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      2017年高級(jí)會(huì)計(jì)師考試考點(diǎn)涉及考題:預(yù)算控制_第2頁(yè)

      中華考試網(wǎng) [ 2017年4月3日 ]
        考點(diǎn):預(yù)算控制

        一、預(yù)算分析

        (一)預(yù)算分析的流程

        預(yù)算分析包括的步驟:確定分析對(duì)象;確定重要性標(biāo)準(zhǔn);收集數(shù)據(jù);計(jì)算差異,分析引起差異的原因;撰寫并上報(bào)分析報(bào)告。

        (二)預(yù)算分析方法

        1.差異分析

        差異分析就是計(jì)算各預(yù)算報(bào)表的數(shù)據(jù)與實(shí)際績(jī)效之間的差異,分析引起差異的內(nèi)外部原因,及時(shí)發(fā)現(xiàn)和解決預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中出現(xiàn)的問(wèn)題和存在的風(fēng)險(xiǎn),為預(yù)

        算控制提供目標(biāo)、方向和重點(diǎn)。

        2.對(duì)比分析

        對(duì)比分析是將某項(xiàng)指標(biāo)與性質(zhì)相同的指標(biāo)項(xiàng)進(jìn)行對(duì)比來(lái)揭示差異,分析報(bào)表中的項(xiàng)目與總體項(xiàng)自之間的關(guān)系及其變動(dòng)情況,探討產(chǎn)生差異的原因,判斷企業(yè)預(yù)算的執(zhí)行情況。

        對(duì)比分析包括實(shí)際數(shù)與預(yù)算數(shù)的對(duì)比分析、同比分析、環(huán)比分析等。

        3.對(duì)標(biāo)分析

        對(duì)標(biāo)分析是選取行業(yè)內(nèi)標(biāo)桿企業(yè)作為比較標(biāo)準(zhǔn),通過(guò)對(duì)標(biāo)分析,可以了解企業(yè)在行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)中的地位,明確差距,提出相應(yīng)的改進(jìn)措施。

        4.結(jié)構(gòu)分析

        結(jié)構(gòu)分析是分析實(shí)際數(shù)結(jié)構(gòu)與預(yù)算數(shù)結(jié)構(gòu)之間的差異,分析結(jié)構(gòu)變化對(duì)預(yù)算完成情況的不同影響。

        5.趨勢(shì)分析

        趨勢(shì)分析根據(jù)企業(yè)連續(xù)幾個(gè)時(shí)期的分析資料,確定分析期各有關(guān)項(xiàng)自的變動(dòng)情況和趨勢(shì)。包括月度趨勢(shì)分析、季度趨勢(shì)分析、年度趨勢(shì)分析等。

        6.因素分析

        在對(duì)比分析中,為細(xì)分差異,需要將指標(biāo)構(gòu)成分解為幾項(xiàng)因素,并對(duì)幾項(xiàng)因素進(jìn)行逐一替換分析。

        7.排名分析

        排名分析是指針對(duì)企業(yè)內(nèi)部功能相同或相似的責(zé)任單位,選擇一些能夠反映責(zé)任單位運(yùn)營(yíng)情況的核心指標(biāo)(如人均銷售收人、人均管理費(fèi)用等)進(jìn)行排名,再進(jìn)一步分析差距的原因,促進(jìn)排名落后的責(zé)任單位加強(qiáng)管理,改善業(yè)績(jī)。

        8.多維分析

        多維分析指對(duì)多維形式組織起來(lái)的數(shù)據(jù)進(jìn)行上卷、下鉆、切片、切塊、旋轉(zhuǎn)等各種分析操作,使分析者能從多個(gè)角度、多個(gè)側(cè)面觀察數(shù)據(jù)庫(kù)中的數(shù)據(jù),從而更深入地了解包含在數(shù)據(jù)中的信息和內(nèi)涵。

        (三)預(yù)算分析要點(diǎn)

        1.統(tǒng)一分析數(shù)據(jù)

        2.與戰(zhàn)略分析、行業(yè)分析和相關(guān)宏觀經(jīng)濟(jì)分析相結(jié)合

        3.改進(jìn)預(yù)算分析方法

        4.完善預(yù)算評(píng)價(jià)指標(biāo)

        5.提出有針對(duì)性的改進(jìn)建議

        二、預(yù)算控制

        (一)預(yù)算控制的方式

        預(yù)算控制的方式多種多樣,企業(yè)可以根據(jù)業(yè)務(wù)特點(diǎn)和管理需要,將不同的方式結(jié)合運(yùn)用,設(shè)計(jì)并采用個(gè)性化的預(yù)算控制方式,以達(dá)到最好的預(yù)算控制效果。

        1.當(dāng)期預(yù)算控制和累進(jìn)預(yù)算控制

        2.總額控制和單項(xiàng)控制

        3.絕對(duì)數(shù)控制和相對(duì)數(shù)控制

        4.剛性控制與柔性控制

        5.預(yù)算內(nèi)審批控制、超預(yù)算審批控制和預(yù)算外審批控制

        6.系統(tǒng)在線控制和手工控制

        (二)預(yù)算控制的原則

        1.加強(qiáng)過(guò)程控制

        2.突出管理重點(diǎn)

        3.剛性控制與柔性控制相結(jié)合

        4.業(yè)務(wù)控制與財(cái)務(wù)控制相結(jié)合

        三、運(yùn)營(yíng)預(yù)算的控制

        (一)銷售現(xiàn)算控制

        (二)生產(chǎn)預(yù)算控制

        (三)產(chǎn)品成本預(yù)算控制

        (四)費(fèi)用預(yù)算控制

        四、財(cái)務(wù)預(yù)算的控制

        (一)現(xiàn)金預(yù)算控制

        (二)資本預(yù)算控制

        五、預(yù)算調(diào)整

        (一)顧算調(diào)整的原則

        1.顧算調(diào)整必須基于"客觀"因素發(fā)生"重大"變化

        2.預(yù)算調(diào)整必須有利于企業(yè)戰(zhàn)略的實(shí)現(xiàn)‘

        3.按規(guī)定程序進(jìn)行調(diào)整

        4.調(diào)整頻率、調(diào)整范圍要(局部或整體)適當(dāng)

        (二)預(yù)算調(diào)整程序

        顧算調(diào)整主要包括分析、申請(qǐng)、審議、批準(zhǔn)等主要程序。

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