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　　【知識點一】稅收的基本含義與特征

　　1.(2009年)關于稅收的說法，正確的有(　)。

　　A.納稅主體是政府

　　B.征稅的目的是滿足社會公共需要

　　C.稅收征收憑借的是國家的政治權力

　　D.征稅的過程是物質財富在征納雙方之間有償轉移的過程

　　E.強制性、無償性、固定性是稅收的基本特征

　　『正確答案』BCE

　　『答案解析』本題考查稅收的基本涵義。稅收的征收主體是國家，征收客體是單位和個人。所以選項A錯誤。征稅的過程是物質財富從私人部門單向地、無償?shù)剞D移給國家的過程。所以選項D錯誤。

　　2.(2007年、2006年)稅收的基本特征有(　)。

　　A.自覺性

　　B.強制性

　　C.無償性

　　D.有償性

　　E.固定性

　　『正確答案』BCE

　　『答案解析』稅收的基本特征是強制性、無償性、固定性。

　　3.(2015年)從財政活動的整體看，稅收是對政府提供公共物品和服務成本的補償，這表明稅收也具有(　)。

　　A.計劃性

　　B.固定性

　　C.強制性

　　D.有償性

　　『正確答案』D

　　『答案解析』本題考查稅收的基本特征。從財政活動的整體看，稅收是對政府提供公共物品和服務成本的補償，這表明稅收又具有有償性的一面。

　　4.(2014年)下列關于稅收基本特征的說法，不屬于稅收固定性特征的是(　)。

　　A.課稅對象及每一單位課稅對象的征收比例或征收數(shù)額是相對固定的

　　B.征收機關只能按預定標準征稅

　　C.納稅人取得了應稅收入或發(fā)生了應稅行為后，必須按預定標準如數(shù)繳納稅金

　　D.國家通過頒布法令實施征稅，任何單位和個人都不得違抗

　　『正確答案』D

　　『答案解析』本題考查稅收的固定性。稅收具有強制性、無償性、固定性。稅收的固定性是指課稅對象及每一單位課稅對象的征收比例或征收數(shù)額是相對固定的，是以法律形式事先規(guī)定的。征收機關只能按預定標準征收而不能隨意征收;納稅人取得了應稅收入或發(fā)生了應稅行為后，必須按規(guī)定標準如數(shù)繳納，不能拖延時間或改變繳稅標準。D選項屬于稅收的強制性特征。

　　5.(2012年)稅收的征收標準具有相對的穩(wěn)定性，表明稅收具有(　)特征。

　　A.強制性

　　B.預期性

　　C.固定性

　　D.無償性

　　『正確答案』C

　　『答案解析』本題考查稅收的基本特征。稅收具有強制性、無償性、固定性基本特征。稅收的固定性特征是指稅收的確定性和征收標準具有相對的穩(wěn)定性。

　　【知識點二】稅制要素

　　1.(2006年)下列各項中，屬于稅收制度基本構成要素的有(　)。

　　A.納稅人

　　B.征稅機關

　　C.稅率

　　D.立法機關

　　E.課稅對象

　　『正確答案』ACE

　　『答案解析』稅收制度基本構成要素主要包括納稅人、課稅對象、稅率、納稅環(huán)節(jié)、納稅期限、加成和減免、違章處理等。

　　2.(2016年)下列稅種中，納稅人與負稅人合一的是(　)。

　　A.增值稅

　　B.關稅

　　C.消費稅

　　D.個人所得稅

　　『正確答案』D

　　『答案解析』本題考查稅制要素。納稅人可以是自然人，也可以是法人。與納稅人有聯(lián)系、又有區(qū)別的一個概念是負稅人。負稅人是指最終負擔稅款的單位和個人。納稅人與負稅人可以是合一的，也可能是分離的，在不存在稅負轉嫁的情況下，納稅人和負稅人是合一的(如企業(yè)所得稅、個人所得稅等所得稅稅種和財產稅稅種);但在存在稅負轉嫁的情況下，納稅人和負稅人是分離的(如增值稅、消費稅等流轉稅稅種)。

　　3.(2012年、2009年)區(qū)別不同稅種的主要標志是(　)。

　　A.課稅對象

　　B.納稅人

　　C.納稅環(huán)節(jié)

　　D.稅率

　　『正確答案』A

　　『答案解析』本題考查課稅對象。課稅對象是區(qū)別稅種的主要標志，體現(xiàn)著不同稅種課稅的基本界線。

　　4.(2011年)稅收政策的中心環(huán)節(jié)是(　)。

　　A.課稅對象

　　B.稅率

　　C.納稅環(huán)節(jié)

　　D.納稅人

　　『正確答案』B

　　『答案解析』本題考查稅收政策的中心環(huán)節(jié)。稅收政策的中心環(huán)節(jié)是稅率。

　　5.(2011年、2008年)按照稅率與課稅對象的變動關系，稅率分為(　)。

　　A.邊際稅率

　　B.平均稅率

　　C.比例稅率

　　D.累進稅率

　　E.累退稅率

　　『正確答案』CDE

　　『答案解析』本題考查稅率的分類。按照稅率與課稅對象的變動關系，稅率分為比例稅率、累進稅率和累退稅率。

　　6.(2013年)通常情況下，比例稅率的優(yōu)點是(　)。

　　A.稅負公平

　　B.具有自動調節(jié)功能

　　C.邊際稅率高于平均稅率

　　D.計算簡便

　　『正確答案』D

　　『答案解析』本題考查比例稅率的優(yōu)點。比例稅率的優(yōu)點是計算簡便、征收效率高。累進稅率的優(yōu)點是稅負公平，具有自動調節(jié)功能。

　　7.(2008年)下列稅率中，能夠與納稅人的負擔能力相適應、具有自動調節(jié)功能、可以體現(xiàn)稅負公平的是(　)。

　　A.固定稅率

　　B.累進稅率

　　C.比例稅率

　　D.平均稅率

　　『正確答案』B

　　『答案解析』累進稅率能夠與納稅人的負擔能力相適應、具有自動調節(jié)功能、可以體現(xiàn)稅負公平。

　　8.(2010年)在超額累進情況下，對計稅基數(shù)各級次的增加部分所適用的稅率是(　)。

　　A.平均稅率

　　B.實際稅率

　　C.邊際稅率

　　D.名義稅率

　　『正確答案』C

　　『答案解析』本題考查邊際稅率。邊際稅率是指在超額累進情況下對計稅基數(shù)各級次的增加部分所適用的稅率。

　　9.(2014年)邊際稅率是指在超額累進情況下，對計稅基數(shù)各級次的(　)。

　　A.最后一個單位課稅對象所適用的稅率

　　B.最后一個單位課稅對象的增值額所適用的稅率

　　C.最后一個單位稅基所適用的稅率

　　D.最后一個單位課稅對象剔除通貨膨脹因素后的價值所適用的稅率

　　『正確答案』C

　　『答案解析』本題考查邊際稅率的定義。邊際稅率指在超額累進稅率情況下對計稅基數(shù)各級次的增加部分所適用的稅率，或最后一個單位的稅基所適用的稅率。

　　10.(2009年)能夠在時間上體現(xiàn)稅收強制性，固定性特征的稅制要素是(　)。

　　A.稅率

　　B.納稅環(huán)節(jié)

　　C.納稅對象

　　D.納稅期限

　　『正確答案』D

　　『答案解析』本題考查稅制要素。納稅期限是稅收強制性、固定性在時間上的體現(xiàn)。

　　11.(2016年)關于稅收加成的說法，正確的是(　)。

　　A.在正稅以外附加征收的稅款稱為加成稅

　　B.加一成等于加征正稅稅額110%

　　C.加成是加成征收的簡稱，是對特定納稅人的一種加稅措施

　　D.現(xiàn)行個人所得稅法中，對稿酬所得一次收入畸高的，對全部收入有加成征稅的規(guī)定

　　『正確答案』C

　　『答案解析』本題考查加成和減免。選項A錯誤，附加即附加稅，是與正稅相對應的一個概念;通常把按國家稅法規(guī)定稅率征收的稅款稱為正稅，把正稅以外附加征收的稅款稱為附加稅，它是地方財政收入的來源之一。選項B錯誤，加一成等于加征正稅稅額的10%。選項D錯誤，現(xiàn)行個人所得稅法規(guī)定，對勞務報酬所得一次收入畸高的，對畸高部分可按應納稅額加征五成或十成。

　　12.(2014年)下列關于起征點的說法，正確的是(　)。

　　A.設置起征點旨在對納稅能力小的納稅人給予照顧

　　B.起征點的要求是課稅對象未達到起征點的不征稅，達到起征點后僅就超過起征點的部分征稅

　　C.起征點是指稅法對課稅對象全部數(shù)額中免于征稅的數(shù)額

　　D.個人所得稅法規(guī)定對工資薪金所得，以每月收入額減除費用3500元后的余額為應納所得稅額，這里的3500元即為起征點

　　『正確答案』A

　　『答案解析』本題考查起征點。起征點的設置是對納稅能力小的納稅人給予的照顧，選項A正確。起征點的要求是課稅對象未達到起征點的不征稅，但達到起征點后全部課稅對象都要征稅，選項B錯誤。起征點是指稅法規(guī)定的對課稅對象開始征稅時應達到的一定數(shù)額，選項C錯誤。個人所得稅法規(guī)定對工資薪金所得，以每月收入額減除費用3500元后的余額為應納所得稅額，這里的3500元即為免征額，選項D錯誤。

　　13.(2015年、2011年)2011年6月30日，十一屆全國人大常委會第21次會議對《個人所得稅法》進行了修改。修改后的《個人所得稅法》規(guī)定，工資、薪金所得，以每月收入額減除費用3500元后的余額為應納稅所得額，這里的“3500元”為(　)。

　　A.免征額

　　B.起征點

　　C.抵免額

　　D.減稅額

　　『正確答案』A

　　『答案解析』本題考查免征額。

　　14.(2009年)為提高出口貨物在國際市場上的競爭能力，世界各國一般對本國實行(　)制度。

　　A.征收增值稅

　　B.征收消費稅

　　C.免征所得稅

　　D.出口退稅

　　『正確答案』D

　　『答案解析』本題考查稅制要素中的加成和減免。出口退稅，為世界各國普遍接受并在國際貿易中經(jīng)常采用，目的在于鼓勵各國出口貨物開展公平競爭。

　　15.(2006年)根據(jù)國家現(xiàn)行稅收制度規(guī)定，下列稅種中，實行出口退稅的稅種為(　)。

　　A.個人所得稅

　　B.資源稅

　　C.增值稅

　　D.印花稅

　　『正確答案』C

　　『答案解析』根據(jù)國家現(xiàn)行稅收制度規(guī)定，實行出口退稅的稅種為增值稅和消費稅。

　　16.(2010年)關于稅收要素的說法，正確的是(　)。

　　A.課稅對象體現(xiàn)不同稅種課稅的基本界線

　　B.累退稅率是指隨課稅對象數(shù)額增加，稅率反而逐級遞減的稅率

　　C.在不存在稅負轉嫁情況下，納稅人和負稅人是分離的

　　D.規(guī)定納稅期限，是稅收強制性、固定性在時間上的體現(xiàn)

　　E.稅收加成征收中，加一成等于加征正稅稅額的10%

　　『正確答案』ABDE

　　『答案解析』本題考查稅收要素。在存在稅負轉嫁情況下，納稅人和負稅人是分離的，C項說法正好相反，所以C項錯誤。