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　　21.屬于關稅法定納稅義務人的是( )。

　　A.進口貨物的收貨人

　　B.進口貨物的代理人

　　C.出口貨物的代理人

　　D.出境物品的攜帶人

　　【答案】A

　　【解析】貨物的關稅納稅人是經營進出口貨物的收貨人、發(fā)貨人。物品的關稅納稅人包括：入境時隨身攜帶行李、物品的攜帶人;各種入境運輸工具上攜帶自用物品的持有人;饋贈物品以及其他方式入境個人物品的所有人;進口個人郵件的收件人。

　　22.某企業(yè)2014年4月將一臺賬面原值80萬元、已提折舊38萬元的進口設備運往境外修理，當月在海關規(guī)定的期限內復運入境。經海關審定的境外修理費4萬元、料件費12萬元、運費1萬元。假定該設備的進口關稅稅率為20%。則該企業(yè)應繳納關稅為( )萬元。

　　A.3.2

　　B.3.4

　　C.8.4

　　D. 12.0

　　【答案】A

　　【解析】本題考查進口貨物的完稅價格。運往境外修理的機械器具、運輸工具或其他貨物，出境時已向海關報明，并且在海關規(guī)定的期限內復運進境的，應當以境外修理費和料件費為基礎審查確定完稅價格。應納關稅=(4+12)×20%=3.2(萬元)。

　　23.對設在西部地區(qū)的鼓勵類產業(yè)企業(yè)減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅，該鼓勵類產業(yè)企業(yè)的主營業(yè)務收入應占到其收入總額的( )以上。

　　A.50%

　　B.60%

　　C.70%

　　D.80%

　　【答案】c

　　【解析】對設在西部地區(qū)的鼓勵類產業(yè)企業(yè)減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅，該鼓勵類產業(yè)企業(yè)的主營業(yè)務收入

　　24.根據企業(yè)所得稅法，企業(yè)受托加工制造船舶，持續(xù)時間超過12個月的，可以按照( )確認收入的實現(xiàn)。

　　A.實際收款日期

　　B.納稅年度內完成的工作量

　　C.船舶交付日期

　　D.船舶完工日期

　　【答案】B

　　【解析】企業(yè)受托加工制造大型機械設備、船舶、飛機，以及從事建筑、安裝、裝配工程業(yè)務或者提供其他勞務等，持續(xù)時間超過12個月的，按照納稅年度內完工進度或者完成的工作量確認收入的實現(xiàn)。

　　25.企業(yè)重組的稅務處理區(qū)分不同條件分別適用一般性稅務處理規(guī)定和特殊性稅務處理規(guī)定。其中，適用特殊性稅務處理規(guī)定的企業(yè)重組，重組交易對價中非股權支付金額不得高于交易支付總額的( )。

　　A. 15%

　　B.25%

　　C.75%

　　D.85%

　　【答案】A

　　【解析】企業(yè)重組的稅務處理區(qū)分不同條件分別適用一般性稅務處理規(guī)定和特殊性稅務處理規(guī)定。其中，適用特殊性稅務處理規(guī)定的企業(yè)重組，重組交易對價中非股權支付金額不得高于交易支付總額的15%。

　　26.根據個人所得稅法，在計算個體工商戶個人所得稅時，可按年扣除業(yè)主的生計費用( )元。

　　A. 3 500

　　B .9 600

　　C.42 000

　　D.48 000

　　【答案】c

　　【解析】本題考查個人所得稅的計稅依據。個體工商戶業(yè)主在計算個人所得稅時，每月可扣除3500元的生計費用。年扣除費用=3500×12=42000(元)。

　　27.關于契稅的說法，錯誤的是( )。

　　A.契稅是以在境內轉移土地、房屋權屬為征稅對象，向銷售方征收的一種財產稅

　　B.土地使用權出售、房屋買賣的計稅依據為成交價格

　　C.城鎮(zhèn)職工按規(guī)定第一次購買公有住房的，免征契稅

　　D.國家機關承受土地、房屋用于辦公的，免征契稅

　　【答案】A

　　【解析】本題考查契稅的概念。契稅是以所有權發(fā)生轉移的不動產為征稅對象，向產權承受人征收的一種財產稅。

　　28、位于農村的甲企業(yè)受市區(qū)的乙企業(yè)委托加工桌椅，乙企業(yè)提供原村料，甲企業(yè)提供加工勞務并收取加工費，下列對乙企業(yè)城市維護建設稅的稅務處理中正確的是( )。

　　A.由乙企業(yè)在市區(qū)按7%的稅率繳納城市維護建設稅

　　B.由乙企業(yè)按7%的稅率自行選擇納稅地點

　　C.由甲企業(yè)按1%的稅率代收代繳乙企業(yè)的城市維護建設稅

　　D.由甲企業(yè)按7%的稅率代收代繳乙企業(yè)的城市維護建設稅

　　【答案】C

　　【解析】本題考查城市維護建設稅的稅率。由受托方代扣代繳、代收代繳“三稅”的單位和個人，其代扣代繳、代收代繳的城建稅按受托方所地使用稅率執(zhí)行。甲企業(yè)代收代繳乙企業(yè)的消費稅，應由在農村的甲企業(yè)按照1%的稅率繳納城市維護建設稅。

　　29.根據車船稅法，應繳納車船稅的是( )。

　　A.商場待售的載貨汽車

　　B.武裝警察部隊專用車

　　C.無償出借的載客汽車

　　D.新能源車船

　　【答案】C

　　【解析】本題考查車船稅的征稅范圍。車船稅是向車船的所有人或者管理人征收的一種稅。商場待售的載貨汽車，沒有權屬，不征車船稅。選項B、D為免征車船稅的范圍。

　　30.關于土地增值稅稅收優(yōu)惠的說法，錯誤的是( )。

　　A.對企事業(yè)單位、社會團體以及其他組織轉讓舊房作為改造安置住房房源，且增值額未超過扣除項目金額20%的，免征土地增值稅

　　B.納稅人建造普通標準住宅出售，增值額未超過扣除項目盤額20%的，免征土地增值稅

　　C.納稅人建造普通標準住宅出售，增值額未超過扣除項目盤額20%的，對超過部分征收土地增值稅

　　D.對于納稅人既建造普通標準住宅，又建造其他房地產，且未分別核算增值額的，其建造的普通標準住宅不能適用免稅的規(guī)定

　　【答案】C

　　【解析】本題考查土地增值稅稅收優(yōu)惠。納稅人建造普通標準住宅出售，增值稅超過扣除項目金額20%的，應就其全部增值額按規(guī)定計稅。

　　31.根據印花稅暫行條例，按定額稅率征收印花稅的是( )。

　　A.產權轉移書據

　　B.借款合同

　　C.房屋產權證

　　D.建筑安裝工程承包合同

　　【答案】C

　　【解析】本題考查印花稅的稅率。適用定額稅率的是權利、許可證照和營業(yè)賬簿中除記載資金賬簿以外的其他賬簿。

　　32.關于城市維護建設稅和教育費附加的說法，錯誤的是( )。

　　A.納稅人違反增值稅、消費稅、營業(yè)稅有關稅法規(guī)定加收的罰款不作為城市維護建設稅的計稅依據

　　B.納稅人違反增值稅、消費稅、營業(yè)稅有關稅法規(guī)定加收的滯納金作為城市維護建設稅的計稅依據

　　C.對海關出口的產品征收的增值稅、消費稅、營業(yè)稅不征收教育費附加

　　D.出口產品退還增值稅、消費稅的，不退還已征的教育費附加

　　【答案】B

　　【解析】本題考查城市維護建設稅的教育費附加的計稅依據及減免規(guī)定。納稅人違反增值稅消費稅、營業(yè)稅有關稅法規(guī)定而加收的滯納金的罰款，均不作為城市維護建設稅的計稅依據。

　　33.納稅人不辦理稅務登記的，由稅務機關責令限期改正;逾期不改的，由稅務機關( )。

　　A.責令停業(yè)整頓

　　B.處2000元以下的罰款

　　C.提請工商行政管理機關吊銷其營業(yè)執(zhí)照

　　D.處2 000元以上1萬元以下的罰款

　　【答案】C

　　【解析】納稅人不辦理稅務登記的，由稅務機關責令期限改正;逾期不改正的，經稅務機關提請，由工商行政管理機關吊銷其營業(yè)執(zhí)照。

　　34.關于賬簿設置的說法，錯誤的是( )。

　　A.納稅人、扣繳義務人會計制度健全，能夠通過計算機正確、完整計算其收入和所得或者代扣代繳、代收代繳稅款情況的，其計算機輸出的完整的書面會計記錄，可視同會計賬簿

　　B.賬簿、收支憑證粘貼簿、進銷貨登記簿等資料應一律保存10年以上，未經財政主管部門批準，不得銷毀

　　C.扣繳義務人應當自稅收法律、行政法規(guī)規(guī)定的扣繳義務發(fā)生之日起10日內，按照所代扣、代收的稅種，分別設置代扣代繳、代收代繳稅款賬簿

　　D.生產經營規(guī)模小又確無建賬能力的納稅人，若聘請專業(yè)機構或者人員有實際困難的，經縣以上稅務機關批準，可以按照規(guī)定建立收支憑證粘貼簿，進貨銷貨登記簿或者稅控裝置

　　【答案】B

　　【解析】賬簿、收支憑證粘貼簿、進銷貨登記簿等資料，除另有規(guī)定者外，至少要保存10年，未經稅務機關批準，不得銷毀。保管期滿需要銷毀時，應編造銷毀清冊，報主管部門和稅務機關批準，然后在其監(jiān)督下銷毀。因此選項B符合題意。

　　35.根據發(fā)票管理辦法，違法后由稅務機關處1萬元以上5萬元以下的罰款，情節(jié)嚴重的，處5萬元以上50萬元以下的罰款，并處沒收違法所得的行為是( )。

　　A.私自印制發(fā)票的

　　B.跨規(guī)定區(qū)域開具發(fā)票的

　　C.非法代開發(fā)票的

　　D.轉借、轉讓、介紹他人轉讓發(fā)票、發(fā)票監(jiān)制章和發(fā)票防偽專用品的

　　【答案】D

　　【解析】(1)私自印制、偽造、變造發(fā)票，非法制造發(fā)票防偽專用品，偽造發(fā)票監(jiān)制章的，由稅務機關沒收違法所得，沒收、銷毀作案工具和非法物品，并處l萬元以上5萬元以下的罰款;情節(jié)嚴重的，并處5萬元以上50萬元以下的罰款;對印制發(fā)票的企業(yè)，可以并處吊銷發(fā)票準印證;構成犯罪的，依法追究刑事責任。因此選項A錯誤。(2)跨規(guī)定區(qū)域開具發(fā)票的，由稅務機關責令改正，可以處l萬元以下的罰款;有違法所得的予以沒收。因此選項B錯誤。(3)違反發(fā)票管理辦法規(guī)定虛開發(fā)票的，由稅務機關沒收違法所得;虛開金額在1萬元以下的，可以并處5萬元以下的罰款;虛開金額超過1萬元的，并處5萬元以上50萬元以下的罰款;構成犯罪的，依法追究刑事責任。非法代開發(fā)票的，依照上述規(guī)定處罰。因此選項c錯誤。

　　36.在對某企業(yè)的納稅檢查中，發(fā)現(xiàn)該企業(yè)本月將購買的辦公用品8 000元誤記為80 000元，對此應做的會計賬務調整分錄為( )。

　　A.借：管理費用 8 000

　　貸：銀行存款 8 000

　　B.借：管理費用 80 000

　　貸：銀行存款 80 000

　　C.借：生產成本 72 000

　　貸：銀行存款 72 000

　　D.借：管理費用 72 000

　　貸：銀行存款 72 000

　　【答案】D

　　【解析】本題考查賬務調整的基本方法。紅字沖銷法適用于會計科目用錯及會計科目正確但核算金額錯誤的情況。本題應做的會計賬戶調整為：

　　借：管理費用72000

　　貸：銀行存款72000

　　37.在納稅檢查中發(fā)現(xiàn)某企業(yè)當期有一筆屬于職工福利費列支的費用支出30 000元記入到財務費用之中，對此應做的會計賬務調整分錄為( )。

　　A.借：財務費用 30 000

　　貸：銀行存款 30 000

　　B.借：應付職工薪酬 30 000

　　貸：銀行存款 30000

　　C.借：應付職工薪酬 30 000

　　貸：財務費用 30 000

　　D.借：財務費用 30 000

　　貸：應付工資 30 000

　　【答案】c

　　【解析】本題考查賬務調整的基本方法。此筆賬務處理涉及的會計科目借方錯誤，賬務調整為：

　　借：應付職工薪酬30 000

　　貸：財務費用 30 000

　　38.下列憑證中，屬于自制原始憑證的是( )。

　　A.進賬單

　　B.匯款單

　　C.差旅費報銷單

　　D.運費發(fā)票

　　【答案】c

　　【解析】自制原始憑證包括各種報銷和支付款項的憑證，其中對外自制憑證有現(xiàn)金收據、實物收據等;對內自制憑證有收料單、領料單、支出證明單、差旅費報銷單、成本計算單等。

　　39.企業(yè)委托加工物資所支付的運輸費用應記入的會計科目為( )。

　　A.管理費用

　　B.銷售費用

　　C.主營業(yè)務成本

　　D.委托加工物資

　　【答案】D

　　【解析】本題考查企業(yè)所得稅稅前準予扣除項目的檢查。對于委托加工材料的檢查，主要查看委托加工的運雜費、加工費是否計入加工成本，即“委托加工物資”科目。

　　40.關于企業(yè)贊助支出的說法，錯誤的是( )。

　　A.非廣告性質的贊助支出不得稅前扣除

　　B.企業(yè)發(fā)生的贊助支出通過“營業(yè)外支出”科目核算

　　C.不得稅前扣除的贊助支出應通過“利潤分配”科目核算

　　D.不得稅前扣除的贊助支出應全額調增應納稅所得額

　　【答案】C

　　【解析】本題考查企業(yè)所得稅不得稅前扣除項目的檢查。非廣告性質的贊助支出不得在稅前列支，應全額調增應納稅所得額。企業(yè)發(fā)生的咱叔支出通過“營業(yè)外支出”科目核算，選項C符合題意。