三、計算題

　　1. 某市一房地產(chǎn)開發(fā)公司發(fā)生以下業(yè)務(wù)：

　　(1)2011年1月取得一宗土地的使用權(quán)，支付土地出讓金5000萬元，當(dāng)月按規(guī)定申報繳納了契稅;

　　(2)以上述土地開發(fā)建設(shè)高檔商品房和精裝修寫字樓，占地面積各為1/2;高檔商品房開發(fā)成本2000萬元，分?jǐn)偟缴唐贩康睦�息支�?56萬元(包括銀行息罰10萬元)，能提供金融機構(gòu)貸款證明;精裝修寫字樓開發(fā)成本2800萬元(未包括裝修費用200萬元)，分?jǐn)偟綄懽謽抢�息支�?00萬元，也能夠提供金融機構(gòu)貸款證明;

　　(3)2011年12月全部竣工驗收后，公司將高檔商品房出售，取得收入10000萬元; 12月1日，將精裝修寫字樓轉(zhuǎn)為對外租賃，約定每年收取租金1000萬元。(當(dāng)?shù)禺?dāng)年、同類房產(chǎn)市場價格為8000萬元) 其他相關(guān)資料：該房地產(chǎn)公司所在省規(guī)定，按土地增值稅暫行條例規(guī)定的最高限額計算扣除房地產(chǎn)開發(fā)費用，當(dāng)?shù)仄醵惗惵蕿?%。 根據(jù)上述資料，回答下列問題，每問需計算出合計數(shù)。

　　(1)該房地產(chǎn)開發(fā)公司2011年共計應(yīng)繳納的營業(yè)稅、城建稅及教育費附加為( )萬元。

　　A.500.54

　　B.554.58

　　C.650.58

　　D.660.56

　　(2)計算土地增值稅時準(zhǔn)予扣除的取得土地使用權(quán)所支付的金額和開發(fā)成本為( )萬元。

　　A.4375

　　B.4120

　　C.4105

　　D.4575

　　(3)計算土地增值稅時準(zhǔn)扣除項目合計為( )萬元;

　　A.6562.15

　　B.6569.20

　　C.6599.75

　　D.6514.75

　　(4)該公司2011年應(yīng)繳納的土地增值稅為( )萬元。

　　A.1125.02

　　B.1068.36

　　C.1258.02

　　D.1015.20

　　[答案]:

　　[解析]

　　(1)B(2)D(3)D(4)B

　　(1)2011年共計應(yīng)繳納的營業(yè)稅=(1000×5%×1/12+10000×5%)×(1+7%+3%)=554.58 (萬元)

　　(2)精裝修寫字樓轉(zhuǎn)為租賃，不繳納土地增值稅，因此計征土地增值稅的只有高檔商品房的部分。

　　契稅=5000×3%=150 (萬元)

　　應(yīng)扣除的土地使用權(quán)的金額=(5000+150)×1÷2=2575(萬元)

　　應(yīng)扣除的開發(fā)成本的金額=2000(萬元)

　　合計=2575+2000=4575 (萬元)

　　(3)應(yīng)扣除的稅金=10000×5%×(1+7%+3%)=550 (萬元)

　　應(yīng)扣除的開發(fā)費用=(256-10)+(2575+2000)×5%=474.75 (萬元)

　　應(yīng)扣除的其他扣除項目=(2575+2000)×20%=915 (萬元)

　　扣除項目合計=4575+550+474.75+915=6514.75(萬元)

　　(4)增值額=10000-6514.75=3485.25(萬元)

　　增值率=3485.25÷6514.75×100%=53.50%

　　應(yīng)納土地增值稅=3485.25×40%-6514.75×5%=1068.36 (萬元)