21.王某為一家私營企業(yè)的董事兼投資者，2009年從該公司取得董事費(fèi)收入8萬元，將其中2萬元通過民政部門捐贈(zèng)給貧困地區(qū);以投資者的名義向該私營企業(yè)借款3萬元用于非生產(chǎn)經(jīng)營，年末未償還借款。上述事項(xiàng)王某應(yīng)繳納個(gè)人所得稅()元。

A.11200

B.11400

C.16190

D.17440

【答案】D

【解析】董事費(fèi)收入按照勞務(wù)報(bào)酬所得繳納個(gè)人所得稅;私營企業(yè)投資者從其投資的企業(yè)借款不歸還，又不用于生產(chǎn)經(jīng)營的，按利息、股息、紅利所得繳納個(gè)人所得稅。上述事項(xiàng)王某應(yīng)繳納個(gè)人所得稅=80000×(1-20%)×(1-30%)×30%-2000+30000x20%=17440(元)

22.肖某從2009年4月1起開始承包一加工廠，承包經(jīng)營期限9個(gè)月。取得承包所得40000元，另外每月還從該加工廠領(lǐng)取工資1000元。6月肖某將某項(xiàng)專利權(quán)轉(zhuǎn)讓，取得特許使用費(fèi)30000元，支付相關(guān)費(fèi)用1500元，取得合法憑據(jù)，肖某2009年應(yīng)繳納個(gè)人所得稅()元，

A.9610

B.13090

C.14127.5

D.14367.5

【答案】A

【解析】肖某2009年應(yīng)繳納個(gè)人所得稅=(40000+1000×9-2000×9)×30%-4250+(30000-1500)×(1-20%)×20%=9610(元)

23.2009年吳某由國內(nèi)機(jī)構(gòu)派往國外工作6個(gè)月，工資由境外工作機(jī)構(gòu)支付，每月折合人，人民幣40800元，外國機(jī)構(gòu)每月代扣代繳了個(gè)人所得稅8000元;在境外工作期間，吳某取得該國勞務(wù)報(bào)酬折合人民幣60000元，按該國稅法繳納了個(gè)人所得稅9750元。吳某的境外所得在我國應(yīng)繳納個(gè)人所得稅()元。

A.2950

B.2650

C.400

D.200

【答案】C

【解析】吳某的境外所得應(yīng)納個(gè)人所得稅額=【(40800-4800)×25%-1375]×6+60000×(1-20%)×30%-2000=45750+12400=58150(元)

已納個(gè)人所得稅=8000×6+9750=57750(元)

應(yīng)補(bǔ)繳個(gè)人所得稅=58150-57750=400(元)

24.2009年某作家的長篇小說由出版社出版，按合同約定，出版社向作家預(yù)付稿酬5000元，作品出版后再付稿酬15000元;當(dāng)年該作家還授權(quán)某晚報(bào)連載該小說，歷時(shí)2個(gè)月，每天支付稿酬180元，共獲得稿酬10800元。該作家應(yīng)繳納個(gè)人所得稅()元。

A.2240

B.3248

C.3449.6

D.4928

【答案】C

【解析】出版和連載，分別作為一次計(jì)征個(gè)人所得稅。應(yīng)納個(gè)人所得稅=(5000+15000)×(1-20%)×20%x(1-30%)+10800×(1-20%)x20%x(1-30%)=3449.6(元)

25.某人擁有一家個(gè)人獨(dú)資企業(yè)，2009年申報(bào)納稅收入總額60萬元，與收入相關(guān)的各項(xiàng)支出56萬元。經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查，其申報(bào)的收入總額準(zhǔn)確.但支出難以核實(shí)，于是決定對(duì)其采取核定征收。假定該獨(dú)資企業(yè)適用的應(yīng)稅所得率為15%。2005年應(yīng)繳納個(gè)人所得稅()元。

A.22750

B.24300

C.24750

D.29700

【答案】C

【解析】2009年應(yīng)繳納個(gè)人所得稅=600000×15%×35%-6750=24750(元)

26.2009年某房地產(chǎn)開發(fā)公司銷售一幢新建商品房，取得銷售收入7000萬元，已知該公司支付與商品房相關(guān)的土地使用權(quán)費(fèi)用及開發(fā)成本合計(jì)為2400萬元，該公司沒有按房地產(chǎn)項(xiàng)目計(jì)算分?jǐn)傘y行借款利息，該商品房所在地的省政府規(guī)定計(jì)征土地增值稅時(shí)房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用扣除比例為10%，銷售商品房繳納的有關(guān)稅費(fèi)385萬元。該公司銷售商品房應(yīng)繳納土地增值稅()萬元。

A.1128.25

B.1222.75

C.1535.25

D.1540.25

【答案】B

【解析】收入總額=7000萬元

扣除項(xiàng)目合計(jì)=2400+2400×10%+2400×20%+385=3505(萬元)

增值額=7000-3505=3495(萬元)

增值額÷扣除項(xiàng)目金額×100%=3495÷3505×100%=99.71%

適用稅率40%，速算扣除系數(shù)5%。

應(yīng)納土地增值稅稅額=3495×40%-3505×5%=1222.75(萬元)

27.某商業(yè)企業(yè)2009年轉(zhuǎn)讓一棟舊倉庫，取得轉(zhuǎn)讓收入600萬元，繳納相關(guān)稅費(fèi)共計(jì)32萬元。該倉庫原造價(jià)400萬元，重置成本800萬元，經(jīng)評(píng)估該倉庫為六成新。該企業(yè)轉(zhuǎn)讓舊倉庫應(yīng)繳納土地增值稅()萬元。

A.26.4

B.36

C.51

D.60

【答案】A

【解析】收入總額=600萬元

扣除項(xiàng)目合計(jì)=800×60%+32=512(萬元)

增值額=600-512=88(萬元)

增值額÷扣除項(xiàng)目金額×100%=88+512×100%=17.19%，適用稅率30%

應(yīng)納土地增值稅稅額=88×30%=26.4(萬元)

28.根據(jù)土地增值稅暫行條例規(guī)定，納稅人應(yīng)當(dāng)自( )，向房地產(chǎn)所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)。

A.簽訂房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓合同之日起7日內(nèi)

B.簽訂房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓合同之日起10日內(nèi)

C.有關(guān)部門辦理過戶、登記手續(xù)之日起7日內(nèi)

D.有關(guān)部門辦理過戶、登記手續(xù)之日起10日內(nèi)

【答案】A

【解析】納稅人應(yīng)自轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)合同簽訂之日起7日內(nèi)，向房地產(chǎn)所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)。

29.一份憑證繳納的印花稅額超過()元，貼用印花不方便的，可以向當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)?zhí)顚懤U款收據(jù)或者完稅憑證，將其中一聯(lián)粘貼在憑證上或者由稅務(wù)機(jī)關(guān)在憑證上加注完稅標(biāo)記代替貼花。

A.200

B.300

C.500

D.1000

【答案】C

【解析】如果一份憑證的應(yīng)納稅額數(shù)量較大，超過500元，貼用印花稅票不方便的，可向當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)?zhí)顚懤U款書或者完稅憑證，將其中一聯(lián)粘貼在憑證上或者由稅務(wù)機(jī)關(guān)在憑證上加注完稅標(biāo)記代替貼花。

30.某運(yùn)輸公司與甲公司2005年3月簽訂了一份運(yùn)輸保管合同，注明運(yùn)費(fèi)45萬元，保管費(fèi)10萬元;以價(jià)值60萬元的倉庫作抵押，從銀行取得抵押貸款80萬元，并在合同中規(guī)定了還款日期，但是到了還款日期后，由于資金周轉(zhuǎn)困難而無力償還，按合同規(guī)定將抵押財(cái)產(chǎn)的產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移給銀行，簽訂了產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)。該運(yùn)輸公司以上經(jīng)濟(jì)行為應(yīng)繳納印花稅()元。

A.265

B.575

C.580

D.665

【答案】D

【解析】對(duì)同時(shí)載有兩個(gè)或兩個(gè)以上經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)但適用不同稅目稅率的憑證，對(duì)不同經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)的金額分別記載的，應(yīng)分別按不同的稅目稅率計(jì)稅。對(duì)借款方簽訂的抵押貸款合同，應(yīng)按借款合同計(jì)稅貼花;在借款方無力償還借款而將抵押財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)移給貸款方時(shí)，應(yīng)再就雙方書立的產(chǎn)權(quán)書據(jù)，按產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)的有關(guān)規(guī)定計(jì)稅貼花。本題目中運(yùn)輸保管合同為同時(shí)載有兩個(gè)或兩個(gè)以上經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)但適用不同稅目稅率的憑證且金額分別記載，應(yīng)該分別按照運(yùn)輸合同、保管合同繳納印花稅。

該運(yùn)輸公司以上經(jīng)濟(jì)行為應(yīng)繳納印花稅：

=450000x0.5‰+100000×1‰+800000x0.05‰+600000x0.5