臺，取得增值稅專用發(fā)票上注明價款20萬元、稅額3.4萬元;取得甲運輸公司開具的貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票上注明運費0.5萬元、稅額0.055萬元。

　　【解析】進項稅額=51+3.4+0.055=54.455

　　2.該服裝廠當月增值稅銷項稅額為()萬元。

　　A.147.0

　　B.170.0

　　C.171.7

　　D.178.5

　　【答案】D

　　(2)本月銷售服裝，開具增值稅專用發(fā)票注明價款估計1000萬元，該廠門市部直接銷售給消費消費者個人服裝，收取現(xiàn)金收入合計11.7萬元。

　　(3)本月將自產(chǎn)新款服裝一批交給工會組織作為職工福利，該批服裝生產(chǎn)成本25萬元，市場不含稅售價為40萬元。

　　【解析】銷項稅額=1000×17%+11.7\1.17×17%+40×17%=178.5

　　3.該服裝廠出租倉庫當月應繳納增值稅()萬元。

　　A.0

　　B.0.3

　　C.0.48

　　D.0.6

　　【答案】C

　　(4)本月對外臨時出租倉庫兩間，一次性收取含稅租金收入10萬元。服裝廠選擇簡易計稅方法計算增值稅。

　　【解析】應納營業(yè)稅=10÷1.05×5%=0.48萬元

　　4.該服裝廠當月應繳納增值稅()萬元。

　　A.107.115

　　B.117.245

　　C.117.300

　　D.124.525

　　【答案】D

　　【解析】應納增值稅=178.5-54.455+0.48=124.525

　　5. 該服裝廠當月應繳納城建稅和教育費附加( )萬元。

　　A.10.7.48

　　B.11.725

　　C.12.453

　　D. 9.962

　　【答案】D

　　【解析】124.525×(5%+3%)=9.962

　　【例題：案例分析題】北京某貨運公司(增值稅一般納稅人)2015年4月發(fā)生如下業(yè)務：

　　(1)購入新載貨車，取得機動車專用發(fā)票注明稅額5.1萬元。

　　(2)購買成品油，取得增值稅專用發(fā)票注明稅額4.25萬元。

　　(3)購買材料、低值易耗品，支付動力費用，取得增值稅專用發(fā)票注明稅額5.92萬元。

　　(4)修理載貨車，取得增值稅專用發(fā)票注明稅額2.34萬元。

　　(5)貨運業(yè)務取得含稅收入116.55萬元。

　　(6)裝卸搬運服務取得含稅收入12.72萬元。

　　(7)經(jīng)營性出租載貨車(不配司機)業(yè)務取得含稅收入70.2萬元(租賃合同約定每月租賃費23.4萬元，二季度租賃費在季度初一次性支付)。

　　(8)銷售舊載貨車(2007年3月購入)，取得含稅收入20.8萬元。

　　該公司增值稅抵扣憑證均經(jīng)稅務機關(guān)認證。

　　1.該貨運公司當月應抵扣進項稅額為( )萬元。

　　A.10.17

　　B.11.69

　　C.15.27

　　D.17.6 1

　　【答案】D

　　【解析】5.1+4.25+5.92+2.34=17.61(萬元)

　　2. 該貨運公司當月銷項稅額為()萬元。

　　A. 16.07

　　B. 22.47

　　C. 22.87

　　D. 23.27

　　【答案】B

　　【解析】116.55÷1.11×11%+12.72÷1.06×6%+70.2÷1.17×17%=11.55+0.72+10.2=22.47(萬元)

　　3. 該貨運公司當月銷售舊載貨車業(yè)務應納增值稅稅額為()萬元。

　　A. 0

　　B. 0.404

　　C. 0.408

　　D. 0.416

　　【答案】B

　　【解析】20.8÷1.03×2%=0.404(萬元)

　　4. 該貨運公司當月應納增值稅稅額()萬元。

　　A. 0

　　B. 5.20

　　C. 5.264

　　D. 5.66

　　【答案】C

　　【解析】22.47-17.61+0.404=5.264(萬元)

　　5. 關(guān)于該貨運公司涉稅業(yè)務的說法，正確的有()。

　　A. 購入新載貨車屬于固定資產(chǎn)，不能抵扣進項稅額

　　B. 貨運和裝卸搬運服務均按11%稅率計算銷項稅額

　　C. 銷售舊載貨車不涉及貨物和勞務稅問題

　　D. 經(jīng)營性出租載貨車應按“營改增”試點后政策繳納增值稅

　　【答案】D

　　【解析】

　　A. 購入載貨車屬于固定資產(chǎn)，進項稅額可以抵扣。

　　B. 貨運按照11%計算銷項稅額，裝卸搬運服務屬于物流輔助服務按照6%計算銷項稅額

　　C. 銷售舊載貨車需要繳納增值稅