一、單項(xiàng)選擇題

　　1. 下列關(guān)于企業(yè)所得稅扣除項(xiàng)目及其標(biāo)準(zhǔn)的陳述，正確的是(    )。

　　A.企業(yè)總機(jī)構(gòu)的費(fèi)用一律不得在分支機(jī)構(gòu)進(jìn)行分?jǐn)偠惽翱鄢?/P>

　　B.企業(yè)手續(xù)費(fèi)支出，凡是通過現(xiàn)金支付的，不得在稅前扣除

　　C.企業(yè)發(fā)行股票支付給證券承銷商的手續(xù)費(fèi)不得稅前扣除

　　D.環(huán)境保護(hù)專項(xiàng)資金被用于高科技鼓勵(lì)項(xiàng)目，也是允許稅前扣除的

　　[答案]:C

　　[解析]:企業(yè)總機(jī)構(gòu)的費(fèi)用分?jǐn)�，要區(qū)分情況，我國(guó)是法人納稅制，分支機(jī)構(gòu)不具有納稅主體資格，但是，對(duì)于非居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立的機(jī)構(gòu)場(chǎng)所，就其中國(guó)境外總機(jī)構(gòu)發(fā)生的與該機(jī)構(gòu)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)有關(guān)的費(fèi)用，能提供總機(jī)構(gòu)出具的費(fèi)用匯集范圍、定額、分配依據(jù)和方法等證據(jù)文件，并合理分?jǐn)偟�，允許稅前扣除，因此A選項(xiàng)絕對(duì)化是不正確的;關(guān)于手續(xù)費(fèi)，對(duì)于個(gè)人支付，是允許現(xiàn)金支付的，但是企業(yè)一般不允許通過現(xiàn)金支付，假如通過現(xiàn)金支付給提供勞務(wù)的中介企業(yè)，稅法不允許稅前扣除，因此，B選項(xiàng)也是絕對(duì)化了;關(guān)于環(huán)保專項(xiàng)資金，只能用于環(huán)境保護(hù)和生態(tài)恢復(fù)等方面，要專款專用，改變用途的，不可以扣除的。 綜上，只有C選項(xiàng)正確。

　　2. 下列企業(yè)中，不需要進(jìn)行轉(zhuǎn)讓定價(jià)調(diào)查的是(    )。

　　A.關(guān)聯(lián)交易數(shù)額較大或類型較多的企業(yè)

　　B.長(zhǎng)期虧損、微利或跳躍性盈利的企業(yè)

　　C.高于同行業(yè)利潤(rùn)水平的企業(yè)

　　D.與避稅港關(guān)聯(lián)方發(fā)生業(yè)務(wù)往來的企業(yè)

　　[答案]:C

　　[解析]:低于同行業(yè)利潤(rùn)水平的企業(yè)需要進(jìn)行轉(zhuǎn)讓定價(jià)調(diào)查，高于的不需要轉(zhuǎn)讓定價(jià)調(diào)查。

　　3. 下列選項(xiàng)中不屬于企業(yè)股權(quán)投資損失確認(rèn)的相關(guān)證據(jù)材料的是(    )。

　　A.股權(quán)投資計(jì)稅基礎(chǔ)證明材料

　　B.被投資企業(yè)破產(chǎn)公告、破產(chǎn)清償文件

　　C.工商行政管理部門注銷、吊銷被投資單位營(yíng)業(yè)執(zhí)照文件

　　D.政府有關(guān)部門對(duì)投資單位的行政處理決定文件

　　[答案]:D

　　[解析]:選項(xiàng)D應(yīng)該是政府有關(guān)部門對(duì)被投資單位的行政處理決定文件。

　　4. 下列關(guān)于匯總納稅表述錯(cuò)誤的是(    )。

　　A.鐵路運(yùn)輸企業(yè)總分機(jī)構(gòu)繳納的企業(yè)所得稅(包括滯納金、罰款收入)為中央收入，全額上繳中央國(guó)庫，不匯總納稅

　　B.新設(shè)立的分支機(jī)構(gòu)，設(shè)立當(dāng)年不就地預(yù)繳企業(yè)所得稅

　　C.總分機(jī)構(gòu)分期預(yù)繳的企業(yè)所得稅，50%在各分支機(jī)構(gòu)之間進(jìn)行分?jǐn)偅?0%由總機(jī)構(gòu)預(yù)繳

　　D.分支機(jī)構(gòu)注銷后30日內(nèi)，總機(jī)構(gòu)應(yīng)將分支機(jī)構(gòu)注銷情況報(bào)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案

　　[答案]:D

　　[解析]:分支機(jī)構(gòu)注銷后15日內(nèi)，總機(jī)構(gòu)應(yīng)將分支機(jī)構(gòu)注銷情況報(bào)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案。

　　5. 根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，下列說法不正確的有(    )。

　　A.居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立不具有法人資格的營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)的，應(yīng)當(dāng)匯總計(jì)算并繳納企業(yè)所得稅

　　B.對(duì)非居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)取得勞務(wù)所得應(yīng)繳納的所得稅，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以指定勞務(wù)費(fèi)的支付人為扣繳義務(wù)人

　　C.企業(yè)不提供與其關(guān)聯(lián)方之間業(yè)務(wù)往來資料，或者提供虛假、不完整資料，未能真實(shí)反映 其關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來情況的，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)依法核定其應(yīng)納稅所得額

　　D.對(duì)在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的非居民企業(yè)應(yīng)繳納的所得稅，由納稅人自行申報(bào)繳納

　　[答案]:D

　　[解析]:選項(xiàng)D，對(duì)非居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的，或者雖設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所但取得的所得與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所沒有實(shí)際聯(lián)系的所得應(yīng)繳納的所得稅，實(shí)行源泉扣繳，以支付人為扣繳義務(wù)人。

　　6. 下列各項(xiàng)中，不屬于個(gè)人所得稅中居民納稅人的是(    )。

　　A.在中國(guó)境內(nèi)無住所，但一個(gè)納稅年度中在中國(guó)境內(nèi)居住滿365天的個(gè)人

　　B.在中國(guó)境內(nèi)無住所，而在境內(nèi)居住超過90天(或183天)不滿1年的個(gè)人

　　C.在中國(guó)境內(nèi)有住所的個(gè)人

　　D.在中國(guó)境內(nèi)無住所，并在境內(nèi)居住滿1年不滿5年的個(gè)人

　　[答案]:B

　　[解析]:個(gè)人所得稅法規(guī)定，在中國(guó)境內(nèi)有住所的個(gè)人以及在中國(guó)境內(nèi)無住所但一個(gè)納稅年度中在中國(guó)境內(nèi)居住滿1年的個(gè)人，為個(gè)人所得稅的居民納稅人。

　　7. 某外籍個(gè)人2011年3月3日來華，在華工作期間，境內(nèi)企業(yè)每月支付工資20000元，境外單位支付工資折合人民幣10000元，5月25日離開中國(guó)，另外5月份，該外籍個(gè)人從我國(guó)某外資企業(yè)取得股息所得10000元。則2011年5月份該外籍個(gè)人應(yīng)向我國(guó)繳納個(gè)人所得稅額(    )元。

　　A.2594.89

　　B.2647.85

　　C.3319.48

　　D.3285.77

　　[答案]:A

　　[解析]:該外籍個(gè)人在境內(nèi)居住不滿90天，僅就其境內(nèi)工作期間境內(nèi)支付的部分納稅。對(duì)在中國(guó)境內(nèi)、境外機(jī)構(gòu)同時(shí)擔(dān)任職務(wù)或僅在境外機(jī)構(gòu)任職的境內(nèi)無住所個(gè)人，計(jì)算其境內(nèi)工作期間時(shí)，對(duì)其入境、離境、往返或多次往返境內(nèi)外的當(dāng)日，均按半天計(jì)算為在華實(shí)際工作天數(shù)。外籍個(gè)人從外商投資企業(yè)取得的股息、紅利所得暫免征收個(gè)人所得稅，因此股息所得10000元免稅。 5月份該外籍個(gè)人應(yīng)向我國(guó)繳納個(gè)人所得稅額=[(20000+10000-4800)×25%-1375]×20000/30000×24.5/31=2594.89(元)。

　　8. 某雜志社專職記者2011年12月取得工資8000元，同時(shí)由于在本單位雜志上發(fā)表多篇文章，取得所得2000元，則該記者本月應(yīng)繳納個(gè)人所得稅額(    )元。

　　A.685

　　B.745

　　C.1045

　　D.1285

　　[答案]:B

　　[解析]:任職、受雇于報(bào)刊、雜志等單位的記者、編輯等專業(yè)人員，因在本單位的報(bào)刊、雜志上發(fā)表作品取得的所得，屬于因任職、受雇而取得的所得，應(yīng)與其當(dāng)月工資收入合并，按“工資、薪金所得”計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。該記者本月應(yīng)納個(gè)人所得稅=(8000+2000-3500)×20%-555=745(元)

　　9. 張某2011年1月起承包某服裝廠，依據(jù)承包協(xié)議，服裝廠工商登記更改為個(gè)體工商業(yè)戶。2011年張某經(jīng)營(yíng)的服裝廠共取得收入50萬元，發(fā)生成本、費(fèi)用、稅金等相關(guān)支出43萬元(其中包括工商戶業(yè)主工資每月1600元)。2011年張某應(yīng)繳納個(gè)人所得稅(    )元。

　　A.11143.33

　　B.12010

　　C.115750.33

　　D.168250.33

　　[答案]:B

　　[解析]:全年應(yīng)納稅所得額=500000-430000+1600×12-2000×8-3500×4=59200(元) 應(yīng)繳納個(gè)人所得稅=(59200×35%-6750)÷12×8+(59200×20%-3750)÷12×4=12010(元)

　　10. 某企業(yè)2011年建造住宅樓一幢，建造成本每平方米3000元，但是以每平方米2400元的價(jià)格銷售給本企業(yè)職工。該企業(yè)職工張某2011年12月購買的房屋面積是100平方米，張某取得當(dāng)月工資4000元。張某12月應(yīng)繳納個(gè)人所得稅(    )元。

　　A.15

　　B.11445

　　C.11460

　　D.15265

　　[答案]:C

　　[解析]:工資應(yīng)繳納個(gè)人所得稅=(4000-3500)×3%=15(元) 低價(jià)購買住房應(yīng)納稅所得額=(3000-2400)×100=60000(元) 60000÷12=5000(元)，適用的稅率和速算扣除數(shù)分別為20%、555。 低價(jià)購買住房應(yīng)繳納個(gè)人所得稅=60000×20%-555=11445(元) 張某12月應(yīng)繳納個(gè)人所得稅合計(jì)=15+11445=11460(元)