綜合分析題
(一)某生產(chǎn)企業(yè)，以境內(nèi)外生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)指標(biāo)申請(qǐng)認(rèn)定為高新技術(shù)企業(yè)，2012年該企業(yè)自行核算的主營(yíng)業(yè)務(wù)收人為50000萬(wàn)元，其他業(yè)務(wù)收入2000萬(wàn)元，扣除項(xiàng)目合計(jì)35700萬(wàn)元，實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)總額為16300萬(wàn)元。經(jīng)注冊(cè)稅務(wù)師審核，發(fā)現(xiàn)下列情況：

　　(1)管理費(fèi)用賬戶列支1200萬(wàn)元，其中包含業(yè)務(wù)招待費(fèi)240萬(wàn)元、環(huán)境保護(hù)專項(xiàng)資金支出40萬(wàn)元，新產(chǎn)品研究開(kāi)發(fā)支出120萬(wàn)元。

　　(2)財(cái)務(wù)費(fèi)用賬戶列支300萬(wàn)元，其中向非關(guān)聯(lián)方企業(yè)借款1000萬(wàn)元，支付利息100萬(wàn)元，同期同類銀行利率是5%。

　　(3)銷售費(fèi)用賬戶列支2500萬(wàn)元，其中含全年實(shí)際支出的廣告費(fèi)2370萬(wàn)元。

　　(4)投資收益賬戶列支金額紐5萬(wàn)元，其中從境內(nèi)A居民企業(yè)(小型微利企業(yè))分回股息10萬(wàn)元，購(gòu)買國(guó)債取得利息收入35萬(wàn)元，從境外B公司分回股息紅利200萬(wàn)元，B公司適用企業(yè)所得稅稅率為10%。

　　(5)將自產(chǎn)產(chǎn)品用于抵償?shù)阮~的債務(wù)，產(chǎn)品成本240萬(wàn)元，不含稅銷售價(jià)格340萬(wàn)元，該項(xiàng)業(yè)務(wù)未反映在賬務(wù)中。

　　(6)企業(yè)接受非關(guān)聯(lián)企業(yè)贈(zèng)與的原材料一批，取得增值稅專用發(fā)票，注明價(jià)款為500萬(wàn)元，增值稅85萬(wàn)元，該項(xiàng)業(yè)務(wù)未反應(yīng)在賬務(wù)中。

　　(7)計(jì)入本費(fèi)用的工資總額300萬(wàn)元(其中包含福利部門職工的工資20萬(wàn)元)’發(fā)生的職工福利費(fèi)支出35萬(wàn)元，職工教育經(jīng)費(fèi)支出6萬(wàn)元，職工工會(huì)經(jīng)費(fèi)支出7萬(wàn)元，取得合法.有效的工會(huì)經(jīng)費(fèi)收據(jù)。

　　(8)購(gòu)進(jìn)安全生產(chǎn)專用設(shè)備，設(shè)備的投資額240萬(wàn)元，2月份投入使用，該設(shè)備按直線法計(jì)提折舊，期限為10年，無(wú)殘值率。企業(yè)當(dāng)年未計(jì)提該設(shè)備的折舊

　　(9)營(yíng)業(yè)外支出賬戶列支130萬(wàn)元，其中包括通過(guò)非營(yíng)利機(jī)構(gòu)對(duì)貧困地區(qū)的捐款120萬(wàn)元，稅務(wù)機(jī)關(guān)的處罰10萬(wàn)元。

　　其他資料：企業(yè)上年未扣除結(jié)轉(zhuǎn)本年的廣告費(fèi)45萬(wàn)元，上年的發(fā)生的虧損15萬(wàn)元。假定：不考慮程序方面的問(wèn)題和相關(guān)稅費(fèi)。要求：

　　79、2012年度企業(yè)所得稅前可以扣除“管理費(fèi)用”和“財(cái)務(wù)費(fèi)用”共計(jì)(　　)萬(wàn)元。(考慮加計(jì)扣除的因素)

　　A.1414

　　B.1500

　　C.1400

　　D.1514

　　【正確答案】A

　　80、2012年度企業(yè)所得稅前可以扣除的銷售費(fèi)用(　　)萬(wàn)元。(考慮上年事項(xiàng))

　　A.2455

　　B.2451

　　C.2500

　　D.2545

　　【正確答案】D

　　81、2012年度該企業(yè)實(shí)際會(huì)計(jì)利潤(rùn)(　　)萬(wàn)元。

　　A.17965

　　B.16965

　　C.16300

　　D.16945

　　【正確答案】B

　　82、該企業(yè)2012年應(yīng)納稅所得額前允許扣除的營(yíng)業(yè)外支出(　　)萬(wàn)元。

　　A.10

　　B.130

　　C.120

　　D.110

　　【正確答案】C，