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　　21.屬于關(guān)稅法定納稅義務(wù)人的是( )。

　　A.進(jìn)口貨物的收貨人

　　B.進(jìn)口貨物的代理人

　　C.出口貨物的代理人

　　D.出境物品的攜帶人

　　【答案】A

　　【解析】貨物的關(guān)稅納稅人是經(jīng)營(yíng)進(jìn)出口貨物的收貨人、發(fā)貨人。物品的關(guān)稅納稅人包括：入境時(shí)隨身攜帶行李、物品的攜帶人;各種入境運(yùn)輸工具上攜帶自用物品的持有人;饋贈(zèng)物品以及其他方式入境個(gè)人物品的所有人;進(jìn)口個(gè)人郵件的收件人。

　　22.某企業(yè)2014年4月將一臺(tái)賬面原值80萬(wàn)元、已提折舊38萬(wàn)元的進(jìn)口設(shè)備運(yùn)往境外修理，當(dāng)月在海關(guān)規(guī)定的期限內(nèi)復(fù)運(yùn)入境。經(jīng)海關(guān)審定的境外修理費(fèi)4萬(wàn)元、料件費(fèi)12萬(wàn)元、運(yùn)費(fèi)1萬(wàn)元。假定該設(shè)備的進(jìn)口關(guān)稅稅率為20%。則該企業(yè)應(yīng)繳納關(guān)稅為( )萬(wàn)元。

　　A.3.2

　　B.3.4

　　C.8.4

　　D. 12.0

　　【答案】A

　　【解析】本題考查進(jìn)口貨物的完稅價(jià)格。運(yùn)往境外修理的機(jī)械器具、運(yùn)輸工具或其他貨物，出境時(shí)已向海關(guān)報(bào)明，并且在海關(guān)規(guī)定的期限內(nèi)復(fù)運(yùn)進(jìn)境的，應(yīng)當(dāng)以境外修理費(fèi)和料件費(fèi)為基礎(chǔ)審查確定完稅價(jià)格。應(yīng)納關(guān)稅=(4+12)×20%=3.2(萬(wàn)元)。

　　23.對(duì)設(shè)在西部地區(qū)的鼓勵(lì)類(lèi)產(chǎn)業(yè)企業(yè)減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅，該鼓勵(lì)類(lèi)產(chǎn)業(yè)企業(yè)的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入應(yīng)占到其收入總額的( )以上。

　　A.50%

　　B.60%

　　C.70%

　　D.80%

　　【答案】C

　　【解析】對(duì)設(shè)在西部地區(qū)的鼓勵(lì)類(lèi)產(chǎn)業(yè)企業(yè)減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅，該鼓勵(lì)類(lèi)產(chǎn)業(yè)企業(yè)的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

　　24.根據(jù)企業(yè)所得稅法，企業(yè)受托加工制造船舶，持續(xù)時(shí)間超過(guò)12個(gè)月的，可以按照( )確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。

　　A.實(shí)際收款日期

　　B.納稅年度內(nèi)完成的工作量

　　C.船舶交付日期

　　D.船舶完工日期

　　【答案】B

　　【解析】企業(yè)受托加工制造大型機(jī)械設(shè)備、船舶、飛機(jī)，以及從事建筑、安裝、裝配工程業(yè)務(wù)或者提供其他勞務(wù)等，持續(xù)時(shí)間超過(guò)12個(gè)月的，按照納稅年度內(nèi)完工進(jìn)度或者完成的工作量確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。

　　25.企業(yè)重組的稅務(wù)處理區(qū)分不同條件分別適用一般性稅務(wù)處理規(guī)定和特殊性稅務(wù)處理規(guī)定。其中，適用特殊性稅務(wù)處理規(guī)定的企業(yè)重組，重組交易對(duì)價(jià)中非股權(quán)支付金額不得高于交易支付總額的( )。

　　A. 15%

　　B.25%

　　C.75%

　　D.85%

　　【答案】A

　　【解析】企業(yè)重組的稅務(wù)處理區(qū)分不同條件分別適用一般性稅務(wù)處理規(guī)定和特殊性稅務(wù)處理規(guī)定。其中，適用特殊性稅務(wù)處理規(guī)定的企業(yè)重組，重組交易對(duì)價(jià)中非股權(quán)支付金額不得高于交易支付總額的15%。

　　26.根據(jù)個(gè)人所得稅法，在計(jì)算個(gè)體工商戶(hù)個(gè)人所得稅時(shí)，可按年扣除業(yè)主的生計(jì)費(fèi)用( )元。

　　A. 3 500

　　B .9 600

　　C.42 000

　　D.48 000

　　【答案】C

　　【解析】本題考查個(gè)人所得稅的計(jì)稅依據(jù)。個(gè)體工商戶(hù)業(yè)主在計(jì)算個(gè)人所得稅時(shí)，每月可扣除3500元的生計(jì)費(fèi)用。年扣除費(fèi)用=3500×12=42000(元)。

　　27.關(guān)于契稅的說(shuō)法，錯(cuò)誤的是( )。

　　A.契稅是以在境內(nèi)轉(zhuǎn)移土地、房屋權(quán)屬為征稅對(duì)象，向銷(xiāo)售方征收的一種財(cái)產(chǎn)稅

　　B.土地使用權(quán)出售、房屋買(mǎi)賣(mài)的計(jì)稅依據(jù)為成交價(jià)格

　　C.城鎮(zhèn)職工按規(guī)定第一次購(gòu)買(mǎi)公有住房的，免征契稅

　　D.國(guó)家機(jī)關(guān)承受土地、房屋用于辦公的，免征契稅

　　【答案】A

　　【解析】本題考查契稅的概念。契稅是以所有權(quán)發(fā)生轉(zhuǎn)移的不動(dòng)產(chǎn)為征稅對(duì)象，向產(chǎn)權(quán)承受人征收的一種財(cái)產(chǎn)稅。

　　28、位于農(nóng)村的甲企業(yè)受市區(qū)的乙企業(yè)委托加工桌椅，乙企業(yè)提供原村料，甲企業(yè)提供加工勞務(wù)并收取加工費(fèi)，下列對(duì)乙企業(yè)城市維護(hù)建設(shè)稅的稅務(wù)處理中正確的是( )。

　　A.由乙企業(yè)在市區(qū)按7%的稅率繳納城市維護(hù)建設(shè)稅

　　B.由乙企業(yè)按7%的稅率自行選擇納稅地點(diǎn)

　　C.由甲企業(yè)按1%的稅率代收代繳乙企業(yè)的城市維護(hù)建設(shè)稅

　　D.由甲企業(yè)按7%的稅率代收代繳乙企業(yè)的城市維護(hù)建設(shè)稅

　　【答案】C

　　【解析】本題考查城市維護(hù)建設(shè)稅的稅率。由受托方代扣代繳、代收代繳“三稅”的單位和個(gè)人，其代扣代繳、代收代繳的城建稅按受托方所地使用稅率執(zhí)行。甲企業(yè)代收代繳乙企業(yè)的消費(fèi)稅，應(yīng)由在農(nóng)村的甲企業(yè)按照1%的稅率繳納城市維護(hù)建設(shè)稅。

　　29.根據(jù)車(chē)船稅法，應(yīng)繳納車(chē)船稅的是( )。

　　A.商場(chǎng)待售的載貨汽車(chē)

　　B.武裝警察部隊(duì)專(zhuān)用車(chē)

　　C.無(wú)償出借的載客汽車(chē)

　　D.新能源車(chē)船

　　【答案】C

　　【解析】本題考查車(chē)船稅的征稅范圍。車(chē)船稅是向車(chē)船的所有人或者管理人征收的一種稅。商場(chǎng)待售的載貨汽車(chē)，沒(méi)有權(quán)屬，不征車(chē)船稅。選項(xiàng)B、D為免征車(chē)船稅的范圍。

　　30.關(guān)于土地增值稅稅收優(yōu)惠的說(shuō)法，錯(cuò)誤的是( )。

　　A.對(duì)企事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體以及其他組織轉(zhuǎn)讓舊房作為改造安置住房房源，且增值額未超過(guò)扣除項(xiàng)目金額20%的，免征土地增值稅

　　B.納稅人建造普通標(biāo)準(zhǔn)住宅出售，增值額未超過(guò)扣除項(xiàng)目盤(pán)額20%的，免征土地增值稅

　　C.納稅人建造普通標(biāo)準(zhǔn)住宅出售，增值額未超過(guò)扣除項(xiàng)目盤(pán)額20%的，對(duì)超過(guò)部分征收土地增值稅

　　D.對(duì)于納稅人既建造普通標(biāo)準(zhǔn)住宅，又建造其他房地產(chǎn)，且未分別核算增值額的，其建造的普通標(biāo)準(zhǔn)住宅不能適用免稅的規(guī)定

　　【答案】C

　　【解析】本題考查土地增值稅稅收優(yōu)惠。納稅人建造普通標(biāo)準(zhǔn)住宅出售，增值稅超過(guò)扣除項(xiàng)目金額20%的，應(yīng)就其全部增值額按規(guī)定計(jì)稅。

　　31.根據(jù)印花稅暫行條例，按定額稅率征收印花稅的是( )。

　　A.產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書(shū)據(jù)

　　B.借款合同

　　C.房屋產(chǎn)權(quán)證

　　D.建筑安裝工程承包合同

　　【答案】C

　　【解析】本題考查印花稅的稅率。適用定額稅率的是權(quán)利、許可證照和營(yíng)業(yè)賬簿中除記載資金賬簿以外的其他賬簿。

　　32.關(guān)于城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加的說(shuō)法，錯(cuò)誤的是( )。

　　A.納稅人違反增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅有關(guān)稅法規(guī)定加收的罰款不作為城市維護(hù)建設(shè)稅的計(jì)稅依據(jù)

　　B.納稅人違反增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅有關(guān)稅法規(guī)定加收的滯納金作為城市維護(hù)建設(shè)稅的計(jì)稅依據(jù)

　　C.對(duì)海關(guān)出口的產(chǎn)品征收的增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅不征收教育費(fèi)附加

　　D.出口產(chǎn)品退還增值稅、消費(fèi)稅的，不退還已征的教育費(fèi)附加

　　【答案】B

　　【解析】本題考查城市維護(hù)建設(shè)稅的教育費(fèi)附加的計(jì)稅依據(jù)及減免規(guī)定。納稅人違反增值稅消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅有關(guān)稅法規(guī)定而加收的滯納金的罰款，均不作為城市維護(hù)建設(shè)稅的計(jì)稅依據(jù)。

　　33.納稅人不辦理稅務(wù)登記的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正;逾期不改的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)( )。

　　A.責(zé)令停業(yè)整頓

　　B.處2000元以下的罰款

　　C.提請(qǐng)工商行政管理機(jī)關(guān)吊銷(xiāo)其營(yíng)業(yè)執(zhí)照

　　D.處2 000元以上1萬(wàn)元以下的罰款

　　【答案】C

　　【解析】納稅人不辦理稅務(wù)登記的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令期限改正;逾期不改正的，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)提請(qǐng)，由工商行政管理機(jī)關(guān)吊銷(xiāo)其營(yíng)業(yè)執(zhí)照。

　　34.關(guān)于賬簿設(shè)置的說(shuō)法，錯(cuò)誤的是( )。

　　A.納稅人、扣繳義務(wù)人會(huì)計(jì)制度健全，能夠通過(guò)計(jì)算機(jī)正確、完整計(jì)算其收入和所得或者代扣代繳、代收代繳稅款情況的，其計(jì)算機(jī)輸出的完整的書(shū)面會(huì)計(jì)記錄，可視同會(huì)計(jì)賬簿

　　B.賬簿、收支憑證粘貼簿、進(jìn)銷(xiāo)貨登記簿等資料應(yīng)一律保存10年以上，未經(jīng)財(cái)政主管部門(mén)批準(zhǔn)，不得銷(xiāo)毀

　　C.扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)自稅收法律、行政法規(guī)規(guī)定的扣繳義務(wù)發(fā)生之日起10日內(nèi)，按照所代扣、代收的稅種，分別設(shè)置代扣代繳、代收代繳稅款賬簿

　　D.生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)規(guī)模小又確無(wú)建賬能力的納稅人，若聘請(qǐng)專(zhuān)業(yè)機(jī)構(gòu)或者人員有實(shí)際困難的，經(jīng)縣以上稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，可以按照規(guī)定建立收支憑證粘貼簿，進(jìn)貨銷(xiāo)貨登記簿或者稅控裝置

　　【答案】B

　　【解析】賬簿、收支憑證粘貼簿、進(jìn)銷(xiāo)貨登記簿等資料，除另有規(guī)定者外，至少要保存10年，未經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，不得銷(xiāo)毀。保管期滿(mǎn)需要銷(xiāo)毀時(shí)，應(yīng)編造銷(xiāo)毀清冊(cè)，報(bào)主管部門(mén)和稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，然后在其監(jiān)督下銷(xiāo)毀。因此選項(xiàng)B符合題意。

　　35.根據(jù)發(fā)票管理辦法，違法后由稅務(wù)機(jī)關(guān)處1萬(wàn)元以上5萬(wàn)元以下的罰款，情節(jié)嚴(yán)重的，處5萬(wàn)元以上50萬(wàn)元以下的罰款，并處沒(méi)收違法所得的行為是( )。

　　A.私自印制發(fā)票的

　　B.跨規(guī)定區(qū)域開(kāi)具發(fā)票的

　　C.非法代開(kāi)發(fā)票的

　　D.轉(zhuǎn)借、轉(zhuǎn)讓、介紹他人轉(zhuǎn)讓發(fā)票、發(fā)票監(jiān)制章和發(fā)票防偽專(zhuān)用品的

　　【答案】D

　　【解析】(1)私自印制、偽造、變?cè)彀l(fā)票，非法制造發(fā)票防偽專(zhuān)用品，偽造發(fā)票監(jiān)制章的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)沒(méi)收違法所得，沒(méi)收、銷(xiāo)毀作案工具和非法物品，并處l萬(wàn)元以上5萬(wàn)元以下的罰款;情節(jié)嚴(yán)重的，并處5萬(wàn)元以上50萬(wàn)元以下的罰款;對(duì)印制發(fā)票的企業(yè)，可以并處吊銷(xiāo)發(fā)票準(zhǔn)印證;構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。因此選項(xiàng)A錯(cuò)誤。(2)跨規(guī)定區(qū)域開(kāi)具發(fā)票的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令改正，可以處l萬(wàn)元以下的罰款;有違法所得的予以沒(méi)收。因此選項(xiàng)B錯(cuò)誤。(3)違反發(fā)票管理辦法規(guī)定虛開(kāi)發(fā)票的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)沒(méi)收違法所得;虛開(kāi)金額在1萬(wàn)元以下的，可以并處5萬(wàn)元以下的罰款;虛開(kāi)金額超過(guò)1萬(wàn)元的，并處5萬(wàn)元以上50萬(wàn)元以下的罰款;構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。非法代開(kāi)發(fā)票的，依照上述規(guī)定處罰。因此選項(xiàng)c錯(cuò)誤。

　　36.在對(duì)某企業(yè)的納稅檢查中，發(fā)現(xiàn)該企業(yè)本月將購(gòu)買(mǎi)的辦公用品8 000元誤記為80 000元，對(duì)此應(yīng)做的會(huì)計(jì)賬務(wù)調(diào)整分錄為( )。

　　A.借：管理費(fèi)用 8 000

　　貸：銀行存款 8 000

　　B.借：管理費(fèi)用 80 000

　　貸：銀行存款 80 000

　　C.借：生產(chǎn)成本 72 000

　　貸：銀行存款 72 000

　　D.借：管理費(fèi)用 72 000

　　貸：銀行存款 72 000

　　【答案】D

　　【解析】本題考查賬務(wù)調(diào)整的基本方法。紅字沖銷(xiāo)法適用于會(huì)計(jì)科目用錯(cuò)及會(huì)計(jì)科目正確但核算金額錯(cuò)誤的情況。本題應(yīng)做的會(huì)計(jì)賬戶(hù)調(diào)整為：

　　借：管理費(fèi)用72000

　　貸：銀行存款72000

　　37.在納稅檢查中發(fā)現(xiàn)某企業(yè)當(dāng)期有一筆屬于職工福利費(fèi)列支的費(fèi)用支出30 000元記入到財(cái)務(wù)費(fèi)用之中，對(duì)此應(yīng)做的會(huì)計(jì)賬務(wù)調(diào)整分錄為( )。

　　A.借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 30 000

　　貸：銀行存款 30 000

　　B.借：應(yīng)付職工薪酬 30 000

　　貸：銀行存款 30000

　　C.借：應(yīng)付職工薪酬 30 000

　　貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用 30 000

　　D.借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 30 000

　　貸：應(yīng)付工資 30 000

　　【答案】C

　　【解析】本題考查賬務(wù)調(diào)整的基本方法。此筆賬務(wù)處理涉及的會(huì)計(jì)科目借方錯(cuò)誤，賬務(wù)調(diào)整為：

　　借：應(yīng)付職工薪酬30 000

　　貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用 30 000

　　38.下列憑證中，屬于自制原始憑證的是( )。

　　A.進(jìn)賬單

　　B.匯款單

　　C.差旅費(fèi)報(bào)銷(xiāo)單

　　D.運(yùn)費(fèi)發(fā)票

　　【答案】C

　　【解析】自制原始憑證包括各種報(bào)銷(xiāo)和支付款項(xiàng)的憑證，其中對(duì)外自制憑證有現(xiàn)金收據(jù)、實(shí)物收據(jù)等;對(duì)內(nèi)自制憑證有收料單、領(lǐng)料單、支出證明單、差旅費(fèi)報(bào)銷(xiāo)單、成本計(jì)算單等。

　　39.企業(yè)委托加工物資所支付的運(yùn)輸費(fèi)用應(yīng)記入的會(huì)計(jì)科目為( )。

　　A.管理費(fèi)用

　　B.銷(xiāo)售費(fèi)用

　　C.主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

　　D.委托加工物資

　　【答案】D

　　【解析】本題考查企業(yè)所得稅稅前準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目的檢查。對(duì)于委托加工材料的檢查，主要查看委托加工的運(yùn)雜費(fèi)、加工費(fèi)是否計(jì)入加工成本，即“委托加工物資”科目。

　　40.關(guān)于企業(yè)贊助支出的說(shuō)法，錯(cuò)誤的是( )。

　　A.非廣告性質(zhì)的贊助支出不得稅前扣除

　　B.企業(yè)發(fā)生的贊助支出通過(guò)“營(yíng)業(yè)外支出”科目核算

　　C.不得稅前扣除的贊助支出應(yīng)通過(guò)“利潤(rùn)分配”科目核算

　　D.不得稅前扣除的贊助支出應(yīng)全額調(diào)增應(yīng)納稅所得額

　　【答案】C

　　【解析】本題考查企業(yè)所得稅不得稅前扣除項(xiàng)目的檢查。非廣告性質(zhì)的贊助支出不得在稅前列支，應(yīng)全額調(diào)增應(yīng)納稅所得額。企業(yè)發(fā)生的咱叔支出通過(guò)“營(yíng)業(yè)外支出”科目核算，選項(xiàng)C符合題意。