(二)某市一家彩電生產(chǎn)企業(yè)，為增值稅一般納稅人，適用企業(yè)所得稅稅率25%。2009年生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)如下：

　　(l)全年直接銷售彩電取得銷售收入8000萬元(不含換取原材料的部分)，全年購(gòu)進(jìn)原材料，取得增值稅專用發(fā)票，注明稅款850萬元(已通過主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證)。

　　(2)2月，企業(yè)將自產(chǎn)的一批彩電換取A公司原材料，市場(chǎng)價(jià)值為200萬元，成本為130萬元，企業(yè)已做銷售賬務(wù)處理，換取的原材料價(jià)值200萬元，雙方均開具了專用發(fā)票。

　　(3)企業(yè)接受捐贈(zèng)原材料一批，價(jià)值100萬元并取得捐贈(zèng)方開具的增值稅專用發(fā)票，進(jìn)項(xiàng)稅額17萬元，該項(xiàng)捐贈(zèng)收人企業(yè)已計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入核箅。

　　(4)1月1日，企業(yè)將閑置的辦公室出租給B公司，全年收取租金120萬元。

　　(5)企業(yè)全年彩電銷售成本4800萬元(不含換取原材料的部分)，發(fā)生的銷售費(fèi)用為1800萬元(其中廣告費(fèi)為1500萬元)，管理費(fèi)用為800萬元(其中業(yè)務(wù)招待費(fèi)為90萬元，新產(chǎn)品開發(fā)費(fèi)為120萬元);財(cái)務(wù)費(fèi)用為350萬元(其中向自然人借款的利息超標(biāo)10萬元)。

　　(6)已計(jì)入成本、費(fèi)用中的全年實(shí)發(fā)工資總額為400萬元(屬于合理限度的范圍)，實(shí)際發(fā)生的職工工會(huì)經(jīng)費(fèi)6萬元、職工福利費(fèi)60萬元、職工教育經(jīng)費(fèi)15萬元。

　　(7)對(duì)外轉(zhuǎn)讓彩電的先進(jìn)生產(chǎn)技術(shù)所有權(quán)，取得收入700萬元，相配比的成本、費(fèi)用為100萬元(收入、成本、費(fèi)用均獨(dú)立核算)。

　　(8)6月，企業(yè)為了提高產(chǎn)品性能與安全度，從國(guó)內(nèi)購(gòu)入2臺(tái)安全生產(chǎn)設(shè)備并于當(dāng)月投入使用，增值稅專用發(fā)票注明價(jià)款400萬元，進(jìn)項(xiàng)稅68萬元，企業(yè)采用直線法按5年計(jì)提折舊，殘值率8%(經(jīng)稅務(wù)機(jī)構(gòu)認(rèn)可)，稅法規(guī)定該設(shè)備直線法折舊年限為10年。

　　(9)全年發(fā)生的營(yíng)業(yè)外支出包括：通過當(dāng)?shù)孛裾�局向貧困山區(qū)捐款130萬元，違反工商管理規(guī)定被工商處罰6萬元。

　　假定上述租金收人不考慮房產(chǎn)稅和印花稅。

　　83、2009年度企業(yè)計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)可直接扣除的稅費(fèi)是(　　)萬元。

　　A.43.10

　　B.49.10

　　C.66.10

　　D.94.10

　　【正確答案】B

　　84、2009年度該企業(yè)實(shí)現(xiàn)的會(huì)計(jì)利潤(rùn)總額是(　　)萬元。

　　A.754.90

　　B.771.90

　　C.822.90

　　D.971.90

　　【正確答案】D

　　85、關(guān)于2009年度該企業(yè)的應(yīng)納稅所得額的計(jì)算，正確的有(　　)。

　　A.廣告費(fèi)用應(yīng)調(diào)增所得額252萬元

　　B.捐贈(zèng)支出應(yīng)調(diào)增應(yīng)納所得額13.37萬元

　　C.先進(jìn)技術(shù)轉(zhuǎn)讓應(yīng)調(diào)減應(yīng)納稅所得額500萬元

　　D.新產(chǎn)品開發(fā)費(fèi)用應(yīng)調(diào)減應(yīng)納稅所得額120萬元

　　【正確答案】A，B，C

　　86、關(guān)于2009年度該企業(yè)的利息、三項(xiàng)經(jīng)費(fèi)、罰款支出的處理，正確的有(　　)。

　　A.向自然人貸款利息應(yīng)調(diào)增所得額10萬元

　　B.職工工會(huì)經(jīng)費(fèi)應(yīng)調(diào)減應(yīng)納稅所得額2萬元

　　C.職工教育經(jīng)費(fèi)應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額5萬元

　　D.職工福利費(fèi)應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額4萬元

　　【正確答案】A，C，D，

　　(三)市區(qū)某房地產(chǎn)企業(yè)，2012年相關(guān)業(yè)務(wù)如下：

　　(1)2012年1月購(gòu)買郊區(qū)的一塊25000平方米的耕地進(jìn)行房地產(chǎn)開發(fā)，合同注明轉(zhuǎn)讓價(jià)款700萬元。

　　(2)取得土地后，為開發(fā)上述土地，共支付土地征用費(fèi)500萬元，前期工程費(fèi)400萬元，三通一平費(fèi)用200萬元。開始進(jìn)行房地產(chǎn)開發(fā)，建造普通標(biāo)準(zhǔn)住宅占全部土地的50%，其余土地開發(fā)鋼結(jié)構(gòu)為主體的寫字樓。

　　(3)為開發(fā)房產(chǎn)向銀行取得借款6000萬元，簽訂借款合同。

　　(4)普通標(biāo)準(zhǔn)住宅其他開發(fā)成本240萬元，同時(shí)為建造普通標(biāo)準(zhǔn)住宅支付借款利息50萬元，能提供金融機(jī)構(gòu)的證明。寫字樓的其他開發(fā)成本為1200萬元，寫字樓借款的利息沒有辦法分?jǐn)偂?普通標(biāo)準(zhǔn)住宅開發(fā)成本及寫字樓的開發(fā)成本均不包括業(yè)務(wù)(2)的費(fèi)用)

　　(5)普通標(biāo)準(zhǔn)住宅11月開發(fā)完成后當(dāng)年12月銷售80%，取得收入1400萬元，20%分配給10名股東(假定同類型)，寫字樓當(dāng)年7月底完工銷售了50%，取得銷售收人5000萬元。已經(jīng)銷售部分全部簽訂了銷售合同，并辦理了產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)，當(dāng)年由于國(guó)家對(duì)房產(chǎn)調(diào)控，寫字樓銷售受阻，公司決定將剩余的寫字樓從8月1日開始轉(zhuǎn)售為租，和某物業(yè)公司簽訂租賃合同明確，8〜12月寫字樓未售部分租金為300萬元，將去年按規(guī)定購(gòu)置的節(jié)能節(jié)水專用設(shè)備一并出租，取得收入100萬元(去年購(gòu)人該設(shè)備時(shí)取得增值稅普通發(fā)票注明價(jià)款100萬元，已按規(guī)定辦理相關(guān)手續(xù))。出租的寫字樓和專用設(shè)備，按規(guī)定使用年限計(jì)提折舊120萬元，企業(yè)記人“其他業(yè)務(wù)成本”賬戶。

　　(6)企業(yè)當(dāng)年發(fā)生管理費(fèi)用(不含相關(guān)稅金)440萬元，其中業(yè)務(wù)招待費(fèi)60萬元。銷售費(fèi)用820萬元，其中廣告費(fèi)用600萬元，業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)

　　50萬元。稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的財(cái)務(wù)費(fèi)用為180萬元。(7)當(dāng)年發(fā)生工資費(fèi)用800萬元，實(shí)際發(fā)生工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)和福利費(fèi)16萬元、15萬元、115萬元，已經(jīng)計(jì)入相關(guān)的成本費(fèi)用中。工會(huì)經(jīng)費(fèi)已實(shí)際撥付并取得工會(huì)組織開具的收款收據(jù)。(地方政府規(guī)定耕地占用稅的單位稅額是20元/平方米，地方政府規(guī)定房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用的計(jì)算均取最高比例，當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)認(rèn)為工資是合理的，企業(yè)所得稅中只考慮印花稅、土地增值稅、營(yíng)業(yè)稅、城建稅和教育費(fèi)附加)

　　87、根據(jù)稅法有關(guān)規(guī)定，以下說法正確的有(　　)。

　　A.自建出租的寫字樓不需要繳納土地增值稅

　　B.寫字樓的開發(fā)成本應(yīng)當(dāng)按照銷售的比例進(jìn)行分?jǐn)?/P>

　　C.自建出租的寫字樓需要就租賃收入繳納企業(yè)所得稅

　　D.工會(huì)經(jīng)費(fèi)按照實(shí)際發(fā)生數(shù)額扣除

　　E.職工福利費(fèi)按照實(shí)際發(fā)生數(shù)額扣除

　　【正確答案】A，B，C，D

　　88、企業(yè)應(yīng)繳納的印花稅和耕地占用稅為(　　)萬元。

　　A.3.95

　　B.3.55

　　C.53.95

　　D.54.25

　　【正確答案】D

　　89、企業(yè)當(dāng)年應(yīng)繳納的土地增值稅為(　　)萬元。A.1442

　　B.1456

　　C.1565

　　D.1825

　　【正確答案】A

　　90、計(jì)算企業(yè)所得稅時(shí)準(zhǔn)予扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)和廣告費(fèi)、業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)共計(jì)(　　)萬元。

　　A.752

　　B.685.75

　　C.886

　　D.1236

　　【正確答案】B