平衡計分卡的產(chǎn)生及其背景

　　(一) 傳統(tǒng)的績效評價體系

　　1、代表：美國杜邦公司創(chuàng)立的“杜邦財務(wù)分析體系”。

　　(1)性質(zhì)：由純粹的財務(wù)指標(biāo)構(gòu)成

　　(2)作用：運用最為廣泛

　　(3)原理：以權(quán)益資金利潤率為源頭，利用各財務(wù)指標(biāo)之間的內(nèi)在聯(lián)系，對企業(yè)綜合經(jīng)營狀況及經(jīng)濟效益進行系統(tǒng)分析評價。

　　2、歷史：

　　(1)在工業(yè)經(jīng)濟時代

　　a. 企業(yè)在經(jīng)營上的成功主要依賴于規(guī)模經(jīng)營所帶來的利潤;

　　b. 產(chǎn)品的市場需求相對于供應(yīng)量而言要大得多，產(chǎn)品市場主要以賣方市場為主;企業(yè)要提高利潤水平，實現(xiàn)財務(wù)目標(biāo)，只要通過加強內(nèi)部管理，提高生產(chǎn)效率就可以達到;

　　c. 物質(zhì)資本在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動中占據(jù)主導(dǎo)地位，投資回報最大化成為企業(yè)經(jīng)營者所追求的最高目標(biāo)。

　　d. 所以這時財務(wù)指標(biāo)體系能夠全面系統(tǒng)地反映企業(yè)的經(jīng)營績效，符合決策和管理的要求。

　　(2)在知識經(jīng)濟的時代

　　a. 企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營條件和外部經(jīng)營環(huán)境都發(fā)生了巨大變化：

　　b. 消費者對產(chǎn)品質(zhì)量的要求不斷提高，產(chǎn)品市場已由賣方轉(zhuǎn)移到買方，企業(yè)只有準(zhǔn)確把握未來客戶的需要，具備較強的產(chǎn)品創(chuàng)新能力，才能不斷滿足客戶的需要;

　　c. 科學(xué)技術(shù)的日新月異，產(chǎn)品更新?lián)Q代的時間不斷縮短;

　　d. 知識在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營中的地位和作用越來越重要，企業(yè)必須加大對知識資本的投入和經(jīng)營;

　　e. 企業(yè)要重視為利益相關(guān)者服務(wù)等。

　　(3)杜邦財務(wù)分析體系為缺陷：

　　第一，傳統(tǒng)的績效評價體系對無形資產(chǎn)和智力資產(chǎn)(包括企業(yè)的專利權(quán)、商標(biāo)權(quán)、商譽、員工的專業(yè)技能、員工對企業(yè)的忠誠度、客戶滿意度等)的確認(rèn)、衡量難以奏效，它只以財務(wù)衡量為主。

　　第二，對企業(yè)經(jīng)營績效的評價注重于企業(yè)內(nèi)部的管理水平和生產(chǎn)效率，而忽視了企業(yè)外在因素，如企業(yè)產(chǎn)品的市場份額、競爭對手的財務(wù)狀況、客戶對企業(yè)產(chǎn)品和服務(wù)的要求、企業(yè)的創(chuàng)新能力等。

　　第三，傳統(tǒng)績效考評制度與企業(yè)的戰(zhàn)略和競爭優(yōu)勢關(guān)系不大，并且只看重短期績效，忽視企業(yè)長期需要。

　　(二) 企業(yè)績效評價理論與實踐的變革

　　20世紀(jì)80年代和90年代后：

　　原則：把質(zhì)量控制作為宣傳口號和組織原則。

　　獎項：國家質(zhì)量獎：美國的馬爾科姆·鮑德里奇國家品質(zhì)獎、日本的戴明獎。

　　工具：

　　發(fā)展：六西格瑪(6σ)計劃、客戶關(guān)系管理(CRM)體系、企業(yè)流程再造;

　　新的：目標(biāo)管理理論(MB())、關(guān)鍵績效指標(biāo)理論(KPI)、平衡計分卡(BSC)等。

　　(三) 平衡計分卡的產(chǎn)生

　　發(fā)起人：美國哈佛商學(xué)院教授羅伯特·卡普蘭與復(fù)興國際方案總裁大衛(wèi)·諾頓創(chuàng)建的。

　　組成：傳統(tǒng)財務(wù)指標(biāo)的基礎(chǔ)上，增加了客戶、內(nèi)部流程、學(xué)習(xí)與成長三方面的非財務(wù)指標(biāo)。

　　作用：

　　(1)從而可以達到全面計量企業(yè)績效的目的，

　　(2)以企業(yè)的戰(zhàn)略為基礎(chǔ)，并將各種衡量方法整合為一個有機的整體。

　　(3)通過客戶滿意度、內(nèi)部流程、學(xué)習(xí)與成長的業(yè)務(wù)指標(biāo)，來補充說明財務(wù)指標(biāo)，這些業(yè)務(wù)指標(biāo)是財務(wù)指標(biāo)的驅(qū)動因素。這樣，就使組織能夠一方面追蹤財務(wù)結(jié)果。

　　(4)另一方面密切關(guān)注能使企業(yè)提高能力并獲得未來增長潛力的無形資產(chǎn)等方面的進展。

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