【正確答案】 (1)此項(xiàng)工作安排存在不當(dāng)之處。不當(dāng)之處：聘請(qǐng)甲會(huì)計(jì)師事務(wù)所承擔(dān)內(nèi)部控制審計(jì)工作。理由：為企業(yè)提供內(nèi)部控制咨詢服務(wù)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所，不得同時(shí)為同一企業(yè)提供內(nèi)部控制審計(jì)。

　　(2)此項(xiàng)工作安排存在不當(dāng)之處。不當(dāng)之處：甲會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)建立健全和有效實(shí)施內(nèi)部控制承擔(dān)責(zé)任。理由：建立健全和有效實(shí)施內(nèi)部控制，評(píng)價(jià)內(nèi)部控制的有效性是企業(yè)董事會(huì)的責(zé)任;在實(shí)施審計(jì)工作的基礎(chǔ)上對(duì)內(nèi)部控制的有效性發(fā)表審計(jì)意見是注冊(cè)會(huì)計(jì)師的責(zé)任。

　　(3)此項(xiàng)工作安排存在不當(dāng)之處。不當(dāng)之處：對(duì)相關(guān)人員工作的利用可以減輕注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)審計(jì)意見的責(zé)任。理由：注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)發(fā)表的審計(jì)意見獨(dú)立承擔(dān)責(zé)任，其責(zé)任不因?yàn)槔�用企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員、內(nèi)部控制評(píng)價(jià)人員和其他相關(guān)人員的工作而減輕。

　　(4)此項(xiàng)工作安排存在不當(dāng)之處。不當(dāng)之處：非財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制缺陷為重大缺陷的，無須在內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告中說明。理由：非財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制缺陷為重大缺陷的，除以書面形式與企業(yè)董事會(huì)和經(jīng)理層溝通，提醒企業(yè)加以改進(jìn)外，同時(shí)應(yīng)當(dāng)在內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告中增加非財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制重大缺陷描述段。

　　(5)此項(xiàng)工作安排存在不當(dāng)之處。不當(dāng)之處：D公司認(rèn)為銷售部門擅自擴(kuò)大銷售信用額度事項(xiàng)不影響甲會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)2011年度內(nèi)部控制有效性出具審計(jì)意見。理由：注冊(cè)會(huì)計(jì)師知悉對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)基準(zhǔn)日財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制有效性有重大負(fù)面影響的期后事項(xiàng)的，應(yīng)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制發(fā)表否定意見。不能確定期后事項(xiàng)對(duì)內(nèi)部控制有效性的影響程度的，應(yīng)當(dāng)出具無法表示意見的審計(jì)報(bào)告。

　　【答案解析】

　　【該題針對(duì)“企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】